会计核算流转程序借贷记账法(69页PPT).pptx

1企业会计企业会计第二章第二章 会计循环会计循环12内容提要内容提要第一节第一节 会计循环基本流程会计循环基本流程第二节第二节 借贷记账法借贷记账法 第三节第三节 会计凭证会计凭证 第四节第四节 会计账簿会计账簿第五节第五节 试算平衡和对账试算平衡和对账第六节第六节 帐项调整帐项调整 第七节第七节 编制会计报表编制会计报表第八节第八节 结账结账本章小结本章小结23会计信息的生成系统就是会计处理过程，而循环往复的会计处理过程就称为会计循环会计循环，先后经历取得或编制会计凭证、登记会计账簿和编制会计报表三个阶段可简单表述为： 会计凭证会计凭证会计账簿会计账簿会计报表会计报表第一节第一节 会计循环基本流程会计循环基本流程34会计循环图会计循环图45 编编审审凭凭证证经济业务发生后，会计首先要取得、编制原始凭证，并审核其合法性、合规性等 分分录录对每笔经济业务列示其应借和应贷的账户名称及其金额，并填入记账凭证 记记账账根据记账凭证所确定的会计分录，在分类账中按账户进行登记 试试算算将分类账中各账户借方总额与贷方总额、期末余额汇总列表，以验证分录及记账工作是否有误56 调调整整依据财务会计的确认基础权责发生制，根据经济业务的最新发展，定期修正各账户的记录，使各账户能正确反映实际情况。

结结账账会计期间终了，结清收入、费用账户，以确定损益，并列示资产、负债、所有者权益账户余额，以结转下期连续记录 以上第1步骤渗透在会计处理工作的始终，第24步骤在平时完成，57步骤在会计期间终了时完成会计期间结束，将期内所有经济业务及其结果汇总编列成资产负债表、利润表、现金流量表等，必要时，作恰当的注释、说明67借贷借贷记账记账法法第第二节二节78 复式记账复式记账是一种科学的记账方法，运用复式记账法可是一种科学的记账方法，运用复式记账法可以对单位发生的每一笔经济业务同时在两个或两个以上的对应以对单位发生的每一笔经济业务同时在两个或两个以上的对应账户中进行记录，以全面反映经济业务的来龙去脉账户中进行记录，以全面反映经济业务的来龙去脉借贷记账借贷记账法法是目前世界通用的复式记账方法，也是我国有关法规规是目前世界通用的复式记账方法，也是我国有关法规规定各单位统一使用的记账方法首先介绍了借贷记账法的定各单位统一使用的记账方法首先介绍了借贷记账法的基本原理，包括记账符号、账户结构、记账规则、试算平基本原理，包括记账符号、账户结构、记账规则、试算平衡等；其次，介绍了衡等；其次，介绍了总账与明细账之间的平行登记总账与明细账之间的平行登记。

内容提示内容提示89一、一、 复式记账法复式记账法（一一）记账方法的涵义记账方法的涵义 根据一定的原理，按照一定的记账规则，采用一定的根据一定的原理，按照一定的记账规则，采用一定的记账符号和计量单位，借助于文字和数字记录所发生经济记账符号和计量单位，借助于文字和数字记录所发生经济业务的一种技术方法即将客观发生的经济业务登记入账业务的一种技术方法即将客观发生的经济业务登记入账所采用的方法所采用的方法910（二二）记账方法的种类记账方法的种类记账方法记账方法单式记账法单式记账法复式记账法复式记账法收付记账法收付记账法增减记账法增减记账法借贷记账法借贷记账法1011（举例）企业购买原材料（举例）企业购买原材料（1 1 1 1）支付）支付）支付）支付 记现金记现金记现金记现金 不记原材料不记原材料不记原材料不记原材料 款项减少款项减少款项减少款项减少 增加增加增加增加（2 2 2 2）未支付）未支付）未支付）未支付 记应付款记应付款记应付款记应付款 不记原材料不记原材料不记原材料不记原材料 款项增加款项增加款项增加款项增加 增加增加增加增加单式记帐法单式记帐法是指对于发生的每笔经济业务只在一个是指对于发生的每笔经济业务只在一个账户中登记的记账方法。

