企业所得税按月计提还是季度计提【会计实务精选文档首发】.doc

会计实务优秀获奖文档首发！企业所得税按月计提还是季度计提【会计实务精选文档首发】企业所得税按月计提还是季度计提企业所得税采取按期预缴、年终汇算清激的办法预缴的计算方法有两种： 一、按本年一个月或一个季度实际的应纳税所得额实际发生数计算缴纳 二、以上一年度应纳税所得额按月或按季的平均计算缴纳 下面以第一种按季度方法举例说明： 某公司2008年1-3月份应纳税所得额为28000元，则本季度应预缴的所得税额为：28000*25%=7000元 4-6月份应纳税所得额为56000元，则第二季度应预缴的所得税额为：（28000+56000）*25%-7000=14000元 7-9月份应纳税所得额为-8600元，（亏损）则不要预缴 10-12月份应纳税所得额为84000元，则本年度的应纳税所得额是：28000+56000-8600+84000=159400元，本年应纳所得税额：159400*25%=39850元前三季度已预缴：7000+14000=21000元，则第四季度应交所得税：39850-21000=18850元 年度终了的4个月内汇算清缴，多退少补 月提方法与季提计算方法一样：本月应纳所得税=月末利润累计总额*所得税税率-以前各月应纳所得税额1.计提时 借：所得税 贷：应交税费企业所得税2.上缴时 借：应交税费企业所得税 贷：银行存款3.结转时 借：本年利润 贷：所得税下面以按月提法方法举例说明： 某公司2008年1月份应纳税所得额为8000元，则本月应预缴的所得税额为：8000*25%=2000元 分录为： 借：所得税 2000 贷：应交税费企业所得税 20002月份应纳税所得额为6000元，则第二月份应预缴的所得税额为：（8000+6000）*25%-2000=1500元分录为：（计提同上） 3月份应纳税所得额为600元，则 第三月份应预缴的所得税额为：（8000+6000+600）*25%-2000-1500=150元（13月份应缴所得税为2000+1500+150=3650元）。

分录为：1.计提时（同上）2.上缴时 借：应交税费企业所得税 3650 贷：银行存款 36503.结转时 借：本年利润 3650 贷：所得税 3650以后各月以此类推年度终了的4个月内汇算清缴，多退少补结语：总而言之，税务筹划做为企业集团的一项重要战略组成部分，已被越来越多的企业和财务人员所认可并应用在实际操作中要考虑的因素还很多，远不止本文上面所提到的内容，因此，在具体的实务操作中我们一定要培养正确的纳税意识，树立合法税务筹划观念，深入研究税法规定，充分领会税法精神，做到合理筹划并纳税，以达到合理运用企业有限的资金，增加企业效益，促进企业稳定长远的发展因此，企业在进行税收筹划时，一定要针对具体的问题具体分析，针对企业的风险情况制定切合实际的风险管理措施，为税收筹划的成功实施做到未雨绸缪本文由梁志飞老师编辑整理。