智能型财务报表研究专家系统探究.doc

智能型财务报表研究专家系统探究现有的财务金融与会计专家系统多以推导规则为知识 表达方式，在目前的应用上最大的缺陷是无法建立完整的领 域知识架构，所以造成推论出来的结果有限以R. Pacheco 等人开发的财报分析系统为例：他们事先定义了三种问题 （流动性、负债能力与获利能力）以及各自相关的可能成 因，使用者在输入财务比率数值后，通过规则进行分析判断 然而财报分析的知识内涵是复杂的，有时无法仅归类于一种 问题，例如代表获利能力的股东权益报酬率，经公式分解后, 得知可从三个方面改善：同属获利能力的净利率、表示经营 能力的总资产周转率与代表长期偿债能力的权益乘数，而它 们分属三种问题类别，但由于知识表达方式的限制，致使该 系统无法推论出进一步的原因与结果至于FINEVA系统， 其知识库全部由规则所构建，仅仅使用规则构建知识内容的 限制在于，当领域知识与控制规则、推论规则结合在一起时, 便难以促成知识的分享与再使用由此可见，传统的财管专 家系统仍具有相当程度的改善空间文献［8］针对传统专家 系统缺乏对海量知识的高效管理能力，利用数据库技术提出 一种新的专家系统模型，摆脱了对专家系统开发工具的依 赖，对规则、事实数据可以进行方便管理。

LjubicaNedovic 与 VladanDevedzic 则进行 了 一项横断面(Cross-Section)的 研究[9],根据五个个案系统探讨财管专家系统所采用的技 术、工具、方法以及开发过程中所遭遇到的问题等，他们指 出，目前的技术仍以规则式专家系统为主，并预期财管专家 系统未来将朝向智能型系统发展作为描述领域专家知识的 知识库是整个专家系统的核心，也是一个专家系统能否成功 的关键因素[10] O知识表达法规则式知识表达法发展至今已被广泛采用， 但是本身具有诸多缺点，因此新的知识表达法陆续被提出， 如以面向对象为基础的框架式知识表达法以及以本体论为 主要架构的本体论知识表达法一些研究通过将本体引入财 务管理领域[11-12],可以理清该领域的知识结构，有助于 财管领域与各领域进行融合，方便知识的重用和交互信息 检索信息检索时数据库扮演的角色大多为索引表，主要内容 为文章所有关键字词的地址，进行检索时系统先在索引表中 取得使用者搜寻的字词的地址再将拥有搜寻字词的文章加 以呈现，检索前需要对文章(文件)进行前置处理，其流程 如图1所示智能型财务报表分析专家系统设计系统设计思想如图2所示，知识获取过程由知识工程师 与专家面谈并阅读相关文献，归纳评估项目与变量，组织知 识框架，对评估变量进行分类，最后由领域专家定义财报分 析规则并通过模糊逻辑予以模糊化。

知识表达部分以框架式 知识表达法为基础，再导入本体论的概念完整的表达财报分 析知识，以完成知识库的构建知识推理机制与本体论构建 部分，以先前完成的知识库为推理机制的依据，将两者建立 沟通完成整合知识库扩充部分利用信息检索技术将财报中 与知识库内部财报分析专有名词在语义和概念上相似的字 词检索出来，再置入知识库中进行知识建模，通过这种机制 提供系统自我学习能力1•财报分析知识获取知识获取分为三个阶段，第一阶段界定评估企业财务体质所需分 析的问题分类以及解决各问题必须使用哪些评估项目与评 估变量第二阶段建立知识框架关联性和属性分类，完成评 估变量的分类第三阶段探索专家解决问题的过程与线索， 在分析过程中为各个评估变量定义评估标准，并完成模糊语 义的定义、归属函数与模糊规则的制定2. 财报分析知识表达对获取的专家知识进行知识建模，首先以框架式知识表 达法描述领域知识的层次关系若仅以框架式表达领域知识 虽然能显现知识的结构性，但是仍有诸多缺陷，因为框架式 知识表达法完全以面向对象的概念与特性作为知识表达架 构，如果从知识更新与维护角度而言，一旦知识类别与属性 定义完成，日后难以进行修改与更新，所以知识表达功能仍 稍有不足，而且与人类的思维仍有落差。

因此我们将现有的 框架式知识表达与本体论知识表达加以整合首先对构建完 成的框架式知识库进行分析，再以此为基础进入本体论知识 表达阶段，将分析完成的知识概念导入本体论并加以扩充， 再通过知识框架间的关联性和模糊规则表达知识概念间的 关系、知识概念本身所代表的情况、属性或专有名词间的逻 辑关系、范围与性质本体论知识表达实现平台采用 Proté； gé；的本体论知识模块3. 建立财报分析知识推理机制将已完成的框架式知识表达作为推理机制的依据，主要 由模糊规则、知识类别描述以及知识类别实体化组成采用 支持Rete算法的JESS作为推理机制工具，模糊规则撰写部 分采用由JESS延伸而来的FuzzyJesSo各个知识类别的结构 利用JavaBean设计完成，然后将模糊规则置入所属的类别 中，再利用JESS描述各个知识类别以及实体化，此时可开 始接收使用者输入的数据，JESS再用相关的指令将数据分别 传递至各个对象进行模糊推理4. 知识本体论与推理机制的沟通本体论及知识建模开发环境与其它问题求解软件结合 是智能型系统发展与应用的关键成功因素之一 [14],这一阶 段主要任务在于将领域知识本体论以及推理机制整合并构 建沟通平台。

采用Eriksson开发的JessTab作为两者沟通 的桥梁Proté； gé；最大的优点在于可通过插 件扩充功能[15], JessTab 作为 Proté； gé；的 插件成功的整合 Jess 与 Proté； gé；5. 财报分析知识库扩充财报分析领域的专有名词中由于翻译和习惯的差异，产 生许多同义词，若仅以关键词为基础进行检索，难以找出与 关键词在知识上相近的文字，无法实现知识库的扩充和系统 自我学习能力，因此系统结合了文件前置处理流程和扩充式 查询检索，有利于知识建模与知识库的完整性，进而提供系 统自我学习能力的机制整个过程分成三个阶段，分别为建 立词库、文件前置处理、知识搜寻与知识库扩充智能型财务报表分析专家系统实现1.系统架构图3 （图略）为智能型财报分析专家系统架构图在系 统架构与设计上，采用开放式平台和元件化设计原理，结合 Java交互式运算模式与JESS推理机制的开发工具采用框 架式与本体论知识表达法充分表达财务报表分析领域知识， 并利用JessTab提供的方法和功能将二种知识表达法建立的 知识库加以整合，有利于知识库管理与更新同步化。

由于财 报分析各个方面评估结果随着使用者认知的不同而稍有差 异，因此采用模糊规则实现更精确以及口语化的推理结果 使用者操作界面分为两种模式，一种模式使用者可针对十三 个主要的财务比率进行数据输入，完成后系统即进入推理运 算另一种模式为系统读取财务报表，对报表内容以及概念 式索引表进行分析、比对，针对财务比率以及会计科目间的 知识、概念、同义字关系构建出知识本体论，再置入本体论 知识库中，并搭配框架式推理架构对报表中的数据进行推 理、运算产生最后结果使用者界面与索引表搜寻界面采用 JSP设计，使用者通过Web浏览器即可使用系统。