审计目标案例(课堂版).docx

第一章 总论与“审计目标”相关将以及实训案例一、管理层的认定【案例】资料：某公司 12 月 31 日资产负债表反映的存货如下：存货余额 3450000减 : 存货跌价准备 90000存货账面价值 3360000问题：管理当局对其所编制的会计报表，作了哪些方面的认定？二、具体审计目标1 ． CPA 通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序以下给出了采购交易的审计目标，并列举了部分实质性程序 1）审计目标A ．所记录的采购交易已发生，且与被审计单位有关B.所有应记录的采购交易均已记录C.与采购交易有关的金额及其他数据已恰当记录D.采购交易已记录于恰当的账户E.采购交易已记录于正确的会计期间 2）实质性程序F ．将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较G ．根据购货发票反映的内容，比较会计科目表上的分类H.从购货发票追查至采购明细账I ．从验收单追查至采购明细账J ．将验收单和购货发票上日期与采购明细账中的日期进行比较K.检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性L.追查存货的采购至存货永续盘存记录要求： 请根据题中给出的审计目标，指出对应的相关认定；针对每一审计目标，选择相应的实质性程序（一项实质性程序可能对应一项或多项审计目标，每一审计目标可能选择一项或多项实质性程序） 。

请将财务报表相关认定及选择的实质性程序字母序号填入表格中相关认定审计目标（已知）实质性程序所记录的采购交易已发生，且与被审计单位有关所有应记录的采购交易和事项均已记录与采购交易有关的金额及其他数据已恰当记录采购交易已记录于恰当的账户采购交易已记录于正确的会计期间2. E注册会计师负责对戊公司 2009年度财务报表进行审计 在获取和评价审计证据时，E注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（ ） A. 从戊公司销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性B. 实地观察戊公司固定资产，以确定固定资产的所有权C. 对已盘点的戊公司存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性D. 复核戊公司编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性3.注册会计师审查A公司销售收入时发现，12月份账上某笔销售收入为 1 , 000, 000元，通过检查该笔销货凭证，证实该笔销售实际销售额为 500 000 元，那么注册会计师首先认为该公司管理层对营业收入账 户的（ ）存在问题三、综合实训一、单项选择题1. 在财务报表审计中，有关管理层对财务报表责任的陈述中不恰当的是（ ）。

A. 选择和运用恰当的会计政策B. 保证财务报表不存在重大错报以减轻注册会计师的责任C. 根据企业的具体情况，作出合理的会计估计D.选择适用的会计准则和相关会计制度2. 以下说法中不正确的是（ ） A. 职业怀疑态度并不要求注册会计师假设管理层是不诚信的，但也不能假设管理层的诚信毫无疑问B. 如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致， 可能表明其中某项或某几项审计证据不可靠，因此，注册会计师应当追加必要的审计程序C. 注册会计师通过不断修正的、 系统的执业过程， 获取充分、适当的审计证据，对财务报表整体发表审计意见，它提供的是一种高水平的绝对保证D.注册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项3.注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收账款一一 A公司100,贷：营业收入100”,通过函证A公司，检查该笔销货记录证实， A公司实际欠款50万元那么，注册会计师首先认为管理层对主营业务收入账户的（ ）认定存在问题A. 发生B. 准确性C. 完整性D.权利和义务4. 在注册会计师所关心的下列各种问题中，能够实现截止目标的是（ ） A. 应收账款是否已经按照规定计提坏账准备B. 年后开出的支票是否未计入报告期报表中C. 存货的跌价损失是否已抵减D. 固定资产是否有用作抵押的5. 在注册会计师针对下列各项目分别提出的具体目标中，属于完整性目标的是（ ）A. 实现的销售是否均已登记入账B. 关联交易类型、金额是否在附注中恰当披露C. 将下期交易提前到本期入账D.有价证券的金额是否予以适当列示6. 注册会计师在审计“应付账款”余额时，下列属于管理层明示性认定的是（ ） 。

A. 存在B. 完整性C. 权利和义务D.分类与可理解性7.注册会计师在审查销售部门的销货合同时，发现与 A公司有一笔100万元销售未入账，通过函证 A公司,检查该笔销货记录，证实A公司实际已购货且欠款100万元那么，注册会计师首先认为管理层对主营业务 收入账户的（ ）认定存在问题A. 发生B. 完整性C. 准确性D.计价和分摊8. 在被审计单位发生的下列事项中，违反管理层对所属项目的“计价和分摊”认定的是（ ） A. 将经营租赁的固定资产原值 80 万元计入固定资产账户中B. 将应付天成公司的款项 280 万元计入甲公司名下C. 未将向外单位拆借的 120 万元款项列入所属项目中D.将应收账款420万元记为360万元9. 甲公司将 2008 年度的主营业务收入列入 2009 年度的财务报表，则针对 2008 年度财务报表存在错误的认定是（ ） A. 存在B. 发生C. 准确性D.完整性10. 下列有关财务报表审计目标的说法中错误的是（ ） A. 注册会计师作为独立第三方， 运用专业知识、 技能和经验对财务报表进行审计并发表审计意见， 旨在增强预期使用者对财务报表信赖程度B. 财务报表审计目标，是对被审计单位财务报表的真实性和公允性表示意见C. 财务报表审计目标界定了注册会计师的责任范围， 直接影响注册会计师计划和实施审计程序的性质、 时间和范围D.财务报表审计目标对注册会计师的审计工作发挥着导向作用11. 在对资产存在认定获取审计证据时，正确的测试方向是（ ）。

