1104工程培训资料_模块12-2_合作金融机构特色报表

1、模块12-2 合作金融机构特色报表 模块简介 一、内容概要及学习目的：通过学习合作金融机构特色报表，了解合作金融机构的风险特点，掌握合作金融机构非现场监管报表的填制方法，对合作金融机构的风险进行分析、评价和预警，切实提高监管工作有效性。二、培训对象：银监会系统合作金融机构监管人员、统计信息人员、农村合作金融机构填报报表有关人员。三、学习准备及教学资料：银行业金融机构监督管理信息系统非现场监管指标体系基础报表、特色报表、填报说明、生成报表、农村合作金融机构风险评价和预警指标体系（试行）。四、课时安排：3个课时。362 内容描述 一、农村合作金融机构的基本情况（一）农村合作金融机构的类型农村合作金融机构是一个统称，它包括以下几种机构类型：乡镇农村信用社、县级联社、统一法人社、农村合作银行、农村商业银行、市（地）联社、省级联社等。截至2004年末，农村合作金融机构法人机构32869家（含不对外经营的法人机构180家）。其中，乡镇农村信用社30344家，县级联社2269家，县市信用社及统一法人社165 家，农村商业银行7家，农村合作银行8家，市（地）联社62家，省级联社13家。（二）农村合作金

2、融机构的特点1、金融机构中的弱势群体。与商业银行相比，目前，农村合作金融机构网点分散、规模较小。全国几乎每一个乡镇都有农村合作金融机构，而且有相当一部分农村合作金融机构规模很小，有的只有几百万存款，人员只有34人，在金融市场竞争中处于劣势。2、业务比较单一。目前农村合作金融机构从事的业务主要还是存、贷、汇等一些传统业务，但也有一部分经营管理水平较高的农村合作金融机构开办了外汇业务、票据贴现、买入返售债券等业务，现在还没有从事衍生金融工具业务。从风险的角度看，主要是信用风险和操作风险，个别地方还有流动性风险，市场风险较小。3、支农主力军。农村合作金融机构在支持“三农”方面发挥着主力军作用。2004年末，农村合作金融机构各项存款余额27841亿元，各项贷款余额19551亿元；农业贷款继续高速增长，年末余额达到8456亿元，比年初增加1542亿元，占各项贷款增加额的69%，增幅达到22%，高于农村合作金融机构各项贷款增幅近9个百分点，占金融机构农业贷款余额86%，比年初的84%又有所上升。4、历史包袱沉重。2004年虽然全国农村合作金融机构实现盈利104.6亿元，实现了自1993以来的首次盈

3、利，但仍有相当多的农村信用社亏损，历年挂账亏损金额较大。其原因是多方面的，有内部管理不善、外部政策影响的问题，但也有一个很重要的原因就是机构的频繁变动。自1952年成立第一家农村信用社以来，农村信用社管理体制经过了数次大的变动。其间农村信用社曾交给人民公社管理，后变成人民银行的基层机构，“文革”后又委托农业银行管理，1996年与农业银行脱钩后由人民银行代为管理。2003年起，根据国务院关于深化农村信用社改革试点方案的通知（国发200315号）要求，由省级政府负责管理。由于历史原因，农村信用社在发展壮大的同时，也形成了大量的不良资产，历史包袱沉重。5、发展很不平衡。目前沿海发达地区农村合作金融机构发展较快，规模较大，1个信用社存款余额达3040亿元，1个县存款余额达300400亿元；经营管理水平也相对较高，有相当一部分县（市）农村合作金融机构的经营管理水平可以说已经达到甚至超过当地县一级的各类商业银行；资产质量也比较好，如目前浙江省农村合作金融机构的不良贷款比例只有4多一点，有相当一部分县（市）农村合作金融机构的不良贷款比例在2以下；电子化水平也相对较高，深圳市农村合作金融机构的电子化水

