20142014年企业所得税会议培训会议.ppt

2014年企业所得税 培训会议§ 一、新申报系统的说明 § 二、汇算清缴的程序及注意事项 § 三、申报前须办理的涉税事项 § 四、申报数据的审核重点 § 五、相关新政策梳理 § 六、 核定征收相关政策一、新申报系统的说明§ 新申报系统已下达，地址： § 内网：FTP收市局/所得税科/2014文件夹/2014 申报软件升级 § 外部：在我局办税服务厅自动电脑上已有拷贝 ，在税收论坛上也有共享，请企业自行下载使用 省局外网上也有，并且还有申报系统操作说明 ，办税人员可以参照进行操作 § 注意：安装新的申报系统前，必须关闭360杀 毒系统一、新申报系统的说明§ 新旧比对： § 1、财务报表全部更新为新版；财务制度的选择 已取消了企业会计制度，只有小企业会计准则和 企业会计准则 § 2、增加了汇总纳税企业申报；二级分支机构根 据总机构的汇算清缴分配的税额向主管税务机关 进行年度申报纳税 § 3、增加了常见的逻辑错误审核； § 4、小型微利企业增加提示，放弃享受的打印时 附表五有“放弃享受标示”二、汇算清缴的程序及注意事项：§ 一是年度申报方式：汇算清缴全部使用省局新开 发的年度申报系统申报，企业不能使用网上申报 ，请及时到办税服务厅拷贝新的申报系统使用。

§ 二是年度申报对象：2013年度查帐征收的企业和 定率征收的企业2013年度定率征收的企业在申 报系统初始信息录入中，选择征收方式的时候请 选择“核定定率征收”，生成的表格与查帐征收的 不同二、汇算清缴的程序及注意事项：§ 三是年度申报程序： § 1、安装新的申报系统：企业安装新的申报系统 后，旧的系统将被覆盖 § 2、进行数据录入和报表生成数据录入后，进 行系统审核，审核通过后，然后打包到U盘上生 成文件；一般是生成两个文件，有关联交易的生 成三个文件 § 3、税管员进行资料审核：将U盘和打印出的申报 表、报表及相关资料准备好，先交税源管理科税 收管理员进行资料逻辑性审核； § 4、大厅前台受理：审核通过后，税收管理员填 写两张审核表，签字后，企业可在纳税大厅进行 申报二、汇算清缴的程序及注意事项：§ 提示：每个企业都必须进行关联交易申报 ，有关联交易的认真填写申报内容；没有 关联关系的，进行关联关系的零申报省 局要求：对于有关联交易但是没有进行关 联申报的企业，申报期结束后必须进行处 罚二、汇算清缴的程序及注意事项：§ 四是申报资料要求： § 企业所得税年度申报表一式二份，一律按A4纸 打印，并按序装订成本，纳税人将盖有受理专用 章的申报表带回一份作为已申报依据，一份交办 税服务厅留存。

§ 五是与新政策有关的申报说明： § 二级分支机构以往不需要进行汇算清缴，但从 2013年度开始要在当地主管税务机关进行汇算清 缴申报，根据总机构计算分配的税款，持总机构 盖章的分配表如实申报纳税二、汇算清缴的程序及注意事项：§ 六是特殊事项说明： § 1、不允许自行享受减免税纳税人有需备案 、审批的事项要报主管税务机关备案、审批后才 能进行纳税申报未备案、审批自行享受优惠事 项的在5月31日汇算清缴之后，不再进行补报， 一律要补税、补交滞纳金 § 2、未经申报的财产损失不得税前扣除纳税人 有财产损失事项申报的，需按国家25号公告的要 求，填写清单申报或专项申报表随年度申报资料 一起报税务机关 § （税收优惠事项明细说明、税收优惠事项申请表 样、财产损失申报表样在大厅自助电脑上有拷贝 ）.二、汇算清缴的程序及注意事项：§ 在新的申报系统中，有提示小型微利企业必须要 选择是否享受税收优惠： § （一）如果企业选择享受小型微利企业的税收 优惠，必须事先向税务机关报送税收优惠备案申 请，选择享受优惠但未报备案的，申报期结束后 将补税及补缴滞纳金年应纳税所得额低于6 万元（含）的小微企业，其所得减按50%计入应 纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税） § （二） 如果企业选择放弃享受小型小型微利企 业的税收优惠，则不需要报备案，在申报系统中 按25%的税率计算应纳税额。

