施工会计-图解案例版（课件）

1、施工会计 图解案例版,第一章 施工企业会计基础,第二节 施工企业会计核算的特点,第三节 施工企业会计基础工作,第一节 施工企业的特点,第一节 施工企业的特点,一、施工企业的概念,施工企业，也称为建筑企业，一般是指主要从事建筑工程、设备安装工程和其他专门工程施工的企业，主要包括各类建筑安装公司、机械化施工公司、基础工程公司、电力建设工程公司、市政工程公司、装修和装饰工程公司等。作为企业一般都是具有独立的组织结构，在经济上实行自主经营、独立核算、自负盈亏的经济实体。,Descripton of the contents,第一节 施工企业的特点,二、施工企业的业务特点,Descripton of the contents,（一）生产方式的特殊性,（二）经营模式的特殊性,首先，施工企业是通过建筑、安装、修缮等方式完成其施工产品；其次，施工企业的生产是流动的；第三，施工企业要借助大量的临时辅助工程和专项设备才能完成项目建设。,在经营方式上，施工企业与其他企业有显著的不同，它一般是通过招投标或议标等方式取得工程项目承包合同。这种合同投资额大、建设周期长，需要分期或分段验工计量来确认合同完成情况和工

2、程款支付。,第一节 施工企业的特点,二、施工企业的业务特点,Descripton of the contents,（四）生产产品的特殊性,（五）企业风险的特殊性,（三）组织模式的特殊性,施工企业是订单式生产，其产品一般又是固定的不动产，施工企业必须在现场施工生产才能完成产品设计要求。,施工企业建造的产品主要是房屋、建筑物、道路、桥梁、码头和设备的安装等，涉及国家基础建设项目和国计民生工程。,企业风险的特殊性主要表现在，一是国家宏观经济的影响。二是建筑工程自身特点所带来的风险。三是社会上的风险。,第二节 施工企业会计核算的特点,Descripton of the contents,一、施工企业会计的概念和特点,施工企业会计是以货币为主要计量单位，按照现行会计法规体系要求，运用一套专门核算方法，对施工企业的经济活动进行连续、系统、全面的核算和监督，真实、准确、及时地提供会计信息。,第二节 施工企业会计核算的特点,（一）分级核算 我国施工企业的机构体系基本由计划经济时代的体系转变而来，施工企业由多级构成，如有总公司、集团公司、子公司、分公司、项目部等级次。（二）资产核算与管理的特殊性 施工企

3、业野外流动施工，资产流动快、损耗大，必须加强统一管理，所以施工企业的资产一般由企业本部设专门机构统一管理、统一调拨、统一核算。（三）营业收入的确认及工程价款的结算具有独特性 建筑产品投资大，建设时间长，往往超过一个会计年度，甚至达到4年、5年或更长，其营业收入不能待工程完工、合同履约结束后才确认。,二、施工企业会计的特点,第二节 施工企业会计核算的特点,Descripton of the contents,（四）产品成本核算的独特性 1.单独计算每项工程成本 2.分阶段进行工程成本核算与工程价款核算（五）财务报告的特殊性 首先，施工企业的管理级次多，所以施工企业财务报告多级次；另外，施工企业的成本费用种类繁多、金额大，建设过程中情况不断变化，加上产品的不可比性，财务信息可比性程度差，分析困难大。,二、施工企业会计的特点,第三节 施工企业会计基础工作,施工企业流动施工，机构处于流动状态，会计人员变化较快，会计基础工作不易规范，还存在着很多薄弱环节。参与施工的单位和人员多，地方参与多，不规范因素多，给企业会计核算的规范化带来难度，如原始凭证问题；项目部是临时机构，项目部本身对会计基础工作重

4、视不够，不按规定设置会计机构和配备相应的会计人员、会计人员不具备规定从业资格，会计部门缺乏必要的支持；没有统一规范的基础工作标准，也缺乏必要的检查与考核，会计核算时随意性较大，不按规定设置和使用会计科目、会计账簿不全、会计核算流程混乱；缺乏科学的财务内部控制制度，内部控制执行不严格。,第二章： 货币资金,在本章中，我们重点学习以下的内容：（1）施工企业如何管理库存现金，如何库存现金的相关业务进行会计核算？（2）如何开立银行账户？（3）如何对银行存款进行核算，并按期编制银行存款余额调节表？（4）其他货币资金包括哪些种类，如何进行会计核算？（5）施工企业常用的银行结算方式要哪些，如何进行办理？,30,50,70,第一节：库存现金,库存现金的概念：指通常存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。库存现金是企业流动性最强的资产。,一、我国现行的现金管理制度,（一）现金的支付范围根据国务院发布的现金管理暂行条例的规定，企业可用现金支付的款项的范围有：（1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对

5、个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的款项；（6）出差人员必需随身携带的差旅费；（7）结算起点以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。除上述情况可以用现金支付外，其他款项的支付应通过银行转账结算。,（二）现金的限额,现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。这一限额由开户银行根据单位的实际需要核定，一般按照单位35天日常零星开支的需要确定，边远地区和交通不便地区开户单位的库存现金限额，可按多于5天但不超过15天的日常零星开支的需要确定。,（三）现金收支的规定,开户单位收入现金应于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间；开户单位支付现金，可以从本单位库存现金中支付或从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付，即不得“坐支”现金，因特殊情况需要坐支现金的单位，应事先报经有关部门审查批准，并在核定的范围和限额内进行，同时，收支的现金必须入账。,（四）现金盘点的规定,清查的方法主要是实地盘点，查明库存现金的账款是否相符、有无违反现金管理制度或其他违法乱纪行为。,二、现金的会计核算,（一）账户与科目的

