注册税务师考试《税法一》第02章增值税

1、【2018单选题】下列项目中，免征增值税的是（ ）。 A.婚姻介绍服务 B.个人转让国有债券 C.个人销售受赠的住房 D.职业培训机构提供的非学历教育服务【答案】A【解析】婚姻介绍服务免征增值税。【2018单选题】2018年5月，某运输公司（增值税一般纳税人）为灾区无偿提供运输服务，发生运输服务成本2万元，成本利润率10%，无最近时期同类服务的平均价格；当月为A企业提供运输服务，取得含税收入5.5万元。该运输公司当月上述业务的销项税额（ ）万元。 A.0.50 B.0.55 C.0.72 D.0.77【答案】A【解析】（1）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务视同销售，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外，为灾区无偿提供的运输服务，不需要视同销售；（2）2018年5月1日2019年3月31日，交通运输服务增值税税率为10%，运输公司当月销项税额=5.5/(1+10%)10%=0.5（万元）。【2018单选题】一般纳税人销售自行开发生产软件产品的增值税优惠政策的是（ ）。 A.即征即退 B.先征后退 C.减半征收 D.先征后返【答案】A【解析】自2018年5月1日至201

2、9年3月31日，增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按16%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。自2019年4月1日起，税率调整为13%。【2018单选题】下列收入中，不征收增值税的是（ ）。 A.被保险人获得的保险赔付 B.电力公司向发电企业收取的过网费 C.销售机器设备同时提供安装服务取得的安装费 D.销售代销货物取得的收入【答案】A【解析】被保险人获得的保险赔付不征收增值税。【2018单选题】下列情形中，应征收增值税的是（ ）。 A.法国A公司向我国B公司销售位于我国境内的办公楼 B.英国E公司向我国F公司销售完全在英国境内使用的无形资产 C.美国G公司向我国H公司提供在美国境内的会议展览服务 D.德国C公司向我国D公司出租完全在德国境内使用的客车【答案】A【解析】境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务、境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产、境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产，不属于增值税的征税范围，不缴纳增值税。【2018单选题】2018年5月，某建筑安装公司（增

3、值税一般纳税人）以清包工方式提供建筑服务，取得含税收入1000万元；销售2016年4月30日前自建的不动产，取得含税收入800万元。上述业务均选择简易计税方法计税。该公司当月应纳增值税（ ）万元。 A.52.43 B.67.23 C.70.92 D.85.72【答案】B【解析】该公司应纳增值税=1000（1+3%）3%+800（1+5%）5%=29.13+38.10=67.23（万元）。【2018单选题】某商业银行（增值税一般纳税人）2018年第一季度提供贷款服务取得含税利息收入5300万元，提供直接收费金融服务取得含税收入106万元，开展贴现业务取得含税利息收入500万元。该银行上述业务的销项税额（ ）万元。 A.157.46 B.334.30 C.306.00 D.172.02【答案】B【解析】金融服务适用6%的增值税税率。该银行上述业务的销项税额=（5300+106+500）（1+6%）6%=334.30（万元）。【2018单选题】关于进口货物（非应税消费品）增值税计税依据的规定，下列说法正确的是（ ）。 A.以到岸价格为计税依据 B.以关税完税价格与关税额之和为计税依据 C.以

4、海关审定的成交价格与关税额之和为计税依据 D.以海关审定的成交价格为计税依据【答案】B【解析】增值税计税依据是关税完税价格与关税之和。【2018单选题】关于增值税起征点的规定，下列说法正确的是（ ）。 A.仅对销售额中超过起征点的部分征税 B.对自然人销售额未达到规定起征点的，免征增值税 C.起征点的调整由各省、自治区、直辖市税务局规定 D.起征点的适用范围包括自然人和登记为一般纳税人的个体工商户【答案】B【解析】（1）选项AB：对个人销售额未达到规定的增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，依照规定全额计算缴纳增值税。（2）选项C：起征点的调整由财政部和国家税务总局规定。（3）选项D：增值税起征点的适用范围限于个人，包括个体工商户和其他个人，但不包括登记为一般纳税人的个体工商户。【2018单选题】2018年7月，某企业（增值税一般纳税人）销售货物取得不含税销售额10万元，当月另收取含税包装费1万元。该企业上述业务销项税额（ ）万元。 A.1.60 B.1.74 C.1.70 D.1.85【答案】B【解析】销项税额=10+1（1+16%）16%=1.74（万元）。【2018单选题】关

