[财务管理]货币资金审计(ppt 37页)
17页1、第九章第九章 货币资金审计货币资金审计第一节第一节 现金审计现金审计第二节第二节 银行存款审计银行存款审计第一节第一节 现金审计现金审计n一、现金的审计目标一、现金的审计目标n1 1、确定被审计单位资产负债表中的现金在会计报表中、确定被审计单位资产负债表中的现金在会计报表中日是否确实存在,是否为被审计单位所拥有。日是否确实存在,是否为被审计单位所拥有。n2 2、确定被审计单位在特定期间内发生的现金收支业务、确定被审计单位在特定期间内发生的现金收支业务是否均已记录完毕,有无遗漏。是否均已记录完毕,有无遗漏。n3 3、确定库存现金、银行存款及其他货币资金的余额是、确定库存现金、银行存款及其他货币资金的余额是否正确。否正确。n4 4、确定现金在会计报表上的披露是否恰当。、确定现金在会计报表上的披露是否恰当。n二、现金内部控制制度的符合性测试二、现金内部控制制度的符合性测试n(一)、现金内部控制制度(一)、现金内部控制制度一个良好的现金内部控制制度应该达到以下几点:一个良好的现金内部控制制度应该达到以下几点:n1 1、现金收支与现金记账的岗位分离。、现金收支与现金记账的岗位分离。n2 2、现金
2、收入、支出要有合理、合法的依据。、现金收入、支出要有合理、合法的依据。n3 3、全部收入及时准确入账,并且支出要有核准手续、全部收入及时准确入账,并且支出要有核准手续n4 4、控制现金坐支,当日收入现金应及时送存银行。、控制现金坐支,当日收入现金应及时送存银行。n5 5、按月盘点现金。、按月盘点现金。n6 6、加强对现金收支业务的内部审计。、加强对现金收支业务的内部审计。n具体可细分为:收款、付款和零用现金内部控制。具体可细分为:收款、付款和零用现金内部控制。n审计人员通过对某贸易公司审计,发现了该公司出纳王玉贪审计人员通过对某贸易公司审计,发现了该公司出纳王玉贪污公款情况如下:污公款情况如下:(1 1)王玉从公司收发室截取了顾客李红寄给公司的分期付款的)王玉从公司收发室截取了顾客李红寄给公司的分期付款的50005000元支票,存入由他负责的公司零用金银行存款中。然后,元支票,存入由他负责的公司零用金银行存款中。然后,在该公司存款中以支付劳务费为由,开具了一张以自己为受在该公司存款中以支付劳务费为由,开具了一张以自己为受款人的款人的50005000元的支票,签名后从银行兑现了现金。元的
3、支票,签名后从银行兑现了现金。n(2 2)与客户对帐时,王玉将应收帐款(李红)帐户余额扣减)与客户对帐时,王玉将应收帐款(李红)帐户余额扣减50005000元后作为对帐单发给李红对帐,表示元后作为对帐单发给李红对帐,表示50005000元款项已经收元款项已经收到。到。n(3 3)1010天后,王玉编制了一张会计凭证,将应收帐款(李红)天后,王玉编制了一张会计凭证,将应收帐款(李红)帐户调整到正确余额。但银行存款帐户余额却比实际高列了帐户调整到正确余额。但银行存款帐户余额却比实际高列了50005000元。元。n(4 4)月底,在编制银行存款余额调节表时,王玉在调)月底,在编制银行存款余额调节表时,王玉在调节表上虚列了两笔未达帐项,将银行存款余额调节表节表上虚列了两笔未达帐项,将银行存款余额调节表调平。调平。n要求:根据上述情况,分析该公司内部控制制度中存要求:根据上述情况,分析该公司内部控制制度中存在哪些主要缺陷在哪些主要缺陷从内部控制制度的建立和健全方面看,存在三个问题:从内部控制制度的建立和健全方面看,存在三个问题:n(1 1)支票的签发和印章管理未分工)支票的签发和印章管理未分工n
4、(2 2)出纳与记帐未分工)出纳与记帐未分工n(3 3)出纳与客户对帐、与银行对帐未分工)出纳与客户对帐、与银行对帐未分工三、现金的实质性测试三、现金的实质性测试n(一)核对现金日记账、银行存款日记账与总账的余额是否相符。(一)核对现金日记账、银行存款日记账与总账的余额是否相符。n(二)盘点库存现金。其方法和步骤有:(二)盘点库存现金。其方法和步骤有:n1 1、制定库存现金盘点程序,实施突击性的检查。、制定库存现金盘点程序,实施突击性的检查。n2 2、审阅现金日记账要同时与现金收付凭证相核对。、审阅现金日记账要同时与现金收付凭证相核对。n3 3、由出纳员根据现金日记账进行加总累计数额,结出现金结余额。、由出纳员根据现金日记账进行加总累计数额,结出现金结余额。n4 4、盘点保险柜的现金实存数,同时编制、盘点保险柜的现金实存数,同时编制“库存现金盘点表库存现金盘点表”,分币种面值,分币种面值列示盘点金额。列示盘点金额。n5 5、资产负债表日后进行盘点时,应调整至资产负债表日的金额。、资产负债表日后进行盘点时,应调整至资产负债表日的金额。n6 6、盘点金额与现金日记账余额进行核对,如有差异,
5、应查明原因,并作、盘点金额与现金日记账余额进行核对,如有差异,应查明原因,并作出记录或适当调整。出记录或适当调整。n7 7、若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证,应在、若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证,应在“库存现金盘点表库存现金盘点表”中注明或作出必要的调整。中注明或作出必要的调整。审计中现金盘点应注意的事项审计中现金盘点应注意的事项 现金盘点不应仅限于现金,一切与被审计单位有经现金盘点不应仅限于现金,一切与被审计单位有经济活动关系的事项都是现金盘点应关注的事项。在对济活动关系的事项都是现金盘点应关注的事项。在对被审计单位进行现金盘点时应注意以下几点:被审计单位进行现金盘点时应注意以下几点: 一、在现金盘点审计中发现被审计单位的招待费清一、在现金盘点审计中发现被审计单位的招待费清单在出纳的保险柜中,这些原始记录没有附在记帐凭单在出纳的保险柜中,这些原始记录没有附在记帐凭证中报销发票的后面,也有的被审计单位记帐凭证中证中报销发票的后面,也有的被审计单位记帐凭证中报销发票的后面附的是经单位有关人员清理过的招待报销发票的后面附的是经单位有关人员清理过
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