注册税务师考试《涉税实务》考点

1、第01章 导论 R【2018单选题】税务师张某因入股甲税务师事务所而离开原执业的乙税务师事务所。张某在乙税务师事务所服务未到期的受托顾问服务应（ ）。 A.乙税务师事务所单方面终止张某顾问服务 B.委托人单方面终止 C.办理涉税服务变更，由乙税务师事务所另行指派其他税务师继续担任税务顾问 D.办理涉税服务变更，由甲税务师事务所指派张某继续担任税务顾问【答案】C【解析】由于税务师发生变化，属于涉税服务关系变更的情形。应当由乙税务师事务所另行指派其他税务师继续担任税务顾问。【2018单选题】税务师事务所合伙人或者股东中，税务师占比应高于（ ）。 A.30% B.40% C.60% D.50%【答案】D【解析】合伙人或者股东由税务师、注册会计师、律师担任，其中税务师占比应高于百分之五十。【2018多选题】除国家税务总局另有规定外，税务师事务所可采取的组织形式有（ ）。 A.普通合伙税务师事务所 B.有限责任制税务师事务所 C.个体工商户税务师事务所 D.特殊普通合伙税务师事务所 E.股份公司制税务师事务所【答案】ABD【解析】税务师事务所可以采取合伙制或者有限责任制组织形式。合伙制税务师事务

2、所分为普通合伙税务师事务所和特殊普通合伙税务师事务所。【2018多选题】税务师在税务事务所执业时，不得有下列行为（ ）。 A.购买委托人的股票 B.对税收政策存在的问题向税收机关提出修改意见 C.拒绝接受委托人违反税收法律法规行为的委托 D.以个人名义受聘税收顾问或提供税收咨询 E.分别在不同省份的两家以上税务师事务所从事执业活动【答案】ADE【解析】选项E，税务师、注册会计师、律师不能同时在两家以上的税务师事务所担任合伙人、股东或者从业。【2018多选题】税务师事务所及其税务师服务人员有下列情形且情节严重的可由省税务机关提请工商部门吊销其营业执照的有（ ）。 A.拒不配合税务机关检查 B.未按照办税实名制要求提供从事涉税服务人员的实名信息 C.未按照涉税专业服务相关业务规范执行出具虚假意见 D.指使委托人向税务机关工作人员行贿 E.违反税法规定造成委托人偷税，按规定被处罚【答案】CDE【解析】选项AB，由税务机关责令期限改正或者予以约谈；逾期不改正的，由税务机关降低信用等级或纳入信用记录，暂停受理所代理的涉税业务（暂停时间不超过6个月）；情节严重的，由税务机关纳入涉税服务失信名录，予

3、以公告并向社会信用平台推送，其所代理的涉税业务税务机关不予受理。不涉及吊销营业执照。【2016单选题】关于税务代理法律责任的说法，正确的是（ ）。 A.税务师允许他人以本人名义执业，发现后三年内不得对外行使税务师签字权 B.委托方违反代理协议、提供虚假账簿资料导致税务师代理的纳税申报被认定为偷税，委托方应承担全部法律责任 C.税务师在代理纳税申报时由于政策理解错误导致纳税人少缴税款的，应由税务师事务所补缴税款、滞纳金，并对其处以少缴税款50%以上3倍以下的罚款 D.税务师未按合同履行代理义务而造成纳税人少缴税款的，纳税人无须承担法律责任【答案】B【解析】选项A：由省税务局予以警告或者处1000元以上5000元以下罚款，责令其限期改正，限期改正期间不得对外行使税务师签字权；逾期不改正或情节严重的，应当向社会公告。选项C：税务师和税务师事务所违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。选项D：纳税人应补缴税款和滞纳金。【2015多选题】依法涉税服务是税务师执业应遵循的一个重要原

4、则，依法涉税服务包括的内容有（ ）。 A.承接的涉税服务范围，都由法律、法规设定 B.从事涉税服务的机构必须是依法成立的税务师事务所 C.承办的涉税服务业务，都要以法律、法规为指针 D.从事涉税服务的税务师必须是经过全国统一考试合格，并在税务师管理机构登记的涉税服务人员 E.涉税服务必须按规定出具报告【答案】ABCD【解析】涉税服务业务可以不出具报告。【2015单选题】关于税务师可提供涉税服务的说法，错误的是（ ）。 A.可以接受委托代收代缴消费税 B.可以开展税收策划业务 C.可以承办企业所得税汇算清缴申报鉴证 D.可以接受委托代理记账【答案】A【解析】选项A属于按规定由扣缴义务人自行办理的事宜，税务师不得代办。【2015单选题】下列情形中，属于委托方在代理期限内可以单方终止代理行为的是（ ）。 A.税务师发生变化 B.税务师未按照协议要求提供服务 C.客观原因导致委托代理内容发生变化 D.税务师事务所代表人变更【答案】B【解析】委托方在代理期限内可单方终止代理行为的情形： （1）税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务 （2）税务师事务所被注销资格 （3）税务师事务所破产、解体或

