货币资金与交易性金融资产（PPT 44页）

1、第二章第二章第二章第二章 货币资金与交易性金融资产货币资金与交易性金融资产货币资金与交易性金融资产货币资金与交易性金融资产 泰山学院经济管理系泰山学院经济管理系第一节第一节 货币资金货币资金 一、货币资金的性质与范围一、货币资金的性质与范围一、货币资金的性质与范围一、货币资金的性质与范围 二、货币资金内部控制制度二、货币资金内部控制制度二、货币资金内部控制制度二、货币资金内部控制制度 三、核算货币资金应设置的主要科目及其三、核算货币资金应设置的主要科目及其三、核算货币资金应设置的主要科目及其三、核算货币资金应设置的主要科目及其在会计报表上的列示在会计报表上的列示在会计报表上的列示在会计报表上的列示 四、现金与银行存款管理四、现金与银行存款管理四、现金与银行存款管理四、现金与银行存款管理 五、现金的收付与清查五、现金的收付与清查五、现金的收付与清查五、现金的收付与清查 六、银行存款收付与核对六、银行存款收付与核对六、银行存款收付与核对六、银行存款收付与核对 七、其他货币资金七、其他货币资金七、其他货币资金七、其他货币资金一、货币资金的性质与范围一、货币资金的性质与范围一、货币资金的性质与

2、范围一、货币资金的性质与范围 ( (一一) )货币资金的性质货币资金的性质 货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商品或货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介物。劳务，或用以偿还债务的交换媒介物。 ( (二二) )货币资金的范围货币资金的范围 从其内容上看，货币资金包括现金、银行存款和其从其内容上看，货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金。他货币资金。二、货币资金内部控制制度二、货币资金内部控制制度二、货币资金内部控制制度二、货币资金内部控制制度 内部控制制度是企业重要的内部管理制度，指处理各种业内部控制制度是企业重要的内部管理制度，指处理各种业务活动时，依照分工负责的原则在有关人员之间建立的相务活动时，依照分工负责的原则在有关人员之间建立的相互联系、相互制约的管理体系。互联系、相互制约的管理体系。 货币资金的内部控制制度是企业最重要的内部控制制度，货币资金的内部控制制度是企业最重要的内部控制制度，它要求货币资金收支与记录的岗位分离、收支凭证经过有它要求货币资金收支与记录的岗位分离、收支凭证经过有效复核或核准、收支及时入账且收支分开处理、建立严密效

3、复核或核准、收支及时入账且收支分开处理、建立严密的清查和核对制度、做到账实相符、制定严格的现金管理的清查和核对制度、做到账实相符、制定严格的现金管理及检查制度等。及检查制度等。二、货币资金内部控制制度二、货币资金内部控制制度二、货币资金内部控制制度二、货币资金内部控制制度企业建立的货币资金内部控制制度一般应包括：企业建立的货币资金内部控制制度一般应包括： 1 1、货币资金收支业务的全过程分工完成、各负其责；、货币资金收支业务的全过程分工完成、各负其责； 2 2、货币资金收支业务的会计处理程序制度化；、货币资金收支业务的会计处理程序制度化； 3 3、货币资金收支业务与会计记账分开处理；、货币资金收支业务与会计记账分开处理； 4 4、货币资金收入与货币资金支出分开处理；、货币资金收入与货币资金支出分开处理； 5 5、内部稽核人员对货币资金实施制度化的检查。、内部稽核人员对货币资金实施制度化的检查。三、核算货币资金应设置的主要科三、核算货币资金应设置的主要科三、核算货币资金应设置的主要科三、核算货币资金应设置的主要科目及其在会计报表上的列示目及其在会计报表上的列示目及其在会计报表上的列示目及

4、其在会计报表上的列示 “ “库存现金库存现金库存现金库存现金” ”科目科目科目科目 用以核算企业的库存用以核算企业的库存 现金，但不包括企业内部周转使用的备用金。现金，但不包括企业内部周转使用的备用金。 “ “银行存款银行存款银行存款银行存款” ”科目科目科目科目 用以核算企业存入银行或其用以核算企业存入银行或其 他金融机构的各种存款，但不包括企他金融机构的各种存款，但不包括企业的外埠存款、银行本票存款和银行汇票存款等。业的外埠存款、银行本票存款和银行汇票存款等。 “ “其他货币资金其他货币资金其他货币资金其他货币资金” ”科目科目科目科目 用以核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途用以核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等。货币资金等。 资产负债表上一般只列示资产负债表上一般只列示“ “货币资金货币资金” ”项目，不再按货币资金的各组成项目，不再按货币资金的各组成项目单独列示。项目单独列示。四、现金与银行存款管理四、现金与银行存款管理四、现金与银行存款管理四、现金与银行存款管理（一）现金管理（一）现金管理 1 1、现金的使用范围、现金的使用范围

5、2 2、库存现金限额、库存现金限额 3 3、现金日常收支管理、现金日常收支管理 4 4、现金账目管理、现金账目管理（二）银行存款管理（二）银行存款管理 1 1、银行存款开户管理、银行存款开户管理 2 2、银行存款结算管理、银行存款结算管理四、现金与银行存款管理四、现金与银行存款管理四、现金与银行存款管理四、现金与银行存款管理（一）现金管理（一）现金管理 1 1、现金的使用范围、现金的使用范围、现金的使用范围、现金的使用范围 企业可以使用现金的范围主要包括：企业可以使用现金的范围主要包括： （1 1）职工工资、津贴；）职工工资、津贴； （2 2）个人劳动报酬；）个人劳动报酬； （3 3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； （4 4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出等；）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出等； （5 5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （6 6）出差人员必须随身携带的差旅费；）出差人员必须随身携带的差旅费； （7