A. 从财务报表到尚未记录的项目B. 从尚未记录的项目到财务报表C. 从会计记录到支持性证据D.从支持性证据到会计记录二、多项选择题1. 以下说法中正确的有（ ）A. 审计目标包括财务报表审计目标以及与各类交易、账户余额、列报相关的审计目标两个层次B. 财务报表审计能够提高财务报表的可信赖程度C. 在财务报表审计中，被审计单位管理层和治理层与注册会计师承担着不同的责任，不能相互混淆和替代D.审计目标界定了注册会计师的责任范围，决定了注册会计师如何发表审计意见2. 关于职业怀疑态度，下列说法中正确的有（ ） A. 职业怀疑态度不能假设管理层的诚信毫无疑问，为了稳妥起见，要怀疑其是不诚信的B. 如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致， 可能表明其中某项或某几项审计证据不可靠，因此，注册会计师应当追加必要的审计程序C. 注册会计师通过不断修正的、 系统的执业过程， 获取充分、适当的审计证据，对财务报表整体发表审计意见，它提供的是一种高水平的绝对保证D.注册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项3. 为实现对上市公司 “完整性”认定相关的审计目标，注册会计师一般考虑与下列（ ）项目的低估有关。

A. 应付账款B. 应收账款C. 管理费用D.预付款项4. 注册会计师准备执行商业银行财务报表审计， 在审计资产负债表表外业务时， 注册会计师应当检查相应收入的来源，并实施相关审计程序，以证实（ ） A. 相关会计记录是否完整B. 金额是否正确C. 计提的减值准备是否充分D.披露是否充分5. 被审计单位将固定资产已作抵押，但未在财务报表附注中披露，则涉及到的认定包括（ ） A. 计价和分摊B. 完整性C. 发生及权利和义务D.分类和可理解性具体审计目标一般包括6. 具体审计目标是注册会计师根据被审计单位管理层对财务报表的认定推论得出的， （ ）A. 总体合理性与其他审计目标B. 与各类交易和事项相关的审计目标C. 与期末账户余额相关的审计目标D.与列报相关的审计目标7. 下列审计程序中，能够为注册会计师确认应收账款的计价和分摊认定的有（A. 复核销售发票上记录的数据B. 检查被审计单位坏账准备计提的是否充分C. 检查应收账款的总账和明细账的金额是否一致D.检查是否存在没有发生的应收账款却已经记录8. 注册会计师对财务报表实施审计的目标是对（ ）发表审计意见A. 被审计单位是否存在违反法律法规行为B. 财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制C. 财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量D.财务报表是否真实反映了管理层的判断和决策9. 在评价财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制时，注册会计师应当考虑（A. 选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关会计制度，并适合于被审计单位的具体情况B. 财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质C. 财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性D.管理层作出的会计估计是否合理10. 风险评估程序包括的主要内容有（ ） 。

A. 了解被审计单位及其环境B. 识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险C. 对内控有效性进行检查D.检查与交易和事项有关的金额及其他数据是否已恰当记录）信息11.在接受业务委托前，会计师事务所应该获取（A.客户的诚信程度B.专业胜任能力C.执行业务所需时间和资源D.执行业务必要的素质三、简答题1.管理层的认定具体审计目标发生完整性与各类交易和事项相关与期末账户余额相关与列报相关准确性截止分类存在权利和义务计价和分摊发生及权利和义务分将U可埋解性准确性和计价2.假设A注册会计师在执行 ABC公司财务报表审计时分别发现下表中的事项， 请分别针对每一事项指明被审计单位违反了哪一项认定要求：先写出认定的大类，再写出认定的名称，例如： “与各类交易和事项相关的认定：发生” o财务报表审计时分别发现的事项被审计单位违反的认定本期交易推迟至卜期记账，或者将下期应当记录的交易提前到本期记录，末少计提累计折旧错误“销售明细账中记录了弁没有发生的一笔销售业务4存在某顾客，在应收账款明细表中却列入了对该顾客的应收账款财务报表附注没有分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法做恰当的说，不属于被审计单位的债务记入账内将出售某经营性固定资产（弁非企业的日常交易事项）所得的收入记录为主营业务 卜入没有将一年内到期的长期负债列为一年内到期的非流动负债"生了一项销售交易，但没有在销售明细账和总账中记录在销售交易中有如下情况：1.发出商品的数量与账单上的数量不符； 2.开具账单时运用了错误的销售价格；3.财单中的乘积或加总有误；4.在销售明细账中记录了错 吴的金额。