现金流量表编制IM5

1、客户单位全称：资产负债表日：2014年12月31日所属会计期间：2014年度现金流量表主表编制原理资产=负债+所有者权益现金及现金等价物+非货币资产=负债+本年利润+所有者权益扣除非本年利润现金=负债+本年利润+所有者权益扣除非本年利润-非货币资产现金=负债+所有者权益扣除非本年利润-非货币资产+利润表收入-成本-费用.然后,对等式右侧进行划分为经营投资筹资活动填列现金流量表主表。填列后现金流量的净额与资产负债表货币资金的变化一致。然后分析各个项目中的明细项目进行调整，在某现金流量项目上加上一调整项，必在另外一个现金流量项目上减此调整项，达到平衡。销售商品产生的现金流量核算主要分析的是应收账款销售收入+销项税金贷方发生（增加）=应收账款的借方发生（增加），收到的银行存款=应收账款贷方发生（减少）销售收入+销项税金贷方发生（增加）-收到的银行存款=应收账款的借方发生（增加）-应收账款的贷方发生（减少）收到的银行存款（即销售商品收到现金流量）=销售收入+销项税金贷方发生（增加）+应收账款的贷方发生（减少）-应收账款的借方发生（增加）另外需要考虑由于其他原因导致的应收账款增加或减少的情况，比

2、如借：应收票据 贷：应收账款等当然应收票据也可以参照应收账款进行核算现金流量。同理，收到的与其他经营活动有关的现金流量核算主要分析的是其他应收款同理，购买商品和劳务支付的现金流量核算主要分析的是应付账款外购原材料借方发生（增加）+进项税金借方发生（增加）=应付账款的贷方发生（增加），支付的银行存款=应付账款的借方发生（减少），销售成本=库存商品贷方发生（减少），原材料贷方发生（减少）+生产成本/制造费用贷方发生（结转）=库存商品借方发生（增加），生产成本/制造费用借方发生（增加）=列入生产成本/制造费用中的折旧/工资/费用等支付的银行存款-外购原材料借方发生（增加）-进项税金借方发生（增加）+原材料贷方发生（减少）+生产成本/制造费用贷方发生（结转）-销售成本-生产成本/制造费用借方发生（增加）=应付账款的借方发生（减少）-应付账款的贷方发生（增加）+库存商品借方发生（增加）-库存商品贷方发生（减少）-列入生产成本/制造费用中的折旧/工资/费用等支付的银行存款=销售成本+进项税金借方发生（增加）+外购原材料借方发生（增加）-原材料贷方发生（减少）+库存商品借方发生（增加）-库存商品贷方

3、发生（减少）+生产成本/制造费用借方发生（增加）-生产成本/制造费用贷方发生（结转）+应付账款的借方发生（减少）-应付账款的贷方发生（增加）-列入生产成本/制造费用中的折旧/工资/费用等同理，支付给职工以及为职工支付的现金流量核算主要分析的是应付职工薪酬同理，支付的各项税费现金流量核算主要分析的是应交税费同理，支付的与其他经营活动有关的现金流量核算主要分析的是其他付款现金流量表补充资料编制原理经营活动现金流量计算公式中含有利润表收入/成本/费用等，合并后得净利润，经营活动现金流量公式中的其他项目分别分析后计入到补充资料中的各个项目。所以补充资料最终的结果一定等于经营活动现金流量净额。本表步骤1. 按财务报表填入3.1 现金流量表演算表第一列，差异数为0。2. 调整项填入3.1 现金流量表演算表第二列，某个地方上加上调整项，在另外一个地方减去调整项。最终差异数为0。3. 金额栏列中带有颜色的单元格含有公式或链接，一般情况下不要进行修改。4. 首先必须保证1.2 checks表中无差异。收到的银行存款（即销售商品收到现金流量）=销售收入+销项税金贷方发生（增加）+应收账款的贷方发生（减少）

4、-应收账款的借方发生（增加）序号 位置项目差异12.X财务报表资产与负债差额-资产与负债差额-未分配利润与利润及利润分配表数据勾稽关系23.1 现金流量表演算表现金及现金等价物净增加额与资产负债表货币资金_自财务报表-现金及现金等价物净增加额与资产负债表货币资金-33.2 现金流量表补充资料经营现金流量差额-现金及现金等价物净增加额与资产负债表货币资金-43.a 经营调整项资产减值损失分析-结论本期数平衡期初数平衡正确资资 产产 负负 债债 表表2014年12月31日编制单位： 0货币单位：人民币元资 产年初数期末数负债及所有者权益（或股东权益）年初数流动资产：流动负债： 货币资金48,341,231.8427,964,797.78 短期借款10,000,000.00 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债- 应收票据2,912,318.002,818,565.80 应付票据15,915,312.00 应收账款94,586,378.36125,663,126.84 应付账款46,079,580.22 预付账款1,610,970.4891

5、5,145.20 预收款项19,051,040.38 应收利息- 应付职工薪酬1,967,243.76 应收股利- 应交税费5,581,539.09 其他应收款8,090,431.2820,189,303.28 应付利息 存货43,384,907.6353,631,613.04 应付股利- 持有待售资产 其它应付款103,517.81 一年内到期的非流动资产- 持有待售负债 其他流动资产 一年内到期的非流动负债- 其他流动负债-流流动动资资产产合合计计198,926,237.59231,182,551.94非流动资产： 可供出售金融资产 持有至到期投资流流动动负负债债合合计计98,698,233.26 长期应收款非流动负债： 长期股权投资 长期借款 长期债权投资- 应付债券- 其他长期投资- 长期应付款- 投资性房地产预计负债- 固定资产3,482,497.167,066,605.88 递延所得税负债- 在建工程4,818.11- 其他非流动负债- 工程物资-非非流流动动负负债债合合计计- 固定资产清理-负负债债合合计计98,698,233.26 无形资产13,806.749,446.