6、设置现金总账 ：为了总括地反映企业库存现金的收入、支出和结存情况，企业应当设置“库存现金”科目，借方登记现金的增加，贷方登记现金的减少，期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金的金额。 现金日记账 ：由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当在现金日记账上计算出当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将现金日记账的账面结余额与实际库存现金额相核对，保证账款相符；月度终了，现金日记账的余额应当与现金总账的余额核对，做到账账相符。,（二）库存现金业务的核算,1、库存现金收支业务的核算（1）当库存现金增加时：借：库存现金 贷：相关科目（2）当库存现金减少时： 借：相关科目 贷：库存现金2、库存现金清查业务的核算（1）如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，记入其他应收款；属于无法查明的其他原因，记入管理费用。（2）如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，记入其他应付款；属于无法查明原因的，记入营业外收入。,（三）备用金的会计核算,1、备用金的概念：是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和日常零星开支事后需要报销的款项。 2、备

7、用金的形式：定额备用金&非定额备用金3、备用金的账务处理：（1）单独设置“备用金”科目的企业，由企业财务部门单独拨给企业内部各单位周转使用的备用金，会计分录如下： 借：备用金 贷：库存现金或银行存款科目（2）自备用金中支付零星支出，应根据有关的支出凭单，定期编制备用金报销清单，财务部门根据内部各单位提供的备用金报销清单，定期补足备用金，会计分录如下：借：管理费用等科目 贷：备用金或“银行存款”,第二节 银行存款,一、银行存款账户的开立,人民币存款账户,外币存款账户,基本存款账户,一般存款账户,一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构同时开立基本存款账户；不得在同一家银行的几个分支机构同时开立一般存款账户。,临时存款账户,专用账户,二、银行存款账户的设置,企业应设置。该科目属于资产类科目，借方登记银行存款的增加数，贷方登记银行存款的减少数，借方余额表示企业银行额。,根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。,企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符，如没有记账错误，调节后的双方余额

8、应相等。,“银行存款”总账科目,“银行存款日记账”的明细账户,“银行存款余额调节表”,三、银行存款收付的核算,* Click to add Text,银行存款收付的核算：（1）企业将款项存入银行或其他金融机构时：借记“银行存款”科目，贷记“库存现金”或有关科目；（2）提取或支付在银行或其他金融机构中的存款时：借记“库存现金”或有关科目，贷记“银行存款”科目。,四、银行存款的对账,1、银行存款的对账包括三个方面：银行存款日记账与银行存款收、付款凭证相互核对，作到账证相符；银行存款日记账与银行存款总账相互核对，作到账账相符；在账账相符的基础上，银行存款日记账与银行对账单相互核对，作到账单相符。2、银行存款日记账余额与银行对账单余额是不相等的，除记账错误外，未达账项的影响是主要原因。所谓未达账项，是指银行与企业之间，由于凭证传递上的时间差，一方已登记入账，而另一方尚未入账的收支项目。3、对于未达账项，应编制“银行存款余额调节表”进行调节。 调节公式为：银行存款日记账余额+银行已收单位未收款项银行已付单位未付款项=银行对账单余额+单位已收银行未收款项单位已付银行未付款项,第三节 其他货币资金,

9、一、科目与账户的设立,银行汇票银行本票信用卡信用证保证金存出投资款外埠存款,二、其他货币资金的会计核算,（一）银行汇票存款企业取得银行汇票后，借记“其他货币资金银行汇票”科目，贷记“银行存款”科目 ，企业使用银行汇票后，借记“物资采购”或“原材料”、“库存商品”、“应交税费应交增值税（进项税额）”等科目，贷记“其他货币资金银行汇票”科目；如有多余款或退回款项，企业借记“银行存款”科目，贷记“其他货币资金银行汇票”科目。（二）银行本票存款会计处理基本与银行汇票相同（三）信用卡存款企业获得信用卡存款时，借记“其他货币资金信用卡”科目，贷记“银行存款”科目；企业用信用卡购物或支付有关费用，借记有关科目，贷记“其他货币资金信用卡”科目；在使用过程中，企业需要向其账户续存资金的，借记“其他货币资金信用卡”科目，贷记“银行存款”科目。,（四）信用证保证金存款企业根据相关付款凭证，借记“其他货币资金信用证保证金”科目，贷记“银行存款”科目；企业根据开证行交来的信用证通知书及有关单据标明的金额，借记“物资采购”或“原材料”、“库存商品”、“应交税费应交增值税（进项税额）”等科目，贷记“其他货币资金信用

10、证保证金”科目；企业未用完的信用证保证金余额转回开户银行时，根据收款通知编制收款凭证，借记“银行存款”，贷记“其他货币资金信用证存款”科目。（五）存出投资款 企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额，借记“其他货币资金存出投资款”科目，贷记“银行存款”科目； 购买股票、债券等时，借记“交易性金融资产”等科目，贷记“其他货币资金存出投资款”科目。（六）外埠存款企业根据汇出款项凭证编制付款凭证，借记“其他货币资金外埠存款”科目，贷记“银行存款”科目；企业根据有关购货凭证，借记“物资采购”或“原材料”、“库存商品”、“应交税费应交增值税 （进项税额）”等科目，贷记“其他货币资金外埠存款”科目；用外埠存款采购结束将多余资金转回时，根据银行的收账通知编制收款凭证，借记“银行存款”科目，贷记“其他货币资金外埠存款”科目。,第四节 外币交易,一、外币、外汇和汇率（一）、外币和外汇的基本概念 狭义：其他国家和地区的货币 （纸币、铸币） 广义：可以用于国际结算的支付手段。 （以外币表示的政府债券、公司债券、 外币的支付凭证）,外币,外汇,（二）、汇率的概念一种货币与另一种货币的比价或比率。包括：买入

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