二、汇算清缴的程序及注意事项：§ 七是特别提醒： § 在系统安装后首次输入企业信息的时候要仔细 填写企业的基础信息，包括企业的行业、经济性 质、核算方式、申报方式等，这些基础信息都要 填写，而且要和税务登记信息即税务局的CTAIS 中登记信息一致，才能申报成功 § 在录入数据的时候，每张表格包括主表、附表 、财务报表都要填写，没有数据的就填零特别 是财务报表的期初和期末数都要填，而且资产负 债表的期初数不能为零二、汇算清缴的程序及注意事项：§ 说明：此申报系统经省局多次测试，不存 在任何问题，并且有企业运用此系统已成 功申报，如果有在操作中出现问题的，估 计只会是录入错误，请仔细检查所录入的 信息是否完整、与税务系统的基础信息一 致，各表之间逻辑是否正确等三、申报前须办理的涉税事项：（一）涉税优惠的备案（报批） （二）资产损失税前扣除的申报 （三）政策性搬迁备案 （四）不征税收入备案 （五）特殊重组备案三、申报前须办理的涉税事项：§ （一）涉税优惠的备案（报批） § 备案（报批）工作原则上应在4月30日前结束， 纳税人将申请资料按规定整理完备，向办税服务 厅递交 § 办税服务厅前台人员接收后，向纳税人出具接收 申请的事项通知书。

§ 税源管理部门、所得税部门应及时受理、审核和 审批三、申报前须办理的涉税事项：§ 1、所得税优惠审批事项（只列举与本辖区企业相关的优 惠事项）§ （1）生产和装配伤残人员专门用品企业的税收优惠：生 产和装配伤残人员专门用品的企业免征企业所得税§ （2）股权分置改革的税收优惠：股权分置改革中非流通 股股东通过对价方式向流通股股东支付的股份、现金等收 入，暂免征收流通股股东应缴纳的企业所得税三、申报前须办理的涉税事项：§ 2、预缴申报前备案事项§ （1）固定资产缩短折旧年限或加速折旧税收优惠 ：企业 的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以 缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法集成电路生产企 业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以 适当缩短，最短可为3年 § （2）外购软件缩短折旧或摊销年限税收优惠 ：企事业单 位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可 以按照固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机关核 准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年 三、申报前须办理的涉税事项：§ 3、预缴申报前备案并于年度终了后补充备案事项 § （1）高新技术企业税收优惠 ：经认定为高新技术企业的 ，减按15％的税率征收企业所得税 § （2）小型微利企业税收优惠 ：小型微利企业，减按20% 的税率征收企业所得税。

§ （3）农林牧渔项目税收优惠 ：从事农林牧渔业项目的所 得，可以免征、减征企业所得税 § （4）综合利用资源税收优惠 ：企业以《资源综合利用企 业所得税优惠目录（2008版）》规定的资源作为主要原 材料生产产品取得的收入，减按90%计入企业当年收入 总额 § （5）从事国家重点扶持的公共基础设施项目税收优惠 ： 自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一 年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收 企业所得税三、申报前须办理的涉税事项：§ 4、年度终了备案事项管理 § （1）研究开发费用加计扣除税收优惠 ：企业开发新技术 、新产品、新工艺发生的研究开发费用，在据实扣除的基 础上，再按照费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按 照无形资产成本的150%摊销 § （2）专用设备投资抵免所得税税收优惠 ：企业购置环境 保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额的10%， 可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可 以在以后5个纳税年度结转抵免 § （3）技术转让所得税收优惠 ：一个纳税年度内，企业技 术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超 过500万元的部分，减半征收企业所得税。