6、7）结算起点）结算起点( (现行规定为现行规定为1 0001 000元元) )以下的零星支出；以下的零星支出； （8 8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。四、现金与银行存款管理四、现金与银行存款管理四、现金与银行存款管理四、现金与银行存款管理（一）现金管理（一）现金管理 2 2、库存现金限额、库存现金限额、库存现金限额、库存现金限额 企业的库存现金限额由其开户银行根据实际需要核定，一般为三至五天的零企业的库存现金限额由其开户银行根据实际需要核定，一般为三至五天的零星开支需要量星开支需要量 。 边远地区和交通不便地区的企业，库存现金限额可以多于五天，但不能超过边远地区和交通不便地区的企业，库存现金限额可以多于五天，但不能超过十五天的日常零星开支量。十五天的日常零星开支量。 企业必须严格按规定的限额控制现金结余量，超过限额的部分，必须及时送企业必须严格按规定的限额控制现金结余量，超过限额的部分，必须及时送存银行，库存现金低于限额时，可以签发现金支票从银行提取现金，以补足存银行，库存现金低于限额时，可以签发现金支票从银行提取现金，以补足限额。

7、限额。四、现金与银行存款管理四、现金与银行存款管理四、现金与银行存款管理四、现金与银行存款管理（一）现金管理（一）现金管理 3 3、现金日常收支管理、现金日常收支管理、现金日常收支管理、现金日常收支管理 （1 1）现金收入应于当日送存银行，如当日送存银行确有困难，由银行确定送）现金收入应于当日送存银行，如当日送存银行确有困难，由银行确定送存时间；存时间； （2 2）企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行提取现金，但不得从本单）企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行提取现金，但不得从本单位的现金收入中直接支付位的现金收入中直接支付( (坐支坐支) )，因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报，因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。企业应定期向开户经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。企业应定期向开户银行报送坐支金额和使用情况；银行报送坐支金额和使用情况； （3 3）企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上写明具体用途，并由财会部）企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上写明具体用途，并由财会部门负责人签字盖章后，交开户银行审核后方可

8、支取；门负责人签字盖章后，交开户银行审核后方可支取； （4 4）因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急需，抢险救灾以及其他）因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急需，抢险救灾以及其他情况必须使用现金的，企业应当提出申请，经开户银行审核批准后，方可支情况必须使用现金的，企业应当提出申请，经开户银行审核批准后，方可支付现金。付现金。四、现金与银行存款管理四、现金与银行存款管理四、现金与银行存款管理四、现金与银行存款管理（一）现金管理（一）现金管理 4 4、现金账目管理、现金账目管理 企业必须建立健全现金账目，企业必须建立健全现金账目， 设置现金总分类账户对现金进行总分类核算，设置现金总分类账户对现金进行总分类核算， 须设置现金日记账进行现金收支的明细核算，逐笔登记现金收入和支出，做须设置现金日记账进行现金收支的明细核算，逐笔登记现金收入和支出，做到账目日清日结，账款相符。到账目日清日结，账款相符。四、现金与银行存款管理四、现金与银行存款管理四、现金与银行存款管理四、现金与银行存款管理（二）银行存款管理（二）银行存款管理 1 1、银行存款开户管理、银行存款开户管理、银行存款开户管理、

9、银行存款开户管理 基本存款户：是企业办理日常结算及现金支取的账户，按照规定，企业发放基本存款户：是企业办理日常结算及现金支取的账户，按照规定，企业发放工资、奖金等需要支取的现金，只能通过基本存款账户办理。工资、奖金等需要支取的现金，只能通过基本存款账户办理。 一般存款户：是企业为了业务方便在银行或金融机构开立的基本存款户以外一般存款户：是企业为了业务方便在银行或金融机构开立的基本存款户以外的账户，该类账户主要用于银行借款的转存以及与开立基本存款账户的企业的账户，该类账户主要用于银行借款的转存以及与开立基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算的单位开立的账户，按规定，企业可以通过不在同一地点的附属非独立核算的单位开立的账户，按规定，企业可以通过一般存款户办理转账结算和现金缴存，但不得支取现金。一般存款户办理转账结算和现金缴存，但不得支取现金。 临时存款户：是因企业的临时业务活动需要而开立的暂时性账户，企业可以临时存款户：是因企业的临时业务活动需要而开立的暂时性账户，企业可以通过此类账户办理转账结算以及按照现金管理的规定办理现金收付。通过此类账户办理转账结算以及按照现金管理的规定办理

10、现金收付。 专用存款户：是企业因特定用途需要开立的具有特定用途的账户。专用存款户：是企业因特定用途需要开立的具有特定用途的账户。四、现金与银行存款管理四、现金与银行存款管理四、现金与银行存款管理四、现金与银行存款管理（二）银行存款管理（二）银行存款管理 2 2、银行存款结算管理银行存款结算管理银行存款结算管理银行存款结算管理 九种结算方式：九种结算方式：九种结算方式：九种结算方式： 银行汇票银行汇票银行汇票银行汇票商业汇票商业汇票商业汇票商业汇票银行本票银行本票银行本票银行本票支票支票支票支票信用卡信用卡信用卡信用卡汇兑汇兑汇兑汇兑委托收款委托收款委托收款委托收款托收承付托收承付托收承付托收承付信用证信用证信用证信用证四、现金与银行存款管理四、现金与银行存款管理四、现金与银行存款管理四、现金与银行存款管理（二）银行存款管理（二）银行存款管理 2 2、银行存款结算管理、银行存款结算管理 银行汇票：是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付银行汇票：是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。给收款人

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