6、78所有者权益（或股东权益）： 长期待摊费用676,825.811,417,195.97 实收资本（或股本）80,080,000.00 其他非流动资产- 资本公积800,000.00 递延税款借项2,581,935.242,581,935.24 减：库存股专项储备 盈余公积2,610,788.74 其中：法定公积金- 未分配利润23,497,098.65非非流流动动资资产产合合计计6,759,883.0611,075,183.87所所有有者者权权益益（或或股股东东权权益益）合合计计106,987,887.39资资 产产 总总 计计205,686,120.65242,257,735.81负负债债及及所所有有者者权权益益（或或股股东东权权益益）总总计计205,686,120.65期末数-14,406,882.5072,735,051.34-619,792.0410,915,404.70-1,829,342.73-100,506,473.31-100,506,473.31100,080,000.00800,000.002,610,788.74-38,260,473.76141,751,262

7、.50242,257,735.81货币单位：人民币元利利润润表表2014年度编制单位：0货币单位：人民币元项 目上年数本年数一、营业收入-236,448,091.77 减：营业成本-169,484,497.69 营业税金及附加-1,304,465.42 销售费用-22,014,497.11 管理费用-17,865,256.93 财务费用-80,141.15 资产减值损失-6,331,005.91 加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列） 投资收益- 其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“-”号填列）-19,368,227.56 加：营业外收入-156,772.21 减：营业外支出-22,854.33 其中：非流动资产处置损失三、利润总额（亏损总额以“-”号填列） -19,502,145.44 减：所得税费用-4,738,770.33四、净利润（净亏损以“-”号填列）-14,763,375.11所所有有者者权权益益变变动动表表2014年度编制单位：1899年12月31日项 目本年金额实收资本 （或股本）资本（或股本）溢价减：库存股其他综合收益一、上年年末余额80,0

8、80,000.00800,000.00-加：会计政策变更 前期差错更正二、本年年初余额80,080,000.00800,000.00-三、本年增减变动金额（减少以“-”号填列）（一）综合收益总额（二）所有者投入和减少资本20,000,000.00-1所有者投入资本20,000,000.002股份支付计入所有者权益的金额3其他（四）利润分配1提取盈余公积2对所有者（或股东）的分配3其他（五）所有者权益内部结转1资本公积转增资本（或股本）2盈余公积转增资本（或股本）3盈余公积弥补亏损4其他四、本年年末余额100,080,000.00800,000.00-上年金额盈余公积未分配利润其他所有者权益合计实收资本 （或股本）资本（或股本）溢价2,610,788.7423,497,098.65-106,987,887.39-2,610,788.7423,497,098.65-106,987,887.3914,763,375.1114,763,375.11-20,000,000.00-2,610,788.7438,260,473.76-141,751,262.50所所有有者者权权益益变变动动表表201

9、4年度本年金额货币单位：人民币元减：库存股盈余公积未分配利润其他所有者权益合计所所有有者者权权益益变变动动表表2014年度上年金额现金流量表演算表流入项目自财务报表分析项调整一、经营活动中产生的现金流量1、销售商品、提供劳务收到的现金179,989,297.00-33,352,042.20=营业收入236,448,091.77-1,176,753.86-其他应收款包含销售商品未收到款项对应收入-2,393,162.39+增值税销项税40,155,817.19+应收账款减少（期初-期末）-37,407,754.39-1,698,750.13+应收票据减少（期初-期末）93,752.20+预收账款增加（期末-期初）-19,051,040.38+当期收回前期核销的坏账损失+本期非因销售而增加的应收账款（借方-贷方）-68,145,440.81+本期非因销售而增加的应收票据（借方-贷方）-93,752.20-93,752.20-本期实际核销坏账损失而减少的应收账款-接受以非现金资产清偿债务而减少的应收账款（收承兑并背书转让）-接受以修改条件进行债务重组而减少的应收账款-因现金折扣，票据贴现或汇

10、率调整记入财务费用 的应收账及应收票据-调整上年错账影响应收账款+本期销售商品、提供劳务收到的现金+前期销售商品提供劳务收到现金-本期退回本期销售商品和前期销售本期退回的 商品支付的现金+本期预收账款2、收到的税费返还_-=收到的所得税返还+收到的消费税返还+收到的关税返还+收到的教育费附加返还+收到的增值税返还-+收到的营业税返还(以上均以实际收到的现金和银行存款为准)3、收到的其他与经营活动有关的现金_45,623,717.2745,623,717.27=营业外收入156,772.21156,772.21+利息收入中的现金收入369,580.20369,580.20+其他业务利润+收到往来款（其他应收款等）45,109,364.8645,109,364.86备用金等-收到的增值税返还-收到的处置固定资产现金净流入-12,000.00-12,000.00经营活动产生的现金流入小计_192,354,724.27192,354,724.27经营活动产生的现金流量净额_-28,086,122.01-28,086,122.01二、投资活动中产生的现金流量1、收回投资所收到的现金_=收到股权性

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