财务管理第三版 宋秋萍 教学课件及参考答案第四章.ppt

第四章,财务控制,财务控制的概念 财务控制的特征 财务控制的基础 财务控制的分类 财务控制的过程 责任中心,,,,,,,,财务控制的概念,财务控制是管理者协调并指导各部门、单位的财务活动去实现企业总体目标，财务控制的任务就是通过调节、沟通和合作使个别分散的财务行动整合统一起来追求企业短期或长期的财务目标财务控制的特征,以价值控制为手段 以综合经济业务为控制对象 以现金流量控制为重点,,财务控制的特征,,,财务控制的基础,组织保证 预算保证 信息反馈系统 激励控制,组织机构,人员配置,责任制度,健全的财务预算完善的指标分解,会计信息系统是进行财务控制必不可少的保证,正强化激励和负强化激励,,,财务控制的分类,按控制时间,,反馈控制,适时控制,前馈控制,,,,制度控制,预算控制,按控制依据,,按控制对象,现金控制,收支控制,,,按控制手段,定率控制,定额控制,,,第三章 财务管理的基本方法,第四节 财务控制,,,,按控制主体,,,,所有者控制,经营者控制,财务部门控制,财务控制的过程,,明确控制标准,衡量实际执行情况,鉴定偏差,纠正偏差,,,,,,,责任中心,责任中心就是承担一定的经济责任，并享有一定权利和利益的企业内部的责任单位。

责任中心,成本费用中心,利润责任中心,投资责任中心,,,,,,,,,,成本费用中心,含义 对成本或费用负责的责任中心 具体包括 成本中心包括只进行产品生产和劳务的部门、以及给予一定费用指标的管理部门 特点 只考评成本费用而不考评收益 只对可控成本承担责任 只对责任成本进行考核和控制成本费用中心,,,利润责任中心,含义 对利润负责的责任中心 具体包括 一般是具有产品独立收入来源的较高阶层，它们有产品或劳务的生产经营权 分类 自然利润中心 人为利润中心 考核指标 利润中心边际贡献总额、 利润中心负责人可控成本总额、 利润中心可控利润总额利润责任中心,,,投资中心,含义 既对成本、收入和利润负责，又对投资效益负责的责任中心 特征 具有投资决策权，以及产品生产和销售方面更大的自主权，可以相对独立地运用、处置其所掌握的资产和其权利相对应的，是责任中心将承担更多的责任 考核指标 投资利润率 剩余收益投资中心,,,投资利润率,公式 投资利润率=利润/投资额×100% 优点 反映投资中心综合的盈利能力作为相对数指标，具有较好的可比性 有利于调动资产经营者的积极性，提高资产的利用效果 局限性 使投资中心为谋求其局部利益和眼前利益而与企业的长远目标和整体利益相背离。

投资利润率,,,剩余收益,公式 剩余收益= 利润-投资额×规定或预期的最低投资报酬率 优点 可以在提高投资中心业绩的前提下提高企业的整体收益 既体现了投入与产出的关系，也避免了投资中心的本位主义，有利于企业整体和长远的发展剩余收益,,,内部转移价格,内部转移价格是指企业内部各责任中心之间转移中间产品或相互提供劳务而发生内部结算和进行内部责任结转所使用的结算价格二、内部转移价格的基本形式,市场价格 协商价格 双重价格 成本加成,市场价格,含义：是指责任中心在确定内部转移价格时，以产品或劳务市场供应价格作为计价基础 适用情况：能采用市场价格作为内部转移价格的责任中心一般具有独立法人地位，能自主决定产品生产的数量、产品出售或购买的数量及相应价格 优点：因为市场价格完全是由公平、公开的竞争决定的,通过它在企业内部引起竞争机制，使各责任中心之间进行公正的竞争协议价格,含义：协商价格简称“议价”,是指企业内部责任中心的“买”、“卖”双方以正常的市场价格为基础,通过共同协商所确定的双方都愿意接受的价格 范围：协商价格的上限是市价,下限是单位变动成本,具体价格应由买卖双方在其上下限范围内协商议定当产品或劳务没有适当的市价，也只能采用议价方式来确定。

作用:通过各相关责任中心的讨价还价，形成企业内部的模拟“公允市价”，作为计价的基础 不足：一是在双方协商过程中,不可避免地要花费很多人力、物力和时间,二是当买卖双方的负责人协商相持不下时,往往需要企业高层领导进行裁定这样就丧失了分权管理的初衷,也很难发挥激励责任单位的作用双重价格,含义：双重价格是责任中心“买”、“卖”双方采用不同的内部转移价格作为本中心的计价标准 作用：分别选用对责任中心最有利的价格为计价依据采用双重价格的好处是，既可较好地满足“买”、“卖”双方不同的需要,也便于激励双方在生产经营上充分发挥其主动性和积极性 前提条件：内部转移的产品或劳务有外部市场，供应方有剩余生产能力，而且其单位变动成本要低于市价成本加成,含义：成本加成是指在产品或劳务成本的基础上，加上一定的利润作为内部转移价格 形式与作用： 1.标准成本加成法：即根据产品(半成品)或劳务的标准成本加上一定的合理利润作为计价的基础它的优点是能分清“买”、“卖”双方相关的责任，但确定加成利润率时，则需要稳妥慎重，以保证加成利润率确定的科学性、合理性 2.实际成本加成法：即根据产品(半成品)或劳务的实际成本加上一定比例利润作为内部转移价格。

它的优点是能调动“卖方”的积极性；缺陷是容易造成“卖方”削弱降低成本的责任感back,再见,,。