账户中登记的记账方法 主要特征：主要特征：帐户设置不完整，帐户设置不完整， 一般只登记现金的一般只登记现金的收付，债权、债务事项，对实物的收付一般不作收付，债权、债务事项，对实物的收付一般不作登记 不能按一定的计算公式试算平衡，因而不不能按一定的计算公式试算平衡，因而不能用来检查全部记录是否正确能用来检查全部记录是否正确三三）单式记账法单式记账法1112（四四）复式记账法复式记账法 对每项经济业务都要以对每项经济业务都要以相等的金额相等的金额在在两个或两两个或两个以上个以上相互联系的账户中进行登记，借以全面相互联系的账户中进行登记，借以全面反映资金运动的来龙去脉的一种科学的记账方反映资金运动的来龙去脉的一种科学的记账方法1213复式记账的特点复式记账的特点 1. 1.对于发生的每一项经济业务，都要在两个或两对于发生的每一项经济业务，都要在两个或两个以上的账户中同时登记账户设置完整个以上的账户中同时登记账户设置完整, ,能完整地反能完整地反映经济业务的来龙去脉映经济业务的来龙去脉 2. 2.由于每项经济业务发生后，都要以相等的金额由于每项经济业务发生后，都要以相等的金额在有关账户进行登记，因此，可以对账户记录的结果在有关账户进行登记，因此，可以对账户记录的结果进行试算平衡，以便检查账户记录的正确性。

进行试算平衡，以便检查账户记录的正确性 1314价值运动价值运动每一笔资金运动都有来踪（即资金从何处来）每一笔资金运动都有来踪（即资金从何处来）和去迹（即资金到了哪里）和去迹（即资金到了哪里）雅文印社雅文印社”买电脑、复印机和打印机共花了买电脑、复印机和打印机共花了4万元现金现金4 4万元万元固定资产固定资产4 4万元万元来踪来踪去迹去迹复式记账的理论基础复式记账的理论基础1415会计等式会计等式资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益（1 1）每项经济业务发生，或引起会计等式两边同时）每项经济业务发生，或引起会计等式两边同时增加；或两边同时减少；或引起等式一边一个项目增增加；或两边同时减少；或引起等式一边一个项目增加，另一个项目减少加，另一个项目减少 （2 2）从任一时点看，会计等式两边始终平衡从任一时点看，会计等式两边始终平衡资产增加资产增加资产减少资产减少权益增加权益增加权益减少权益减少（1 1）经济资源投入）经济资源投入（4 4）经济资源退出）经济资源退出（2 2）资资产产内内部部变变动动（3 3）权权益益内内部部变变动动1516二、二、 借贷记账法借贷记账法（一一）借贷记账法的概念借贷记账法的概念以以“资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益”为理论依据；为理论依据；以以“借借”和和“贷贷”作为记账符号；作为记账符号；以以“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”为记账规则；为记账规则；复式记账法的一种。

复式记账法的一种 1617u借贷记账法的产生借贷记账法的产生借贷记账法起源于借贷记账法起源于12世纪末或世纪末或13世纪初意大利世纪初意大利借贷在原银行业的原意：借贷在原银行业的原意：借借“借出借出”，表示钱商商债权的发生，钱商，表示钱商商债权的发生，钱商应收回的借款应收回的借款贷贷“贷入贷入”，表示贷款给了钱商，钱商应还，表示贷款给了钱商，钱商应还的贷款目前已无此意目前已无此意1718u借贷记账法的基本内容借贷记账法的基本内容理论依据理论依据 记账符号记账符号账户结构账户结构记账规则记账规则试算平衡试算平衡1819（二二）理论依据理论依据所有所有权权 益益资资 产产负负 债债收收 入入费费 用用利利 润润资产资产= =负债负债 + + 所有者权益所有者权益收入收入 费用费用 = = 利润利润所有者所有者权权 益益资资 产产负负 债债收收 入入费费 用用资产资产 + + 费用费用= = 负债负债 + + 所有者权益所有者权益 + + 收入收入1920（三三）记账符号记账符号 借贷记账法以借贷记账法以“借借”、“贷贷”作为作为记账符号，用以指明应记入账户的方向记账符号，用以指明应记入账户的方向。

