中级会计实务移动精讲班讲义(冯雅竹主讲)17外币折算
10页1、中级会计职称考试辅导中级会计实务(第十七章)第十七章外币折算考情分析 从历年考试情况看,本章几乎是每年必考,在考试中多以客观题形式出现。主要考查外币交易、外币报表折算汇率的选择、资产负债表日汇兑差额的计算等。本章出题思路较窄,与其他章节的关联不是特别紧密,但也可能与借款费用等章节相结合出现在计算分析题中。本章考题的条件设置一般都很简洁明晰,属于考题中的“小清新”,若平时多加练习,处理起来就不会有困难了,考生要好好把握,不要错过这类题目的得分机会。知识点记账本位币的确定知识点精讲 1.外币交易的概念 企业的记账本位币不一定是人民币。【温馨提示】如果企业的记账本位币不是人民币,则编制财务报告时应当折算为人民币金额。 2.记账本位币的确定 企业记账本位币的确定应考虑如下因素:【温馨提示】 3.境外经营记账本位币的确定 境外经营的记账本位币除考虑上述三个因素外,还需考虑如下因素:经典例题【判断题】在企业不提供资金的情况下,境外经营活动产生的现金流量难以偿还其现有债务和正常情况下可预期债务的,境外经营应当选择与企业记账本位币相同的货币作为记账本位币。()正确答案知识点外币交易发生日的初始确认 知
2、识点精讲 1.处理原则 2.即期汇率即期汇率是指银行外汇牌价的中间价。即期汇率的近似汇率是指当期平均汇率或加权平均汇率。 【温馨提示】 经典例题【例题】甲公司的记账本位币为人民币,其外币交易采用交易日的即期汇率折算。213年7月28日,将货款1 000 000欧元到银行兑换成人民币,银行当日的欧元买入价为1欧元=9.51人民币元,中间价为1欧元=9.72人民币元。本例中,企业与银行发生货币兑换,兑换所用汇率为银行的买入价,而通常记账所用的即期汇率为中间价,由此产生的汇兑差额计入当期财务费用。甲公司当日的账务处理为: 借:银行存款银行(人民币) (10000009.51) 9 510 000 财务费用汇兑差额 210 000 贷:银行存款银行(欧元)(10000009.72) 9 720 000 【单选题】对于收到投资者以外币投入的资本,企业应当采用的折算汇率是()。 A.当期简单平均汇率B.交易发生日的即期汇率C.当期加权平均汇率D.合同约定汇率正确答案B知识点资产负债表日、结算日的处理(1) 知识点精讲 外币货币性项目包括: 1.外币货币性项目在资产负债表日的处理: 汇兑差额=期末外
3、币余额期末即期汇率 -(期初记账本位币余额+本期增加的记账本位币金额-本期减少的记账本位币金额)2.外币货币性项目在结算日的处理: 汇兑差额=结算日外币余额结算日即期汇率-初始确认时或前一个资产负债表日记账本位币余额 借:银行存款 贷:货币性资产 借或贷:财务费用 借:货币性负债 贷:银行存款 借或贷:财务费用 经典例题【例题】甲公司的记账本位币为人民币,外币交易采用交易日的即期汇率折算。213年4月10日,向国外丙公司出口商品一批,根据销售合同,货款共计800000欧元,当日即期汇率为1欧元=8.87人民币元。假定不考虑增值税等相关税费,货款尚未收到。 甲公司账务处理为: 借:应收账款丙公司(欧元) 7 096 000(800 0008.87) 贷:主营业务收入出口商品7 096 000 213年4月30日,甲公司仍未收到丙公司购货款,当日即期汇率为1欧元=9.08人民币元。则对该笔交易产生的外币货币性项目“应收账款”采用期末的即期汇率进行折算,折算为记账本位币7 264 000人民币元,与其原记账本位币之差额168 000人民币元计入当期损益。 甲公司账务处理为: 借:应收账款丙公
4、司(欧元) 168 000 贷:财务费用汇兑差额168 000 假定213年5月20日收到上述货款,兑换成人民币直接存入银行,当日银行的欧元买入价为1欧元=9.28人民币元。甲公司账务处理为: 借:银行存款银行(人民币元) 7 424 000贷:应收账款丙公司(欧元)7 264 000财务费用汇兑差额160 000 【单选题】甲公司以人民币作为记账本位币,外币交易采用发生日的即期汇率折算,按月计算汇兑损益。2015年7月5日,甲公司出口一批产品,售价100万美元,满足收入确认条件,当日即期汇率为1美元=6.3人民币元,2015年12月31日,甲公司仍未收到该笔款项,当日即期汇率为1美元=6.5人民币元,不考虑相关税费和其他因素,12月31日,甲公司外币货币性项目进行折算的下列会计处理中,正确的有()。 A.调减财务费用20万人民币元B.调增其他应收款20万人民币元C.确认其他业务收入20万人民币元D.调增应收账款20万人民币元 正确答案AD答案解析2015年7月5日:借:应收账款美元 630贷:主营业务收入6302015年12月31日:借:应收账款美元20贷:财务费用 20知识点资产负
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