注册税务师考试《涉税实务》第07章企业涉税会计核算R

1、【2018单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2018年5月销售一栋“营改增”前外购的房产，选择简易计税办法，在房产所在地预缴增值税时，会计核算的借方科目应该是（ ）。 A.应交税费简易计税 B.应交税费已交税金 C.应交税费应交增值税 D.应交税费预缴增值税【答案】A【解析】“应交税费简易计税”科目核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。甲公司所销售的房产是在“营改增”以前购入的，且选择了简易计税方法，在预缴、缴纳税款时，应借：应交税费简易计税，贷：银行存款。【2018单选题】企业按期计提车船税时，下列分录正确的是（ ）。 A.借：管理费用 贷：应交税费应交车船税 B.借：税金及附加 贷：应交税费应交车船税 C.借：应交税费应交车船税 贷：银行存款 D.借：固定资产 贷：应交税费应交车船税【答案】B【解析】企业经营活动发生的车船税在“税金及附加”科目核算。【2018单选题】税务师在纳税审核时，发现企业以前年度少计收益或多计费用的情况时，调账时应（ ）。 A.借记“利润分配未分配利润” B.借记“以前年度损益调整” C.贷记“以前年度损益调整” D.贷记“

2、应交税费应交所得税”【答案】C【解析】企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，贷记“以前年度损益调整”； 企业调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损，借记“以前年度损益调整”。【2018年单选题】2018年5月20日，某食品厂支付10800元从某小规模纳税人处购得一批农产品（用于生产16%税率的食品）并取得增值税普通发票,则该农产品可抵扣的进项税额为（ ）。 A.300元 B.1229元 C.1200元 D.0元【答案】D【解析】从小规模纳税人取得的普通发票不得抵扣进项税额。【2018年简答题】某房地产开发公司系增值税一般纳税人，2018年3月25日与政府部门签订了紫金花园项目的土地使用权出让合同，土地出让金3亿元，合同约定土地出让金于3月30日前支付，但未约定具体交付土地日期,实际交付日期4月25日。根据上述资料，回答下列问题：1.支付的土地出让金应取得何种合规的票据？2.请写出销售开发产品采用一般计税方法计算增值税时，当期允许扣除的土地价款及当期销售额的计算公式。【解析】1.向政府支付的土地价款，以省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据为合法有效凭证。2.当期允许扣除的

3、土地价款=（当期销售房地产项目建筑面积房地产项目可供销售建筑面积）支付的土地价款销售额=（全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款）（1+适用税率）适用税率2019年4月1日起，为9%。【2017单选题】增值税一般纳税人采取简易计税方法，计提应纳增值税时，应计入（ ）贷方。 A.应交税费应交增值税（销项税额） B.应交税费简易计税 C.应交税费未交增值税 D.应交税费应交增值税（转出未交增值税）【答案】B【解析】“简易计税”明细科目核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。【2017单选题】某企业为增值税一般纳税人，根据税务机关规定每5天预缴一次增值税。2019年5月当期进项税额为40万元，销项税额为90万元，已经预缴的增值税60万元，则月末企业的会计处理应为（ ）。 A.借：应交税费未交增值税 100000 贷：应交税费应交增值税（转出未交增值税） 100000 B.借：应交税费应交增值税（转出多交增值税） 100000 贷：应交税费未交增值税 100000 C.借：应交税费应交增值税（转出未交增值税） 100000 贷：应交税费未交增值税 10000

4、0 D.借：应交税费未交增值税 100000 贷：应交税费应交增值税（转出多交增值税）100000【答案】D【解析】月份终了，企业将本月多缴的增值税自“应交税费应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，会计分录为：借：应交税费未交增值税 贷：应交税费应交增值税（转出多交增值税）【2017单选题】增值税一般纳税人采取简易计税方法，计提应纳增值税，应计入（ ）贷方。 A.应交税费应交增值税（销项税额） B.应交税费简易计税 C.应交税费未交增值税 D.应交税费应交增值税（转出未交增值税）【答案】B【2017多选题】某卷烟厂（增值税一般纳税人）委托其他企业加工烟丝，收回后用于生产卷烟。下列项目应计入收回烟丝成本的有（ ）。 A.随同加工费支付的取得普通发票包含的增值税 B.发出的用于委托加工烟丝的材料成本 C.加工企业代收代缴的消费税 D.随同加工费支付的增值税专用发票注明的增值税（已通过认证） E.支付的委托加工费【答案】ABE【解析】选项C：委托方将委托加工产品收回后用于连续生产应税消费品的，应将受托方代收代缴的消费税计入“应交税费应交消费税”科目的借方，待最终的应税消费品缴纳消费税时

