税制征收和税种.docx

税制征收和税种1. 税种设置中华人民共和国征收税种极为广泛，包括所得税（企业所得税和个 人所得税）、流转税（增值税和消费税）、与房地产有关的税（土地 增值税、房产税、耕地占用税和城镇土地使用税）和其他如契税、印 花税、关税、车辆购置税、车船税、资源税、环境保护税、城市维护 建设税、船舶吨税和烟叶税等中国不设资本利得税，出售固定资产所得也视为普通收入征收所得 税2. 税收征管税收征管中国主要的税法由全国人民代表大会审议通过，其实施条 例由国务院颁布财政部和国家税务总局被授权解释并执行税法及实施条例同时，国家税务总局也负责监督地方税局机关的征收管理3. 征管机关对企业（包括内资企业，外商投资企业和外国企业）和个人（包括 中国和外国籍个人）的税收管理分别由两个独立的税务部门来负责， 即国家税务局在各地的分局及地方税务局一般说来，各地的国家税 务局分局主要负责征管增值税，而地方税务局则负责征管个人所得税 和其他地方性税种企业所得税的征管，主要由各地的国家税务局分 局负责，部分由地方税务局负责4. 企业所得税企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他 所得征收的一种税，法人制企业所得税（总分机构汇总纳税），纳税 年度按公历年计算、税率（基本税率25%）、税收优惠政策、税前扣 除、境外所得税抵免、企业重组特殊政策、特别纳税调整、在年度翌 年的5月31日或之前完成纳税申报。

其中涉及到税率/优惠税率包括：序号税目税率或优惠税率1企业所得税税率25%2符合条件的小型微利企业（应纳税所得额减按50%）20%3国家需要重点扶持的高新技术企业15%4技术先进型服务企业（中国服务外包示范城市）15%5线宽小于0.25微米的集成电路生产企业15%6投资额超过80亿元的集成电路生产企业15%7设在西部地区的鼓励类产业企业15%8广东横琴、福建平潭、深圳前海等地区的鼓励类产业企业15%9国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业10%10非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设 立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实 际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所 得税10%5. 个人所得税在中国境内有住所的个人需就其全球收入在中国缴纳个人所得税 具体包括：（1） 工资薪金所得以3%至45%的超额累进税率计算应纳个人所 得税工资、薪金按月由雇主代扣代缴个人所得税在次月15日内 申报缴纳其中：在符合某些条件时，外籍个人下列受雇所得是可以不需缴纳 个人所得税：•雇主负担的员工住房补贴（需提供发票）；•员工本人每年两次的合理探亲费（需提供发票）；•员工的合理搬迁费用（需提供发票）；和•中国境内发生的伙食费、洗衣费、语言训练费、子女教育费（需 提供发票）。

2） 个体工商户、个人独资企业的生产、经营所得和对企业单位 的承包经营或承租经营所得以5%至35%的超额累进税率征税应纳 税所得额（收入减去可以扣除的成本、费用和损失）若每年超过100,000 元，适用税率为35%其中有些有具体的规定其中一些扣除限额的 规定与企业所得税法下的规定相似，还可以每月可扣除人民币3,500 元的必要费用3）稿酬所得以20%的税率征税，而应纳税所得是按全部稿酬收 入的70%计算，每次收入不超过人民币4,000元的，扣除费用为800 元；每次收入在人民币4,000元以上的，定率扣除20%的费用4） 劳务报酬所得：每笔不超过人民币20,000的劳务报酬所得（扣 除费用后）以20%的税率征税；超过人民币20,000但不超过人民币 50,000的部分，按30%征税；超过人民币50,000的部分按40%征税5） 财产转让所得，以20%的税率征税，财产原值和合理支出是 可以扣除的6） 财产租赁所得，以20%的税率征税，每次收入不超过人民币 4,000元的，扣除费用为800元；每次收入在人民币4,000元以上的， 定率扣除20%的费用7） 利息、股息、特许权使用费、及其他所得：通常以20%的税 率征税，不得从收入额中扣除任何费用。

