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注册税务师考试《涉税实务》第08章代理纳税审查方法R

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卖家[上传人]：宇泰

文档编号：205197234

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常见问题

1、【2018单选题】下列业务不发生消费税纳税义务的是（ )。 A.汽车销售公司零售超豪华小汽车 B.礼品店销售高档手表 C.首饰店销售金银首饰 D.卷烟批发商销售烟卷给零售商【答案】B【解析】选项B，高档手表在生产销售、委托加工或者进口环节缴纳消费税，零售环节（礼品店销售属于此环节)不缴纳消费税。【2018单选题】税务师在纳税审核时，发现企业以前年度少计收益或多计费用的情况时，调账时应（）。A.借记“利润分配未分配利润”B.借记“以前年度损益调整”C.贷记“以前年度损益调整”D.贷记“应交税费应交所得税”【答案】C【解析】企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目，贷记“以前年度损益调整”；调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损，借记本科目，贷记“以前年度损益调整”。【2018单选题】某卷烟（增值税一般纳税人）委托其他企业加工烟丝，收回后用于生产卷烟。下列项目应计入收回烟丝成本的有（ )。A.随同加工费支付的取得普通发票包含的增值税B.发出的用于委托加工烟丝的材料成本C.加工企业代收代缴的消费税D.随同加工费支付的增值税专用发票注明的增值税（已通过认证）E.支付的委托加工费

2、【答案】ABE【解析】选项C，委托方将委托加工产品收回后用于连续生产应税消费品的，应将受托方代收代缴的消费税计入“应交税费一应交消费税”科目的借方，待最终的应税消费品缴纳消费税时予以抵扣，而不是计入委托加工应税消费品的成本中。选项D，已经认证抵扣的增值税不计入委托加工收回货物的成本中。【2017单选题】纳税人生产销售的下列货物，应征收消费税的是（ )。 A.涂料 B.高档家用电器 C.电动自行车 D.实木家具【答案】A【解析】选项BCD，不属于消费税征税范围（注意,实木家具不等同于实木地板,故其不属于消费税征税范围）不征收消费税。【2016单选题】税务师在进行企业所得税汇算清缴鉴证时，发现企业当年度允许扣除的职工教育经费金额为12万元，而企业实际发生并计入“管理费用职工教育经费”的金额为18万元。对此项账务处理，税务师应（）。 A.仅作纳税调整增加，不作账务调整 B.作纳税调整增加，并按红字冲销法调整账务 C.作纳税调整增加，并按补充登记法调整账务 D.作纳税调整增加，并按综合账务调整法调整账务【答案】A【解析】账务处理的调整要与会计原理相符合，即违反会计原则的错误分录，才需要调整；

3、本题中，分录没错，只是税会有差异，仅作纳税调整增加即可，无须账务调整。【2015单选题】税务师在2015年4月对某公司2014年度纳税情况进行审核时，发现该公司多摊销了租赁办公室的装修费30000元，若该公司2014年度决算报表已编制，对该项费用调整的会计分录为（）。 A.借：长期待摊费用 30000 贷：管理费用 30000 B.借：长期待摊费用 30000 贷：以前年度损益调整 30000 C.借：长期待摊费用 30000 贷：利润分配未分配利润 30000 D.借：长期待摊费用 30000 贷：本年利润 30000【答案】B【解析】以前年度损益调整核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目，贷记本科目。【2014单选题】2014年1月，税务师受托对某商业批发企业2013年企业所得税纳税情况进行审核，发现该企业销售商品的成本多结转40000元，若该企业2013年年度决算报表尚未编制，多转成本的调整分录为（）。 A.（1）借：主营业务成本 40000（红字）贷：库存商品 40000（红字）（2）借：本年利润 40000（红字）贷：主营业务成本 40000（红字） B.借：利润分配未分配利润 40000（红字）贷：库存商品 40000（红字） C.借：库存商品 40000 贷：以前年度损益调整 40000 D.（1）借：库存商品 40000 贷：以前年度损益调整 30000 应交税费应交所得税 10000 （2）借：以前年度损益调整 30000 贷：利润分配未分配利润 30000【答案】A【解析】如果在上一年度决算报表编制前发现的，对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容。选项A的分录正确。

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