记账凭证的填写及审核方法.docx

精品名师归纳总结记账凭证的填写及审核一、记账凭证的基本要求依据《会计基础工作规范》第五十一条规定，记账凭证的基本要求是：（一）记账凭证的内容必需具备：填制凭证的日期凭证编号经济业务摘要会计科目所附原始凭证张数填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章收款和付款记账凭证仍应当由出纳人员签名或者盖章以自制的原始凭证或者原始凭证汇总表代替记账凭证的， 也必需具备记账凭证应有的项目二）填制记账凭证时，应当对记账凭证进行连续编号一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采纳分数编号法编号三）记账凭证可以依据每一张原始凭证填制，或者依据如干张同类原始凭证汇总填制，也可以依据原始凭证汇总表填制但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上四）除结帐和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必需附有原始凭证假如一张原始凭证涉及几张记账凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后可编辑资料 -- -- -- 欢迎下载精品名师归纳总结面，并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附原始凭证复印件一张复始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应当将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单，进行结算。

原始凭证分割单必需具备原始凭证的基本内容：凭证名称、填制凭证日期、填制凭证单位名称或者填制人姓名、经办人的签名或者盖章、 接受凭证单位名称、 经济业务内容、 数量、 单价、金额和费用分摊情形等 （分割单公格式按核算中心原先下发的执行五）假如在填制记账凭证时发生错误，应当重新填制已经登记入账的记账凭证，在当年内发觉填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证， 在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样， 同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样假如会计科目没有 错误，只是金额错误，也可以将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字发觉以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证六）记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最终一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处 划线注销说明：此项用于手工做账 ）二、记账凭证摘要的填写可编辑资料 -- -- -- 欢迎下载精品名师归纳总结“摘要”即摘录其要点的意思在财务会计的核算中，摘要的用途比较广泛，而其中又以记账凭证摘要的应用频率最高， 由于它在会计核算中起着承上启下的作用，非常重要。

记账凭 证摘要就是在记账凭证中用文字或数字对经济业务内容进行简要说明，它是看账、用账、查账人员从记账凭证上明白和反映经济业务内容的途径和手段一）记账凭证摘要的填写要求写好记账凭证摘要是会计的基础工作之一，既是一种记账技术，也是财务人员驾驭会计语言的表达，因此，作为一名合格的会计，应当仔细、规范、正确的填写记账凭证摘要其基本要求包括以下几个方面：1. 编写要“简”而“明”所谓简明，即简洁明白太过于简的摘要，不能把经济内容表达清晰因此要在运算机设定的摘要字数内，抓住重点， 将经济内容尽可能全面的表述出来例如：车间 ** 借购柴油款 5000 元摘要为 ** 借购柴油款，而不能为 ** 借款，更不能为借款2. 编写要精确编写时要对反映不同经济内容的同一张记账凭证，每项经济内容精确对应一个摘要，不能笼统使用同一个摘要现行的借贷记账法和会计基础工作规范答应编制一借多贷、一贷多借以及特殊情形下的多借多贷的记账凭证目前被广泛使用的会可编辑资料 -- -- -- 欢迎下载精品名师归纳总结计电算化软件，一般都具有“修改摘要”的功能，为精确编写记账凭证摘要供应了条件例如：总经理王金良借 4000 元去北京开会， 回来报账时，差旅费开支 1500 元。

会务费开支 500 元购经营方面图书用去 1500 元退回余款 500 元其摘要应按每项经济业务对应的会计分录分别编写为：王金良报北京开会差旅费 王金良报会务费 王金良报资料费 王金良仍借差旅款 特殊强调的是，用银行存款开支的经济业务，对应银行存款科目的摘要，必需反映收款单位名称，便于银行存款账同银行对账单的核对3. 更正错账摘要规范依据《会计基础工作规范》 的要求， 对记账后的记账凭证， 发觉错误（串户、 串行），用红字冲销原错误凭证 时的摘要为 “注销某月某日某号凭证”， 同时，用 蓝字编写正确的记账凭证 时摘要为“订正某月某日某号凭证”对只有金额错误的会计分录， 在编制调整数字差额凭证时摘要为 “调整某月某日某号凭证”假如所修改的是往年的错误凭证，那么，在“某月某日”前务必加上“某年”字样在此说明一点， 在注销、订正或调整某张错误凭证的同时，应在被修改的记账凭证摘要的下面须注明“该凭证在某月某日某号凭证已更正”的标记，表示该凭证已被修改完毕二）记账凭证摘要的填写方法可编辑资料 -- -- -- 欢迎下载精品名师归纳总结针对不同的经济业务内容，记账凭证的摘要内容应突出说明对本项业务较为重要因素，处理不同经济业务时应强调不同的要素单项或要素组合，详细可以概括为五个要素：1. 摘要要突出经济业务的行为主体。

2. 摘要内容应相应强调经济业务的行为实施对象3. 摘要内容应突出经济业务的发生时间4. 摘要内容应突出经济业务的发生的点5. 摘要内容应突出经济业务发生的缘由除上述外， 书写凭证摘要时， 同时仍应留意以下几个方面：1. 强调单项要素挑选的同时，又要留意多个要素的组合 针对不同的经济业务内容，书写记账凭证摘要时应突出说明相对本项业务较为重的要素，即强调单项要素日常会计工 作中，记账凭证的“摘要”描述上简洁显现文字过于简洁、表述不清的情形，这主要是由于忽视了单项要素的重要性例 1 ： 车间技术员张某出差返回公司报销差旅费 480 元不完整的写法为： “差旅费报销”这种写法过于简洁， 忽视了经济业务的行为主体车间技术员张某，简洁造成会计科目使 用上的混淆在这里 点明行为主体， 是经济业务在核算时是记入“制造费用”账户仍是“治理费用”账户的关键正确的写法应为： “车间技术员张某差旅费”， 显而易见，该项经济业务的记账凭证摘要突出了行为主体 Wh--- 车间技术员例 2： 3 月份第 8 号凭证误将 300 元应记入“原材料”账户可编辑资料 -- -- -- 欢迎下载精品名师归纳总结记入了“周转材料”账户，现予以更正。

