DIB内部控制项目培训-内部控制基础知识(ppt 39页)
39页1、Tuesday, June 07, 2022 内部控制基础知识内部控制基础知识DIBDIB内部控制项目培训内部控制项目培训培训目标培训目标了解企业存在的风险及其影响;内部控制的要素;实行内部控制的主要方法;熟悉COSO框架为开展下一步工作奠定知识基础为开展下一步工作奠定知识基础主要内容主要内容风险内部控制COSO框架介绍控制环境风险评估控制活动信息与沟通监督经营回报与风险经营回报与风险经营回报经营回报公司管理层公司管理层什么是风险?什么是风险?风险是一种可以识别的不确定性。这种不确定性能够对企业经济利益造成(有利或不利)影响。无风险等价无风险等价= =期望报酬期望报酬- -风险厌恶系数风险厌恶系数* *风险程度风险程度基本原理:库房偷盗彩票风险的涵义和对企业的影响风险的涵义和对企业的影响正正 面面企业管理者需要对那些导致正面影响的事项,包括企业的机遇,或者是可以降低对企业的负面影响的事项,进行评估并在企业战略目标制定的过程中,以及之后的执行过程中加以考虑。负负 面面企业管理者需要对那些可能导致负面影响的事项进行评估和反应。风险是一种不确定性,它可能导致正面或负面结果。这种不确定性的来源
2、可以是技术的、人员的、经验的、外部竞争对手的、商业环境的、经济法律环境的。 风险的后果风险的后果资产流失竞争失败经营中断法律诉讼商业欺诈无益开支资产损失决策失误风险管理风险管理 风险管理风险管理( (理论理论) )内部控制资产组合寻求较大的回报降低风险风险管理 更多的控制 控制控制控制控制 ( ( ( (秩序秩序秩序秩序) ) ) )风险风险风险风险/ / / / 失控失控失控失控 ( ( ( (混乱混乱混乱混乱) ) ) )控制会控制会增加成本增加成本,风险管理应当在风险和控制之间风险管理应当在风险和控制之间取得取得平衡平衡平衡平衡,以实现业务目标。,以实现业务目标。无风险等价无风险等价= =期望报酬率期望报酬率- -风险厌恶系数风险厌恶系数* *风险程度风险程度风险管理的挑战风险管理的挑战风险风险管理的挑战在于把管理的挑战在于把被动反应转变为主动控被动反应转变为主动控制制。最佳最佳实践实践- - 主动控制主动控制最最差的情况差的情况- - 被动反应被动反应风险风险识别识别风险风险评估评估风险风险管理管理危机管理危机管理打扫打扫卫生式的管理卫生式的管理救火式的应对风险救火式的应对风险
3、什么是内部控制?什么是内部控制?内部控制内部控制 - -被定义为一个过程,这个过程受企业的董事会、被定义为一个过程,这个过程受企业的董事会、管理层及其他人员影响。设计这个过程是为达成管理层及其他人员影响。设计这个过程是为达成下列目标提供合理的保证:下列目标提供合理的保证:经营的效率和效果经营的效率和效果财务报表的可靠性财务报表的可靠性相关法令的遵循相关法令的遵循内部控制的定义内部控制的定义内部控制绝对不是:内部控制绝对不是:l静态的结构l某一层次人员的任务(例如:高级管理层)l某一部门的任务(例如:财务、内部审计)l某一实体的任务(例如:总部、省级公司)风险与内部控制风险与内部控制企业以风险为导向评估并改善内部控制的基本思路:企业以风险为导向评估并改善内部控制的基本思路:风险评估 - -风险确认(识别) - 风险计量 -风险排序内部控制 - -评估现有内部控制的充分性 -分析内部控制的改善措施并加以实施 -建立持续有效的目标风险控制的评估过程内部控制如何降低风险内部控制如何降低风险 暴露的金暴露的金额额发生的发生的可能性可能性内部控制内部控制降降低低风险的大小风险的大小什么是什么是CO
4、SOCOSO?COSO COSO 内部控制框架内部控制框架lCOSO框架是企业评估内部控制的结构化分析工具。lSEC根据萨班斯法案第 404 条所制定的最终条例(Final Rule) 明确表明 COSO 内部控制框架可以作为评估企业内部控制的标准l虽然 COSO 内部控制框架在最终条例中并非唯一的指定标准,但是美国证监会及美国执业会计师公会对审计标准的有关征求意见稿中曾多次提及 COSO 为评估企业内部控制的标准l所以,作为在美国上市的公司,较适宜采用 COSO 内部控制框架作为记录、评估公司与财务报告相关的内部控制的标准和依据l因此网通公司也采纳了COSO报告中的内部控制标准框架。COSOCOSO简介简介COSO:美国反虚假财务报告委员会的发起组织委员会The Committee of Sponsoring Organizations (COSO) of The National Commission of Fraudulent Financial Reporting (the Treadway Commission)COSO报告:内部控制 综合性框架Internal Contro
5、l - Integrated Framework COSOCOSOCOSOCOSO控制框架控制框架控制框架控制框架COSO控制框架的核心概念:内部控制定义:内部控制是由公司董事会、管理层和其他员工实施的,为实现经营的效果性和效率性、财务报告的可靠性以及适用法律、法规的遵循性等目标提供合理保证的一个过程。三个目标:经营效率与效果;财务报告的可靠性;法律法规的遵行性五个要素:控制环境;风险评估;控制活动;信息与沟通;监控强调了财务报告的可靠性;强调了控制要素的完整性。COSOCOSO报告框架介绍报告框架介绍信息及沟通信息及沟通控制活动控制活动风险评估风险评估控制环境控制环境持续监控持续监控业务操作业务操作财务报告财务报告合规合规保证信息能及时有效地沟通的流程信息的决策支持信息系统开发维护灾难恢复计划 信息有效沟通 判定内部控制设计的充分性,执行的有效性,定期评估内控内控缺失弥补内外审计监控对内部、外部影响企业绩效的因素的评估目标设定 风险识别及评估 应变措施 会计政策变更程序企业内部控制的道德意识,是“来自高层的声音”诚信与道德观 组织结构管理理念和经营风格 职责与职权的分配员工胜任能力
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