浅议煤炭井巷工程竣工结算的审计要点和方法.pdf

总第 期 浅议煤炭井巷工程竣工结算的审计要点和方法 程玉珠 在煤炭基本建设过程中 井巷工程是矿井建设的 主要环节 是决定矿井建设工期和造价的关键 井巷 工程造价在矿井总造价中占有重要地位 根据目前煤 炭井巷工程竣工结算审计中存在的问题 笔者认为 了解和掌握审计要点和审计方法 对于保证审计工作 的质量 提高审计工作的效率 很有必要 一 煤炭井巷工程的特点及其竣工结算内容 由于井巷工程的特殊性 所以其造价的计算方法 依据 结算方式 影响造价的因素等都与土建 安装 工程有很大的不同 而且井巷工程的费用构成也不尽 相同 如井巷工程造价中有辅助费 按照工程结算阶段划分 煤炭井巷工程结算包括 月度结算 年度结算及竣工结算 月度结算是施工单 位按照当月完成的实际工程量和暂定单价结算价款的 一种方式 属预结性质 年度结算是在月度结算的基 础上 由建设单位组织有关部门参加 施工单位根据 当年结算政策及合同精神 对当年完成的所有工程 主要是跨年度的工程 及有关签证资料 合理计算 费用 包括建安工程费 预备费 相关的其他基本建 设费等 编制年度结算资料 并报有关部门审核批 准的一种价款结算方式 年度结算一经有关部门会审 确定后 一般不再进行调整 是竣工结算的基础和依 据 竣工结算是由施工单位根据国家有关规定和工程 造价管理办法的要求 将各年度所有单位工程的结算 费用进行汇总 编制成完整的结算资料 竣工结算费 用是井巷工程总造价 井巷工程竣工结算资料是进行投资分析 编制财 务决算的依据 是竣工验收报告的组成部分 其内容 包括 编制说明 编制依据 招投标文件及相关资料 工程承包 合同及其补充协议 国家有关工程造价管理文件及年 度结算文件 各年度工程结算资料 各年度基本建设 统计报表 其他有关资料 井巷工程竣工结算总表 从上述竣工结算的内容可以看出 要做好井巷工 程竣工结算的审计工作 年度结算的审计是关键 二 井巷工程竣工结算的审计要点和方法 对工程量的审查 施工图预算的工程量与工程质量验收证书中相 应的工程量是否一致 防止施工图预算与工程质量验 收证书脱节而出现多计工程量的现象 首先 要审查 工程质量验收证书是否真实 规范 其次 重点审查 预算中支护方式与工程质量验收证书中相应单位工程 的支护方式是否一致 例如 在对某矿井的井巷工程 竣工结算审计时 由于设计变更不严肃 技术管理混 乱 造成运输大巷同一位置出现好多个 型金属支架 支护的设计变更 施工单位在结算时 由于工程质量 验收证书内容不详细 不具体的情况 采用有利于自 己的设计变更编制预算 计算价差 经审查 这种情 况与实际施工不符 由此多计费用近百万元 随着新 定额的执行 对工程验收资料的要求更高 内容应更 详细 因此必须重视工程验收证书的认可工作 是否有借工程验收签证 重复计算本应属于定 额已包括的内容和费用 另外 对工程特殊 工程量 较大的单位工程 还要查阅施工组织设计和施工技术 措施 以便了解工程的施工工艺 鉴别签证的真假 譬如对于临时支护 就必须根据施工措施 对照签证 情况做出判断 井巷工程施工图预算工程量的计算比较简单 当工程量单位需换算时 要审查工程量是否按规定的 方法结算 是否有意多算 是否存在计取预备费或包干费后又通过工程签 证 重复取本属于预备费或包干费内容的工程费用 是否存在由于工程验收测试方法落后 数据不 准 不实 从而使工程量和有关费用增大的情况 对套用定额子目的审查 定额基价是决定竣工结算费用大小的另一个主要 因素 因而 必须审查定额子目是否高套 错套 定 额换算和调整是否正确 补充定额是否正确 是否经 有关部门批准 特别注意对基础定额的应用 防止投 机取巧 新定额由于子目更加细化 因而必须结合施 工组织设计和施工技术措施等资料审查套用子目的正 确与否 财会与审计 煤炭经济研究 对取费的审查 费率也是决定竣工结算费用大小的重要因素 审 查施工图预算时 取费是否正确 是否存在费率与施 工单位资质不符的情况 当然施工单位资质等级主要 与合同签订关系较大 还有是否存在费率与巷道支护 类型 施工工期不符的情况 对工程结算价差的审查 工程结算价差是竣工结算费用的重要组成部分 一般要占井巷工程总造价的 左右 其中人工 主 材及电力的价差在工程结算价差关中占有很大比例 因而应作为价差审计的重点 首先 审计人员应根据合同及结算文件精神 审 查价差调整的范围 有无随意扩大的现象 其次 审 查材料 电力的定额消耗量分析是否正确 人工费是 否正确 第三 主材实际单价和电力结算单价是否真 实 对于市场流通领域中 中间环节多的材料价格 要善于辨别 电力结算单价的计算方法是否符合有关 规定 特别要注意建设单位在材料价格方面刁难施工 单位 转嫁费用的情况 必要时要调查材料供货台账 的真实性和电价的合理性 当然 不能忽视对次要材 料价差和辅助费中周转材料价差的审查 目前 采用限价法调差时 要防止 调正差不调 负差 多调正差 少调负差 对调正差的材料 将材 料实际单价靠近限价 