8） 对符合条件的部分所得可享受减免优惠6、增值税单位和个人销售或进口货物，销售服务、无形资产或不动产应缴纳 增值税其中：（1）对于增值税一般纳税人，在计算增值税应纳税额时，增值税 进项税额可以抵扣销项税额增值税一般纳税人的适用税率17%、13%、 （2017 年 7 月 1 日前）、11%、6%、0%2）小规模纳税人通常按3%/5%的征收率缴纳增值税，不可以抵 扣进项税额3）出口退税政策7. 消费税消费税适用于生产和进口特定种类的商品，包括：烟、酒、高档化 妆品、珠宝、鞭炮、焰火、汽油和柴油及相关产品、摩托车、小汽车、 高尔夫球具、游艇、奢侈类手表、一次性筷子、实木地板、电池和涂 料按商品的种类，消费税可根据商品的销售价格及/或销售量计算 应缴的消费税除关税和增值税外，某些商品另需缴纳消费税8. 城市维护建设税城市维护建设税以纳税人实际缴纳的流转税（即增值税及消费税） 税额为计税依据，按照一定的税率进行计缴凡缴纳流转税的单位和 个人，都是城市维护建设税的纳税义务人城市维护建设税税率根据地区的不同分为三档:纳税人所在地在市 区的，税率为7%;所在地在县城、镇的，税率为5%；其他地区税率 为1%。

9. 教育费附加教育费附加以纳税人实际缴纳的流转税（即增值税及消费税）税额 为计征依据按3%的税率征收凡缴纳流转税的单位和个人，都是教 育费附加的纳税义务人10. 地方教育费附加地方教育费附加以纳税人实际缴纳的流转税（即增值税及消费税） 税额为计征依据按2%的税率征收凡缴纳流转税的单位和个人，都 是地方教育费附加的纳税义务人11. 土地增值税土地增值税是对有偿转让或处置不动产取得的收入减去“扣除项目” 后的“增值收入”按30%-60%的超率累进税率征收的税项1） 经营房地产开发的企业“扣除项目”包括：取得土地使用权 所支付的金额；房地产开发成本；财务费用（例如利息，在某些情形 下可以扣除）；其它房地产开发费用（即销售和管理费用）是可以有 限度的扣除，最高扣除额为土地使用权支付的金额和房地产开发成本 金额之和的5%；与转让房地产有关的税金（一般为印花税）；及经 营房地产开发的企业另外可以按照头二项金额之和加计20%扣除2） 转让旧房可扣除项目包括旧房的评估价格和在转让中缴纳的 税金3）土地增值税纳税人转让房地产取得的收入为不含增值税收入4）按规定的土地增值税扣除项目涉及的增值税进项税额，允许 在销项税额中计算抵扣的，不计入扣除项目，不允许在销项税额中计 算抵扣的，可以计入扣除项目。

12. 关税中国对进口货物征收关税关税由海关在进口环节执行征收一般 来说，关税采用从量税或从价税的形式征收1） 从量征收按货物的数量为计税依据，比如每单位或每公斤人 民币100元2） 从价征收按货物的海关完税价格为计税依据从价征收的方 法下，按货物海关完税价格乘以从价税率，计算出应缴税款适用的 税率一般是根据货物的原产地来确定的商品的原产地也决定着若干 其他政策的适用性，例如：配额，优惠税率，反倾销行动，反补贴税 等对于原产地是世贸组织成员国的商品，一般适用最惠国税率，但 适用其他政策的例外：比如优惠税率（在自由贸易协议下），反倾销 税和反补贴税如果货物的原产地是与中国签订自由贸易协议的成员 国而该货物列入自由贸易协议所涵盖的货物范围，那么进口方可适用 优惠税率（通常低于最惠国税率）当然，该进口方还需要满足自由 贸易协议规定的其他所有条件，例如对原产地判定的规则，直接运输 的要求和文件档案方面的要求3） 外商投资企业投资于《外商投资产业指导目录》鼓励项目类 的，在投资总额内进口的自用机器设备，可免征进口关税，列于《外 商投资项目不予免税的进口商品目录》中的设备除外4） 对于暂时进境并将复运出境的机器、设备和其他货物，某些 情况下可以给予免税。

