记账实操-结转已分配利润的会计分录实例.docx

会计实操文库记账实操-结转已分配利润的会计分录实例“结转已分配利润”通常指将利润分配过程中涉及的具体分配项目（如提取盈余公积、分配股利等）的金额，从“利润分配”的明细科目结转至“利润分配——未分配利润”科目，以最终反映未分配利润的累计余额以下是不同分配场景下的会计分录实例： 一、提取盈余公积后的结转场景：甲公司2024年净利润100万元，按10%提取法定盈余公积10万元，按5%提取任意盈余公积5万元 1. 提取盈余公积时 借：利润分配——提取法定盈余公积 10万元 利润分配——提取任意盈余公积 5万元 贷：盈余公积——法定盈余公积 10万元 盈余公积——任意盈余公积 5万元 2. 结转已分配的盈余公积至未分配利润 借：利润分配——未分配利润 15万元 贷：利润分配——提取法定盈余公积 10万元 利润分配——提取任意盈余公积 5万元 结果： “利润分配——未分配利润”科目减少15万元，反映已分配的盈余公积金额 二、分配现金股利后的结转场景：甲公司股东大会决议向股东分配现金股利60万元（已宣告但未支付） 1. 宣告分配现金股利时 借：利润分配——应付现金股利 60万元 贷：应付股利 60万元 2. 结转已分配的股利至未分配利润 借：利润分配——未分配利润 60万元 贷：利润分配——应付现金股利 60万元 结果： “利润分配——未分配利润”科目减少60万元，反映已分配的股利金额。

三、分配股票股利后的结转（股份有限公司）场景：甲公司（股份有限公司）以未分配利润向股东分配股票股利80万元（按面值转增股本） 1. 宣告分配股票股利时（不做会计处理，仅备查登记） 无需编制分录，待实际转增时处理 2. 实际转增股本时 借：利润分配——转作股本的股利 80万元 贷：股本 80万元 3. 结转已分配的股票股利至未分配利润（自动完成，无需单独分录） 因“利润分配——转作股本的股利”科目已直接减少未分配利润，无需额外结转 四、用盈余公积弥补亏损后的结转（特殊分配场景）场景：乙公司2024年亏损30万元，经批准用盈余公积弥补亏损 1. 用盈余公积弥补亏损时 借：盈余公积 30万元 贷：利润分配——盈余公积补亏 30万元 2. 结转弥补金额至未分配利润 借：利润分配——盈余公积补亏 30万元 贷：利润分配——未分配利润 30万元 结果： “利润分配——未分配利润”科目增加30万元，反映亏损已弥补 五、多笔分配业务的综合结转（实例汇总）假设甲公司2024年完成以下利润分配事项： 1. 提取法定盈余公积10万元，任意盈余公积5万元； 2. 分配现金股利60万元； 3. 用盈余公积补亏10万元（若有前期亏损）。

综合结转分录 借：利润分配——未分配利润 75万元 贷：利润分配——提取法定盈余公积 10万元 ——提取任意盈余公积 5万元 ——应付现金股利 60万元 （盈余公积补亏的结转分录单独处理，见上文第四点） 关键要点总结1. 核心逻辑： “利润分配”科目下的明细科目（如“提取盈余公积”“应付股利”等）需在期末结转至“未分配利润”明细科目，以结清当期分配事项 2. 科目关系： 借方结转：从各分配明细科目（如“提取盈余公积”“应付股利”）的贷方，结转至“未分配利润”的借方 贷方结转：仅在弥补亏损时，从“盈余公积补亏”的借方结转至“未分配利润”的贷方 3. 报表反映： 结转后，“利润分配——未分配利润”科目的余额即为累计未分配利润（贷方）或累计未弥补亏损（借方），直接体现在资产负债表“未分配利润”项目中税务申报流程会因纳税人类型（如一般纳税人、小规模纳税人）以及申报税种的不同而有所差异，以下以增值税为例，分别介绍一般纳税人和小规模纳税人的申报流程： 一般纳税人增值税申报流程1. 抄税：在每月初，一般纳税人需将税控设备（如金税盘、税控盘或Ukey）连接到电脑，打开开票软件，进行抄税操作，将上月开具发票的信息写入税控设备。

2. 准备申报资料：包括开具的发票、取得的进项发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书、运输发票等相关资料，以及财务报表、纳税申报表等纳税申报表可通过电子税务局下载或到办税服务厅领取3. 网上申报：登录当地电子税务局，进入增值税申报模块先填写附表，如销售明细表、进项税额明细表、进项税额转出明细表等，系统会根据填写的附表数据自动生成主表《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》检查数据无误后，点击申报按钮4. 税款缴纳：申报成功后，根据系统提示进行税款缴纳可选择网上银行、第三方支付平台等方式缴纳税款若申报后发现错误，可在规定时间内通过电子税务局进行更正申报5. 清卡：缴纳税款后，再次登录税控开票软件，进行清卡操作，将税控设备中的申报数据清除，以便进行下月的开票等操作 小规模纳税人增值税申报流程1. 准备申报资料：包括开具的发票、相关成本费用凭证、财务报表以及小规模纳税人适用的增值税纳税申报表等2. 网上申报或上门申报： 网上申报：登录电子税务局，进入小规模纳税人增值税申报模块按系统提示填写申报信息，如销售额、免税销售额等数据，系统会自动计算应纳税额确认申报数据无误后，提交申报 上门申报：若不具备网上申报条件，可携带填写好的纳税申报表及相关资料到当地办税服务厅，由税务工作人员协助完成申报。