5、于转让金融商品征收增值税的规定，下列说法正确的是（）。 A.可以开具增值税专用发票 B.以卖出价为计税销售额 C.按照卖出价扣除买入价后的余额为计税销售额 D.转让金融商品出现的负差可结转到下一个会计年度的金融商品销售额中抵扣【答案】C【解析】选项A：不得开具增值税专用发票；选项BC：按照卖出价扣除买入价后的余额为计税销售额；选项D：转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。【2018单选题】2019年5月，某设计公司（小规模纳税人）提供设计服务，取得含税收入13万元，销售自己使用过的固定资产，取得含税收入1万元。该公司以1个月为1个纳税期。该公司当月上述业务应纳增值税（ ）万元。 A.0 B.0.12 C.0.41 D.0.40【答案】D【解析】小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收增值税。 应纳增值税13（13%）3%1（13%）2%0.40（万元）【例题1单选题】（2018年改编）2018年8月，某公司（增值税一般纳税人）购入不动产

6、作为办公楼用于办公，取得增值税专用发票上注明金额2000万元，税额100万元，进项税额已按规定申报抵扣。2019年5月，该办公楼改用于职工宿舍，当期净值1800万元。该办公楼应转出进项税额（ ）万元。A.85.71B.100.00C.198.00D.90.00【答案】D【解析】已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额，并从当期进项税额中扣减：该办公楼应转出进项税额=18005%=10018002000100%=90（万元）。【2018单选题】2018年5月，某设计公司（小规模纳税人）提供设计服务，取得含税收入3万元；销售自己使用过的固定资产，取得含税收入1万元。该公司当月上述业务应纳增值税（ ）万元。 A.0.09 B.0.11 C.0.12 D.0.20【答案】B【解析】小规模纳税人在境内销售设计服务，增值税征收率为3%；小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收增值税。该公司当月应缴纳的增值税=3（1+3%）3%+1（1+3%）2%=0.11（万元）。【201

7、8多选题】关于增值税计税销售额，下列说法正确的有（ ）。 A.航空运输服务，代收的机场建设费不计入计税销售额 B.以物易物方式销售货物，双方以各自发出的货物核算销售额 C.销售折扣方式销售货物，折扣额不得从销售额中扣除 D.客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用为计税销售额 E.贷款服务以实收利息和应收未收利息之和为计税销售额【答案】ABC【解析】选项D：一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。选项E：贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额。【2018多选题】下列应按照“有形动产租赁服务”缴纳增值税的有（ ）。 A.航空运输的干租业务 B.有形动产经营性租赁 C.远洋运输的期租业务 D.水路运输的程租业务 E.有形动产融资租赁【答案】ABE【解析】远洋运输的期租业务和水路运输的程租业务，按照交通运输服务缴纳增值税。【2018多选题】一般纳税人发生的下列应税行为中，可以选择简易计税方法计算增值税的有（ ）。 A.电影放映服务 B.铁路旅客运输服务 C.收派服务 D.融资性售后回租服务 E.仓储服务【答案】

8、ACE【解析】一般纳税人提供的铁路旅客运输服务和融资性售后回租服务，没有可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税的规定。【2018多选题】下列纳税人中，年应税销售额超过规定标准但可以选择按照小规模纳税人纳税的有（ ）。 A.会计核算健全的单位 B.非企业性单位 C.不经常发生应税行为的企业 D.不经常发生应税行为的个体工商户 E.自然人【答案】BCD【解析】年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户，以及非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可选择按照小规模纳税人纳税。选项A，年应税销售额超过规定标准的会计核算健全的单位，按一般纳税人纳税；选项E，自然人必须按小规模纳税人纳税，不是可以选择【2018多选题】关于增值税纳税义务和扣缴义务发生时间，下列说法正确的有（ ）。 A.从事金融商品转让的，为收到销售额的当天 B.赠送不动产的，为不动产权属变更的当天 C.扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天 D.以预收款方式提供租赁服务的，为服务完成的当天 E.以预收款方式销售货物（除特殊情况外）的，为货物发出的当天【答案】BCE【解析】选项A：从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天；选项D：以预收款方式提供租赁服务的，为收到预收款的当天。【2018多选题】下列情形中，一般纳税人不得开具增值税专用发票的有（ ）。 A.商业企业零售烟酒 B.批发企业销售服装 C.超市零售化妆品 D.将货物销售给消费者个人 E.将货物无偿赠送给小规模纳税人【答案】ACDE【解析】一般纳税人有下列销售情形，不得开具专用发票：（1）商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品。（2）发生应税销售行为适用免税规定的。（3）销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务。（

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