5、被解散【2015单选题】关于税务师权利和义务的说法，错误的是（ ）。 A.税务师对委托人违反税收法律、法规行为的委托，有权拒绝 B.税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密，负有保密义务 C.税务师可以对税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议 D.税务师有权以个人名义承接业务【答案】D【解析】税务师执业由税务师事务所委派，个人不得承接业务。【2015多选题】下列原则中，属于税务师从事涉税服务必须遵循的原则有（ ）。 A.依法涉税服务原则 B.独立、公正原则 C.委托人利益最大化原则 D.按照税务机关要求开展业务原则 E.自愿委托原则【答案】ABE【解析】税务师从事涉税服务活动必须遵循以下原则：自愿委托原则；依法涉税服务原则；独立、公正原则；维护国家利益和保护委托人合法权益的原则。【2014单选题】根据有关规定，税务师发生的下列行为，应由省税务局予以警告或者处1000元以上5000元以下罚款，责令其限期改正，且限期改正期间不得对外行使税务师签字权的情形是（ ）。 A.未按照协议规定履行义务而收费 B.以口头形式答复纳税人日常税务咨询而未提供书面资料 C.采取夸大宣传等不正当方式承接业

6、务 D.允许他人以本人名义执业【答案】D【解析】税务师有下列行为之一的，由省税务局予以警告或者处1000元以上5000元以下罚款，责令其限期改正，限期改正期间不得对外行使税务师签字权，逾期不改正或者情节严重的，应当向社会公告：（1）执业期间买卖委托人股票、债券的；（2）以个人名义承接业务或者收费的；（3）泄露委托人商业秘密的；（4）允许他人以本人名义执业的；（5）利用执业之便，牟取不正当利益的；（6）在一个会计年度违反涉税专业服务监管办法（试行）规定2次以上的。【2013多选题】下列关于税务师权利义务及执业规则的说法，错误的是（ ）。 A.税务师应当回避与其有利害关系的委托方业务 B.税务师对执业中知悉的委托人的所有信息负有保密义务 C.税务师在执业期间购入委托人的股票 D.委托人示意其作为不实报告的，税务师应当拒绝 E.税务师有权向税务机关查询税收规范性文件【答案】BC【解析】税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密负有保密义务；执业期间，不得买卖委托人的股票、债券。【2009修改简答题】 某省税务局拟在2019年8月10月对超市增值税缴纳情况进行专项稽查，根据计划部署，要求各个相关企业

7、于2019年7月底前自行或者委托税务师事务所进行检查，并将检查及补缴税款情况以书面报告形式报所在县（或市）税务稽查局。 2019年4月17日某县综合超市的相关人员找到诚信税务师事务所的执业税务师王某，要求对综合超市的增值税缴纳情况进行代理检查，出具增值税纳税情况鉴证报告，并代为撰写向县税务稽查局的自查报告，同时表示此项业务的报酬可以不通过税务师事务所而直接付给王某个人。 按照税务师执业的有关要求签订协议后，王某及其辅助人员于2019年4月22日对综合超市增值税纳税情况进行审核，发现该超市存在虚开农产品收购发票问题，且数额巨大，超市负责人要求王某在鉴证报告和自查报告中对上述事项不予反映。 问题： 1.王某能否代综合超市撰写向县税务稽查局的自查报告？为什么？ 2.此项业务王某能否个人收款？并简述理由。 3.对综合超市虚开农产品收购发票问题，王某在执业时应如何处理？【答案】 （1）王某可以代综合超市撰写自查报告，这属于税务师执业范围中的“代为制作涉税文书”业务； （2）王某个人不可以收款，税务师执业应该由税务师事务所委派，个人不得承接业务；（3）委托人示意税务师作不实报告或者不当证明，税务师

8、应当拒绝出具报告,并劝告其停止违法活动，否则税务师事务所可单方终止代理协议。第02章 税务管理概述 R【2018单选题】在规定纳税期前，税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，首先应（ ）。 A.核定其应纳税额 B.责令限期缴纳应纳税额 C.税收强制执行措施 D.扣押其商品【答案】B【解析】税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的,可以在规定的纳税期前责令纳税人限期缴纳应纳税额，在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可责成纳税人提供纳税担保。【2018单选题】纳税人因有些特殊困难，经省、自治区、管辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过（ ）个月。 A.1 B.2 C.3 D.4【答案】C【解析】纳税人因有些特殊困难，经省、自治区、管辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。【2018多选题】关于纳税人欠税的税务处理，下列说法正确的有（ ）。 A.税务机关依法对欠税企业行使代位权的可免除欠税企业的尚未履行的纳税义务 B.欠税5万元以上的纳税人在处分其不动产前，应当向税务机关报告 C.抵押权人、质权人可以要求税务机关提供纳税人有关欠税的情况 D.税务机关清收欠税时税收优先于所有抵押权、质权执行 E.税务机关可按规定对欠税的纳税人采取强制执行措施【答案】BCE【解析】选项A，税务机关依照规定行使代位权、撤销权的，不免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任；选项D，并不是税收优先于所有的抵押权、质押权，纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。【2018多选题】税务机关在税收征收管理中可以行使的权利有（ ）。 A.税收保密权 B.核定税款权 C.税收强制行使权 D.税收检查权 E.处罚权【答案】BCDE【解析】税务机关的权利主要包含：（1）税

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