5、照章予以抵扣，而不是计入委托加工应税消费品的成本中；选项D：已经认证抵扣的增值税不计入委托加工收回货物的成本中。【2016年】税务师审核某消费税应税消费品生产企业纳税情况时，发现企业在销售应税消费品时，除了收取价款外，还向购货方收取了其他费用，按照现行税法规定，下列费用中不应并入应税销售额中计税的是（ ）。 A.将承运部门开具的运费发票转交给购买方而向购买方收取的代垫运费 B.因采用新的包装材料而向购买方收取的包装费 C.因物价上涨，购货方向买方收取的差价补贴 D.购货方违约延期付款支付的利息【答案】A【解析】销售额包括向购买方收取的全部价款和价外费用。所谓价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴（选项C）、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息（选项D）、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费（选项B）、优质费以及其他各种性质的价外收费。选项A属于符合条件的代垫运输费用，不计入销售额。【2016改编单选题】2019年5月，某家电生产企业将其生产的空气加湿器作为福利发放给职工，成本20000元，市场不含税价50000元，下列会计处理正确的是（ ）。（） A.借：应

6、付职工薪酬非货币性福利 52600 贷：主营业务收入 50000 应交税费应交增值税（进项税额转出） 2600 B.借：应付职工薪酬非货币性福利 26500 贷：主营业务成本 20000 应交税费应交增值税（销项税额） 6500 C.借：应付职工薪酬非货币性福利 56500 贷：主营业务收入 50000 应交税费应交增值税（销项税额） 6500 D.借：应付职工薪酬非货币性福利22600 贷：主营业务成本 20000 应交税费应交增值税（销项税额）2600【答案】C【解析】将自产产品用于职工福利，要视同销售，确认收入及销项税额。【2016改编多选题】企业经营活动缴纳的下列税款，计入“税金及附加”的有（ ）。 A.消费税 B.增值税 C.资源税 D.城市维护建设税 E.契税【答案】ACD【解析】选项B：不能计入税金及附加；选项E：计入相关资产的成本中。【2016修改单选题】2019年5月将自产加湿器作为福利发放员工，成本20000元，市场不含税价50000元，会计处理正确的是（）。A.借：应付职工薪酬非货币性福利26500货：主营业务成本 20000应交税费应交增值税（销项税额）6500

7、B.借：应付职工薪酬非货币性福利56500货：主营业务收入 50000应交税费应交增值税（销项税额）6500C.借：应付职工薪酬非货币性福利52600贷：主营业务收入 50000应交税费应交增值税（销项税额）2600D.借：应付职工薪酬非货币性福利22600贷：主营业务成本 20000应交税费应交增值税（销项税额）2600【答案】B【解析】自产产品用于职工个人福利，会计上应确认收入，税法上应视同销售，计算缴纳增值税。【2016年简答题改编】某市房地产开发企业为增值税一般纳税人，2019年初向美国某公司租用其在该市购入的办公用房，用于现行开发的三个项目进行经营管理。合同约定租期三年，年租金114.45万元，三年租金合计343.35万元，于2019年7月18日一次付清。已知该房地产开发企业2019年正在开发的项目有三个，其中有一个建筑总面积8万平方米的老项目选择简易计税办法缴纳增值税，另两个项目合计建筑总面积22万平方米选择一般计税方法缴纳增值税，美国公司出租的该办公房于2019年5月购进。（1）美国公司出租办公房增值税的纳税义务发生时间？理由？【答案】纳税义务发生时间：2019年7月18

8、日。租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。（2）房地产开发企业在支付办公用房租金时，履行哪些税费的扣缴义务，金额分别是多少？【答案】代扣代缴增值税、城建税、教育费附加和地方教育附加、企业所得税。增值税=343.351.099%=28.35（万元）城建税=28.357%=1.98（万元）教育费附加=28.353%=0.85（万元）地方教育附加=28.352%=0.57（万元）预提所得税=（114.451.09-1.98-0.85-0.57）10%10.16（万元）。（3）房地产开发企业支付该办公用房租金，按税法规定允许抵扣的进项税额是多少？申报抵扣的扣税凭证是什么？【答案】允许抵扣的进项税额=343.35（19%）9%22（822）=20.79（万元）。申报抵扣的扣税凭证：为代扣代缴增值税后税务机关出具的解缴税款的完税凭证，凭完税凭证抵扣税款应当具备书面合同、付款凭证和境外单位的对账单或者发票。【2014单选题】增值税出口退税业务中，企业确认的应退税额应借记（ ）。 A.应收出口退税款 B.应交税费应交增值税（出口退税） C.应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） D.银行存款【答案】A【解析】在增值税出口退税处理上，计算应退税时借记“应收出口退税款”科目，贷记“应交税费应交增值税（出口退税）”科目。【2013单选题】委托方将收回的委托加工应税消费品，用于连续

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