其含义是：其含义是： “ “借、贷借、贷”将每一个账户都固定的将每一个账户都固定的分为两个相互对立的部分，账户左方为分为两个相互对立的部分，账户左方为借方，右方为贷方；借方，右方为贷方； “ “借借”和和“贷贷”作为纯粹的记账符作为纯粹的记账符号，既不单纯的代表增加，也不单纯的号，既不单纯的代表增加，也不单纯的代表减少，对于一个账户而言，借方和代表减少，对于一个账户而言，借方和贷方究竟哪方记增加，哪方记减少，则贷方究竟哪方记增加，哪方记减少，则要根据账户的性质及其核算内容来决定要根据账户的性质及其核算内容来决定账户名称账户名称借借 贷贷2021（四四）账户结构账户结构 资产类账户资产类账户 借方借方 账户名称账户名称 贷方贷方期末余额期末余额= =期初余额期初余额+ +本期借方发生额本期借方发生额本期贷方发生额本期贷方发生额期末余额反映期期末余额反映期末时资产的实有末时资产的实有数额2122 负债、所有者权益类账户负债、所有者权益类账户借方借方 账户名称账户名称 贷方贷方期末余额期末余额= =期初余额期初余额+ +本期贷方发生额本期贷方发生额本期借方发生额本期借方发生额期末余额反映负债、期末余额反映负债、所有者权益的实有所有者权益的实有数额数额2223 收入类账户收入类账户借方借方 账户名称账户名称 贷方贷方本期发生的收入期末应从账户的借方转出，转入本本期发生的收入期末应从账户的借方转出，转入本年利润账户的贷方，反映利润的增加，期末结转后年利润账户的贷方，反映利润的增加，期末结转后没有余额。

没有余额2324 费用类账户费用类账户借方借方 账户名称账户名称 贷方贷方本期发生的费用在期末时要从本期发生的费用在期末时要从贷方转出，转入本年利润账户贷方转出，转入本年利润账户的借方，反映利润的减少，期的借方，反映利润的减少，期末结转后账户一般没有余额末结转后账户一般没有余额2425 成本类账户成本类账户 借方借方 账户名称账户名称 贷方贷方期初余额期初余额+ +本期借方发生额本期借方发生额本期贷方发生额本期贷方发生额= =期末余额期末余额2526 利润类账户利润类账户借方借方 账户名称账户名称 贷方贷方26272728资产负债类双重性质账户结构资产负债类双重性质账户结构2829特殊账户结构特殊账户结构 借方借方借方借方 累累累累计计折旧折旧折旧折旧 贷贷方方方方 期初余期初余期初余期初余额额 减少减少减少减少额额 增加增加增加增加额额 本期本期本期本期发发生生生生额额 本期本期本期本期发发生生生生额额 期末余期末余期末余期末余额额 2930练习练习p已知某企业已知某企业2020年年5 5月份部分帐户的有关资料如下：月份部分帐户的有关资料如下：p要求：计算上表空格中的数字并将计算结果填入上表中。

要求：计算上表空格中的数字并将计算结果填入上表中3031（五五）记账规则记账规则 有借必有贷有借必有贷 账户登记方向；账户登记方向； 借借贷贷必相等必相等 账户账户登登记记金金额额3132华远公司华远公司20201414年年3 3月发生以下经济业务月发生以下经济业务例例企业用银行存款企业用银行存款4000040000元购买机器设备一台元购买机器设备一台固定资产固定资产借借 贷贷40000银行存款银行存款借借 贷贷40000期初余额期初余额200000期初余额期初余额 4500003233例例从银行借入短期借款从银行借入短期借款6000060000元，用于归还前欠成达公司元，用于归还前欠成达公司的货款应付账款应付账款借借 贷贷60000短期借款短期借款借借 贷贷60000期初余额期初余额 80000期初余额期初余额 900003334例例将资本公积将资本公积1000010000元转作实收资本元转作实收资本10000资本公积资本公积借借 贷贷实收资本实收资本借借 贷贷10000期初余额期初余额 90000期。