4、平在深圳各类金融机构中很多年都名列前茅。然而，在中部和东北地区，情况就不容乐观，有相当一部分农村信用社外部环境恶劣，内部管理混乱，有法不依、有章不循的现象比较严重，这些都严重制约了农村信用社的发展和资产质量的提高。6、商业银行的监管制度办法不完全适用。国有商业银行、股份制商业银行、城市商业银行和农村信用社虽然同属存款类金融机构，但由于其性质、规模和管理水平差异较大，商业银行的一些制度办法目前农村信用社还无法执行。如商业银行资本充足率管理办法、商业银行与内部人和股东关联交易管理办法、商业银行风险监管核心指标等。7、基本会计制度和财务制度与商业银行有很大差异。农村合作金融机构执行的基本会计制度是1998年中国人民银行颁布的农村信用合作社会计基本制度，财务制度执行的是国家税务总局2000年颁布的农村信用合作社财务管理实施办法，而商业银行执行的是2001年财政部颁布的金融企业会计制度和1993年财政部颁布的金融保险企业财务制度。（三）农村合作金融机构的发展趋势国务院在2003年6月27日下发了国务院关于深化农村信用社改革试点方案的通知（国发200315号），国务院办公厅在2004年8月17日下

5、发了国务院办公厅关于进一步深化农村信用社改革试点的意见（国办发200466号），2003年8月18日黄菊副总理在深化农村信用社改革试点省（市）负责同志座谈会上作了重要讲话。综合来看，这次改革的总体要求是“明晰产权关系，强化约束机制，增强服务功能，国家适当扶持，地方政府负责”。目前，全国29个省（区、市）农村信用社正处于改革进程中。改革的具体内容包括：1、产权制度改革按照国发200315号文件的规定，农村信用社产权制度改革可按照股权结构多样化、投资主体多元化的原则，根据不同情况，分别进行不同产权形式的试点。适合股份制的，就按股份制进行改造；暂不具备条件的，可以比照股份制原则和做法，实行股份合作制；股份制改造有困难而又适合合作制的，可以进一步完善合作制。按照这个要求，目前的具体做法是：（1）组建农村商业银行（2）组建农村合作银行（3）组建统一法人社（4）继续保留县乡（镇）两级法人在稳步推进农村信用社产权制度改革的同时，根据不同产权模式和不同组织形式机构的特点，银监会也非常注重区别对待，加强分类监管，对不同类型机构提出不同的监管措施和办法。对农村商业银行，在对其支农服务提出相应要求的前提下，

6、按照股份制商业银行现行的制度办法实施监管；对农村合作银行，考虑到其股份合作制的特点和支农服务的特殊要求，在监管上参照股份制商业银行的办法，但在某些指标和监管要求上需要适当调整，目前正在研究制定一套符合农村合作银行监管实际的制度办法和指标体系；对以县（市）为单位统一法人的农村信用社，在原有农村信用社监管办法的基础上，针对法人规模扩大、产权形式变化、治理结构优化以及风险隐患可能相应加大等特点，也正在研究制定专门监管办法。2、管理体制改革将农村信用社的管理责任交由省级政府负责，银监会依法实施监管，农村信用社自我约束、自担风险。省级政府必须坚持政企分开的原则，对农村信用社依法进行管理。要通过建立合理高效的新机制，实施宏观的、间接的管理，不能把对农村信用社的管理权下放给地（市）和县乡（镇）政府。按照这个要求，目前全国改革试点的29个省（区、市）都已经或即将成立省级联社，省级政府通过省级联社实施对农村信用社的管理。国务院对农村信用社管理体制改革后，省级人民政府、银监会及其派出机构、人民银行及其分支机构、省级联社对农村信用社监督管理职责分工进行了进一步的明确。3、政策扶持为了帮助消化信用社历史包袱，