不完整的写法为： “3 月份第 8 号凭证有误，现予以更正” 该摘要是对错误凭证作出更证的记录，如能突出错账的缘由，即强调经济业务发生的缘由，就会更完整 因此正确的写法应为：“3 月份第 8 号凭证科目用错，现予以更正” 留意多要素的组合在一些较为复杂或特殊的经济业务中，强调两个或两个以上要素组合显得尤为重要例 3： 收到工商银行基本存款账户第四季度存款利息 100元，已存入银行账户不完整的写法为： “收银行存款利息”这种写法存的问题是： 一是企业的存款账户一般不至一个，因此有必要说是明是哪家银行二是利息有不同的时间段， 有必要说明其属于哪个期间依据“经济业务的行为主体和经济业务的发生时间” 的组合， 正确的写法为：收到 ** 账户第四季度利息 2. 用好代写符号和缩略用语，练就遣词造句的才能为书写便利，提高效率，在书写摘要中通常可以采纳一些 代用符号或缩略用语，如：单价可以用 @ 表示，吨、千克等计量单位可用“T”、“Kg ”等代替单位名称在不影响表达和正确懂得的前提下，也可采纳缩略语，如： “中国银行”可缩写为“中行 从语文的角度来说，书写摘要就是造句因此作为摘要书写的造句，必需符合规律规范和语法习惯，否就，简洁产生缺主语、缺谓语、缺宾语、主谓搭配不当、动宾搭配不当、主宾可编辑资料 -- -- -- 欢迎下载精品名师归纳总结搭配不当等语法错误。

例 4: 某公司向本公司投入设备一台，价值 38000 元错误书写：“设备一台这种书写缺少主语和谓语，应将形成一台设备的缘由在摘要中指出，陈述的对象，即主语，在此句中不行省略 同时， 设备是如何取得的， 应增加谓语动词“投入”正确的写法为： “某公司投入调设备一台”例 5:公司向某文化用品商店购入账簿、纸张等办公用品计 480 元，以现金支付错误的写法： “付办公用品这种写法动宾搭配不当， 付款的只能是钱，不能是实务 正确的写法：付办公用品款3. 考虑登记明细的需要手工账会计核算中，如记账凭证的摘要，假如文字过于简洁，项目填写不齐全，不仅不能全面反映该项经济业务的来龙去脉，而且也会给明细账的登记带来不便因此，在书写记账凭证摘要时仍应考虑登记明细的需要，针对不同的经济业务和不同性质的科目，摘要书写也应有所侧重，不能机械的公平对待例 6: 生产甲产品领用 A 材料 1200 公斤，单位成本 80 元， 金额 96000 元生产乙产品领用 B 材料 700 公斤，单位成本50 元，金额 3500 元不完整写法：生产产品领用材料 虽然该摘要也简洁的概括了经济业务的内容，但给原材料明细账的登记带来了不便，可编辑资料 -- -- -- 欢迎下载精品名师归纳总结由于原材料明细的格式为数量金额式，不仅要记总金额，仍要登记数量和单价， 假如此摘要， 登记明细账时只能查原始凭证， 费时又费劲。

规范的写法： 生产甲产品领用 A 料 1200Kg ，@80; 乙产品领用 B 材料 700Kg ，@50 当然，“摘要”书写时考虑登记明细的需要，不是说对每项经济业务的描述都要面面具到，这样只会铺张不必要的人力， 加大核算工作量，不利于提高会计工作的效率例 7 ：售给某公司 A 产品 200 件， 单价 500 元， 增值税额17000 元，货款共计 117000 元，尚未收到不恰当的写法：售给某公司 A 产品 200 件， @500 元， 货款未收到 这样的书写明显考虑登记明细的需要，但是与原材料明细账不同的是，收入明细账只需要登记总金额，不需要登记数量和单价，该书写显得有些多此一举 规范的书写为： 售给某公司 A 产品一批，货款未收三）记账凭证摘要填写所使用的句型1. 适用于个人或代表个人单位完成的经济业务，记账凭证摘要有： 某某购（或赊购） 某材料 某某购入设备 （无形资产） 某某报销某的差旅费 某某领取某月份补助费某某借某的差旅费某某报销（培训）费用2. 适用于会计人员办理的会计经济业务， 记账凭证摘要有： 提现金（备用） 提现发某月工资支付 ⅹⅹ 款项（货款） 支付ⅹⅹ 费用。

归仍某单位 ⅹⅹ 款（材料款） 预付单位 ⅹⅹ 货可编辑资料 -- -- -- 欢迎下载精品名师归纳总结款收 ⅹⅹ 公司（预付款） 上缴 ⅹⅹ 费用支付某月份税金（企业所得税、 营业税、 增值税、 城建税、 资源税、 消费税等） 结转某某类账户余额存现金 收到某单位款交各种税金 交五险一金交（拨）工会经费预提借款利息 运算应对利息2. 本单位完成的经济业务的记账凭证摘要有： 销售某产品（原材料、周转材料）收入 让售某设备（或某项无形资产） 收入 某产品、某。