3. 税款缴纳：申报成功后，按照系统提示的缴款方式缴纳税款小规模纳税人若季度销售额未超过规定的免税标准，可享受免征增值税优惠政策，无需缴纳税款除了增值税，企业还需根据自身情况申报其他税种，如企业所得税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、印花税等，具体申报流程与增值税申报类似，需根据不同税种的规定和要求，准备相应的申报资料，在规定的申报期限内进行申报和缴纳税款财务部会计工作流程详解一、‌核心业务流程‌原始凭证处理‌审核原始凭证的合法性及完整性，包括核对金额、签名、单位签章等要素，确保符合入账标准‌根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，并附相关原始单据‌账务登录‌根据收付款凭证登录‌现金日记账‌和‌银行存款日记账‌，做到日清月结‌按记账凭证登录‌明细分类账‌，详细记录每笔业务的借贷信息‌定期编制‌科目汇总表‌，试算平衡后登录‌总账‌‌报表编制‌期末根据总账和明细分类账数据，编制‌资产负债表‌、‌利润表‌、‌现金流量表‌及‌所有者权益变动表‌‌二、‌月度周期管理‌月初重点工作‌完成增值税申报：核对销项发票与进项发票，计算应纳税额‌处理费用凭证、销售合同开票、银行回单往来账务等基础账目‌。

日常操作‌持续制作‌费用凭证‌、‌成本凭证‌，完成发票开具及往来账务处理‌计提折旧、摊销费用（如水电费、工资等），并进行账务结转‌月末结账‌损益类科目结转‌：将收入、成本、费用等科目余额转入“本年利润”科目‌对账与调整‌：确保账证相符、账账相符、账实相符，修正试算不平衡项‌三、‌月末处理重点‌计提与摊销‌计提职工福利费、教育经费、固定资产折旧及税费（如城建税、所得税等）‌摊销长期待摊费用及无形资产‌税务处理‌根据利润总额计算企业所得税，完成税务申报凭证制作‌核对税务申报数据与账务记录的一致性‌档案管理‌将记账凭证按时间顺序编号并装订成册，便于后续查阅‌四、‌其他注意事项‌分工协作‌：大型企业需划分会计、资金、成本费用等岗位，明确职责边界‌财务分析‌：定期开展预算控制、财务预测及业绩评价，支持管理决策‌软件应用‌：熟练使用财务软件进行账务处理及报表生成，提高效率‌流程图示简化版原始凭证→记账凭证→明细账→科目汇总→总账→财务报表→归档‌出纳工作全流程一、‌日常核心操作‌现金收付处理‌收款‌：根据会计开具的收据/发票收款，核对金额、签名后盖章（如“现金收讫”“转账”章），登录现金流水账并传递凭证至对应会计岗‌。

付款‌：审核付款凭证（如费用报销单、借款单）的真实性，确认审批签字后付款，在原始凭证加盖“现金付讫”章并登录流水账‌银行业务处理‌存取款‌：按日计划开具现金支票提取现金，下午3:30前将超额现金送存银行，并核对银行账户余额‌转账结算‌：签发支票、汇票时需填写付款申请书，核对账户信息并盖章（财务章+法人章），登录“支票领用登录簿”‌二、‌现金与票据管理‌现金保管‌每日盘存现金，确保账实相符，编制《现金结报单》并留存备查‌大额现金支付需经审批，优先通过转账或汇兑处理‌票据管理‌保管支票、发票、收据等空白票据，登录使用情况，防止丢失或滥用‌收到银行结算凭证（如进账单）时需核查信息，补填缺失内容‌三、‌报销与借款流程‌费用报销‌审核报销单：检查发票真伪、金额一致性、审批签字，确保无涂改或混贴票据‌付款后加盖“银行付讫”或“现金付讫”章，登录流水账并传递凭证‌员工借款‌借款人填写《借款申请单》并经领导审批，出纳核对无误后付款，加盖“付讫”章防止重复支付‌员工还款时需核对原借款单，冲销往来账务‌四、‌月末重点工作‌对账与报表‌核对银行对账单与日记账，编制《银行存款余额调节表》‌汇总现金、银行流水账数据，提交至会计岗生成财务报表‌。

票据归档‌整理收据、付款凭证等原始单据，按时间顺序装订成册并移交会计存档‌五、‌风险防控要点‌现金安全‌：严禁“坐支”现金，每日库存限额需符合公司规定‌印章分离‌：财务章与法人章由不同人员保管，避免舞弊风险‌假币处理‌：收到假币需当场没收并追究交款人责任‌流程图示简化版收款→审核→盖章→登录流水账→传递凭证‌付款→审批→盖章→登录→对账→归档‌财务会计核算制度一、总则目的：为加强公司财务管理，规范财务会计核算工作，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》《企业会计准则》等相关法律法规，结合本公司实际情况，制定本制度适用范围：本制度适用于公司及所属各部门、分支机构的财务会计核算活动基本原则：公司财务会计核算遵循权责发生制原则、客观性原则、相关性原则、可比性原则、一贯性原则、及时性原则、明晰性原则、配比原则、谨慎性原则、历史成本原则、划分收益性支出与资本性支出原则等二、会计机构和会计人员会计机构设置：公司设立独立的财务部门，负责公司的财务会计核算工作财务部门配备必要的会计人员，明确岗位职责，确保会计工作的顺利进行会计人员任职资格：会计人员应当具备相应的会计专业知识和技能，持有会计从业资格证书。

财务部门负责人应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作三年以上经历会计人员职业道德：会计人员应当遵守职业道德，诚实守信、廉洁奉公、坚持准则、客观公正、保守秘密，不断提高业务素质和职业道德水平三、会计核算基础工作会计凭证原始凭证：经济业务发生时，必须取得或填制原始凭。