暂时进境的期限通常为6个月但可延长至1年 有时需要支付应纳税款的保证金5） 对用于进料加工或者来料加工的进口原材料可以免征关税和 增值税对进出口保税区的货物，某些情况可免征关税和增值税13. 印花税所有书立、领受“应税凭证”的单位和个人都应缴纳印花税印花 税税率从借款合同金额的0.005%到财产租赁合同、财产保险合同金 额的0.1%不等对于营业执照、专利、商标以及其他权利许可证照 按每本人民币5元征收印花税不在印花税税目范围内书立合同不需要缴纳印花税税目范围税率1.购销合同包括供应、预购、采购、购销结合 及协作、调剂、补偿、易货等合同按购销金额0.3%o贴花2.加工承揽合包括加工、定做、修缮、修理、印按加工或承揽收入0.同刷、广告、测绘、测试等合同5%0贴花3.建设工程勘 察设计合同包括勘察、设计合同按收取费用0.5%o贴花4.建筑安装工程承包合同包括建筑、安装工程承包合同按承包金额0.3%贴花5.财产租赁合同包括租赁房屋、船舶、飞机、机动 车辆、机械、器具、设备等按租赁金额1%贴花 税额不足1元的按1元 贴花6.货物运输合同包括民用航空、铁路运输、海上运 输、内河运输、公路运输和联运合 同按运输收取的费用0.5%0贴花7.仓储保管合同包括仓储、保管合同按仓储收取的保管费用1%0贴花8.借款合同银行及其他金融组织和借款人（不 包括银行同业拆借）所签订的借款 合同按借款金额0.05 %0贴花9.财产保险合同包括财产、责任、保证、信用等保险合同按保险费收入1%0贴花10.技术合同包括技术开发、转让、咨询、服务等合同按所载金额0.3%贴花11.产权转移书据包括财产所有权和版权、商标专用 权、专利权、专有技术使用权等转 移书据按所载金额0.5%贴花12.营业账簿生产经营用账册记载资金的账簿，按实 收资本和资本公积合 计金额0.5%o贴花。

其 他账簿按件贴花5元13.权利、许可证照包括政府部门发给的房屋产权证、 工商营业执照、商标注册证、专利 证、土地使用证按件贴花5元14. 房产税房产税是对房屋和建筑物的所有人、使用人或是代管人征收的税种1) 从价计征：税率为房产原值的1.2%地方政府通常会提供10% 到30%的税收减免2) 从租计征：按房产租金的12%征收房产税房产出租的，计 征房产税的租金收入不含增值税15车辆购置税车辆购置税是对所有购买和进口汽车、摩托车、电车、挂车、农用 运输车行为，按计税价格10%征收的一种税另自2017年1月1日起至12月31日止，对购置1.6升及以下排量 的符合条件的乘用车减按7.5%的税率征收车辆购置税自2018年1 月1日起，恢复按10%的法定税率征收车辆购置税16. 契税土地使用权或房屋所有权的买卖、赠与或交换需按成交价格或市场 价格的3%至5%征收契税纳税人为受让人其中计征契税的成交价格不含增值税17. 车船税车船税是对所有在中华人民共和国境内的车辆和船舶征收的一种 税每年按定额缴纳通常，载货汽车按其自重定额计税，而汽车、载 客汽车和摩托车按单位数量定额计税船舶则按其净吨位定额计税。

18. 船舶吨税船舶吨税是海关代为对自中国境外港口进入境内港口的船舶征收 的一。