对调负差的材料 将材料实际 单价靠近预算单价 这是普通存在的现象 因而 一 定要严格审查材料原始凭证 是否符合财务规定 实 际材料品种和数量与定额是否悬殊很大 主材的实际 价格必须经加权平均后方可与限价进行比较 由此选 择主材结算单价 特别注意对井巷工程辅助费的审查 在井巷工程造价中 辅助费是为井巷工程施工服 务的全矿性 分摊性的一项费用 其性质基本属于施 工机械费范畴 统计资料显示 辅助费占井巷工程造 价的三分之一左右 可见辅助费在矿井建设中的特殊 地位 在日常结算过程中 辅助费计算出现的错误 发 生的争议也比较多 重视对辅助费结算的审计监督很 有必要 可从以下两个方面进行审查 定额子目是否高套 由于影响辅助费的因素比 较多 如矿井开拓方式 井筒深度 斜长 施工区 工期 矿井涌水量大小 巷道断面大小等 因此 审 查时 必须要求资料和依据齐全 真实 可靠 定额的换算和调整是否正确 当工程技术特征 和有关情况与定额子目的内容和条件不一致时 就要 依据定额规定对基价进行调整 换算或编制补充定额 在计取辅助费时 应特别注意两点 这是施工单位容 易出问题的地方 第一 矿井投产前后以及施工单位 性质不同 其辅助费的计取是不同的 第二 调整定 额涌水量时 涌水量资料必须真实 完备 因为涌水 量大小对辅助费影响很大 所以正确确定矿井总涌水 量和施工区涌水量 对保证施工图预算和工程结算的 质量具有很重要的意义 特别注意对工程承包合同的审查 在竣工结算审计之前 不能忽视对工程承包合同 的审计监督 工程承包合同也是井巷工程竣工结算审 计的重要依据 审计的内容包括 合同条款是否完整 严密 合理有效 是否符合国家法律 法规和规定 合同是否依法履行审批 签字盖章 公证等手续 合 同的变更 补充与原合同内容是否矛盾 弄清相互之 间的关系 双方是否严格履行合同 合同价的组成和 计算过程是否符合国家有关规定 是否存在有意压价 或哄抬的现象 总之 对于影响井巷工程竣工结算的主要因素 审计人员不但要了解和熟悉 更要善于发现存在于这 些因素中的问题 掌握一定的审计方法和技巧 首先 要深入现场 了解情况 发现审计线索 要熟悉竣工 结算资料的组成 其次 通过对井巷工程竣工结算总 表的分析 即通过 三算 的对比分析 发现结算 二超 的原因 第三 通过对各年度井巷工程结算 资料的对比分析 了解政策性变化以及人工 材料 电力价格变化的状况 从而对工程竣工结算有一个整 体的概念 第四 通过对单位工程技术经济指标的了 解 即对延米 或立方米 单价和延米 立方米 人 工 材料 电力等定额耗量的了解 并与同类或相似 单位工程技术经济指标进行对比和分析 发现问题 第五 通过对工程造价各组成部分的比例分析 发现 问题 另外 了解矿井的概况 理解国家有关文件规 定和合同精神 熟悉定额说明和解释 这是做好审计 工作的基础 三 应注意的其它事项 区别凿井措施工程费 辅助费 临时设施这三 项费用 这是井巷工程结算工程中容易混淆的三个概 念 区别井下永久铺轨和临时辅轨工程 注意竣工结算中是否有概算外工程及其批文 注意不能忽视对投产后尾工工程的审计监督 注意总结审计中的经验教训 积累数据和资 料 根据煤炭建设项目的具体情况 以及井巷工程 竣工结算的具体特点 选择适当的审计方式 作者单位 河南兴业会计师事务所有限公司 责任编辑 冷 枫 财会与审计 浅议煤炭井巷工程竣工结算的审计要点和方法浅议煤炭井巷工程竣工结算的审计要点和方法 作者 程玉珠 作者单位 河南兴业会计师事务所有限公司 刊名 煤炭经济研究 英文刊名 COAL ECONOMIC RESEARCH 年 卷 期 2004 4 本文读者也读过 10条 本文读者也读过 10条 1 左慕华 ZUO Mu hua 煤矿井巷工程决算审核应重点关注的几个问题 期刊论文 山西建筑2009 35 12 2 吴兴超 马旭 施如何做好冶金矿山井巷工程竣工结算工作 期刊论文 城市建设理论研究 电子版 2011 34 3 王鑫 提高国有煤炭企业内部审计工作水平方略 期刊论文 煤炭经济研究2005 6 4 岳洪宝 谭增华 YUE Hong bao TAN Zeng hua 煤矿井巷工程决算 结算 审核应重点关注的几个方面 期刊论文 煤炭工 程2007 1 5 马旭 吴兴超 浅析施工单位如何有效的控制矿山井巷工程造价 期刊论文 中国科技博览2012 12 6 兰菊 王续强 孙庆跃 浅谈煤炭建设项目投资审计 期刊论文 煤矿设计2000 7 7 吉国杰 危拥军 侯溯源 JI Guo jie WEI Yong jun HOU Su yuan 3维地理空间信息布景关键技术研究 期刊论文 测绘 科学技术学报2009 26 4 8 李恩利 对新版井巷工程预算定额特点的分析 期刊论文 煤炭工程2002 10 9 张俊芝 徐辉 段松 关于煤炭企业干部经济责任审计的思考 期刊论文 中国煤炭2008 34 4 10 李冬梅 张同全 李旗刚 对煤炭企业内部开展节能审计的思考 期刊论文 煤炭经济研究2007 12 本文链接 。