§ （4）残疾人员工资加计扣除的税收优惠：企业支付给残 疾职工的工资，在据实扣除的基础上，年度终了进行企业 所得税年度申报和汇算清缴时，按照支付给残疾职工工资 的100%加计扣除 三、申报前须办理的涉税事项：§ 5、事后报送相关资料事项 § （1）国债利息收入税收优惠：企业取得的国债利息收入 为免税收入 § （2）股息、红利等权益性投资收益税收优惠 ：符合条件 的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收 入三、申报前须办理的涉税事项：§ （二）资产损失税前扣除的申报 Ø1、企业发生的资产损失，应当按照规定的程序 和要求向主管国税机关申报后方能在税前扣除 未经申报的损失，不得在税前扣除 Ø2、企业申报后，主管税务机关税源部门要对申 报进行评估；所得税管理部门应及时对税源管理 部门评估情况进行复核三、申报前须办理的涉税事项：Ø3、总机构及其分支机构发生的资产损失，应按 专项申报和清单申报的有关规定，各自分别向当 地主管国税机关申报 Ø4、企业销售收入小于销售成本，属于企业在正 常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、 变卖非货币资产的损失对于确实发生的，企业 应进行清单申报三、申报前须办理的涉税事项：§ （三）政策性搬迁备案1、企业应当自搬迁开始年度至次年5月31日前，向主管税务机关(包括迁出地和迁入地)报送政策性搬迁依据、搬迁规划等相关材。

逾期未报的，除特殊原因并经主管税务机关认可外，按非政策性搬迁处理，不得执行本办法的规定 § 2、企业搬迁完成当年，其向主管税务机关报送 企业所得税年度纳税申报表时，应同时报送《企 业政策性搬迁清算损益表》及相关材料三、申报前须办理的涉税事项：§ （四）不征税收入备案 § 1.纳税人发生不征税收入调减事项的，应在办理汇算清缴前向主管税务机关备案2.备案资料应包括：①《税务事项附报资料报告 书》；②资金拨付文件；③资金管理办法或具体 的管理要求；④依法上缴的，要有政府性基金和行政事业型收费的依据文件其中，资金管理办 法和管理要求文件必须提供注意：不征税收入形成的资产不得计提折旧在税前 扣除，发生的费用支出不得在税前扣除三、申报前须办理的涉税事项：§ （四）不征税收入备案 § 根据有关规定，以下收入不属于不征税收入： § 1、收到的即征即退、先征后退的增值税款、免 征的增值税 § 2、营改增的政府补贴 § 3、企业购买土地的政府补贴 § 4、政府有关部门对企业发放的没有规定专项用 途的扶持补贴、发展补贴等，比如对农林牧渔业 项目的补贴三、申报前须办理的涉税事项：§ （五）特殊重组备案§ 企业发生重组，选择特殊性税务处理的，当事各方应在该重组业务完成当年企业所得税年度申报时，向主管税务机关提交书面备案资料，证明其符合各类特殊性重组规定的条件。

§ 企业未按规定书面备案的，一律不得按特殊重组业务进行税务处理四、申报数据的审核重点§ 1、企业填列税收优惠是否提供《税收优惠事项 附报资料报告表》或《税务事项通知书》； § 2、企业填列资产损失（附表二（1）17-20行、 22行；附表二（2）46-49行有数据的）是否提供 《企业资产损失（清单申报）税前扣除申报表》 或《企业资产损失（专项申报）税前扣除申报表 》 § 3、总机构：必须提供分配表、分支机构年度财 务报表、分支机构纳税调整说明； § 二级分支机构：必须提供分配表、分支机构 年度财务报表、分支机构纳税调整说明四、申报数据的审核重点4.申报数据与财务数据一致性审核企业申报收入 是否大于等于利润表收入合计；企业申报表利润 总额是否大于等于利润表利润额提示：企业进行股权转让，必须依据税收政策的 规定，按股权转让成本的计税基础，计算股权转 让所得或损失，如实进行纳税申报按公允价 值核算的，要进行相关的纳税调整） 5.收入成本对照审核企业附表一、附。