7、促进改革试点的顺利开展，在防范道德风险前提下，对试点地区的信用社，国家给予以下扶持政策：（1）对亏损信用社因执行国家宏观政策开办保值储蓄而多支付保值贴补息给予补贴。（2）税收减免和优惠税率。从2004年1月1日起至2006年底，对参与试点的中西部地区的农村信用社一律暂免征收企业所得税；其他试点地区的农村信用社，一律按其应纳税额减半征收所得税。从2004年1月1日起，对试点地区农村信用社的营业税按3税率征收。（3）采取两种方式给予适当的资金支持： 一是由人民银行安排一部分专项再贷款，专项用于帮助资不抵债的农村信用社消化历史包袱。专项再贷款利率按金融机构准备金存款利率减半确定，期限根据试点地区的情况，可分为3年、5年和8年。二是由人民银行发行专项中央银行票据，用于置换农村信用社的不良贷款和弥补历年亏损挂账，票据期限两年，按率分年付息。该票据不能流通、转让和质押。上述两种方式由试点地区和农村信用社选择。目前，试点省市的农村信用社全部选择了后者，即由人民银行发行专项中央银行票据置换不良贷款和弥补历年亏损挂账。4、改进支农服务农村信用社要坚持服务“三农”的经营方向，其信贷资金大部分要用于支持本地

8、区农业和农民，即使是实行了股份制改造的机构，也要根据当地农村产业结构状况，确定一定比例的资金用于支农。二、农村合作金融机构特色报表鉴于农村合作金融机构的性质、规模和特点，对农村合作金融机构的监管不能照搬商业银行的做法，必须制定一套符合农村合作金融机构实际情况，有利于加强农村合作金融机构监管的报表和指标体系。农村合作金融机构特色报表就是根据自身监管特点，在基础报表基础上进行的必要补充。特色基础报表的设计原则是，报表数据的取得尽量简单，且确实能反映对农村合作金融机构监管工作的实际需要。（一）农村合作金融机构业务状况表1、一般说明（1）报表格式：见基础报表第74页77页。（2）填报机构：农村信用合作社、县（市、区）农村信用联社、县（市、区）农村信用合作社联合社、地（市）农村信用合作社联合社、省（市、区）农村信用社联合社、农村合作银行、农村商业银行。（3）报送频度：月报（1至11月填报当月数，12月填报全年数）。（4）设计思路：该表是以农村合作金融机构会计科目为基础的报表，设计报表主要基于以下三点考虑：一是基础报表中的资产负债表项目较粗，不能完全满足对农村合作金融机构的监管需要。比如，农村信用

9、社向上级联社的入股资金、中央银行发行的票据、中央银行向农村信用社发行的支农再贷款和紧急贷款、基层农村信用社上存联社的资金、农村信用社发放的农户小额信用贷款等，从资产负债表中看不出来。二是数据准确性的考虑。目前，全国有13的乡镇农村信用社没有电脑，完全靠手工记账、编制报表；有相当一部分农村信用社即使有电脑也没有联网，主要用于门柜业务的记账。其结果是按会计科目编制的业务状况表数据相对比较准确，而按新的会计制度要求编制出的资产负债表很难保证数据的准确性。三是采集简易。目前有一个全国正在使用的“农村合作金融机构财务报表系统”，这个系统每个县联社都已安装，其中有现成的业务状况表可供采集，不用手工录入。（5）填报说明：见“银行业金融机构监督管理信息系统非现场监管报表指标体系填报说明”第203页216页。农村合作金融机构所有的特色报表均采用本外币合并报表，主要是考虑农村合作金融机构开办外汇业务的机构还不是很多，外汇业务量也不是很大，没有必要分成人民币报表和外币报表。2、主要项目（1）1113存放中央银行特种存款：指的是在人民银行管理农村信用社期间，为了解决农村信用社富裕资金出路问题，人民银行向农村信用社开办的利率高于同业拆借利率的一种存款，即特种存款。这种存款的期限和利率人民银行都有规定。（2）1115专项央行票据：指农村信用社改革过程中中央银行向农村信用社定向发行、用以置换其不良贷款和历年挂账亏损的债券。（3）1124存放联社款项：指农村信用社存放联社的一般存款和定期存款，如准备金存款、存放中央银行约期存款、结算准备金以及一般存款等。因为，一般情况下，乡镇农村信用社都不在人民银行开户，只有县级联社在人民银行开户，有的如天津只有市

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