出口退税笔记.doc

计算公式：1． 进项税转出=出口销售收入*汇率*（17%-退税率）2． 免抵退税额=出口销售收入*汇率*退税率3． 应纳增值税=销项税-（进项税-进项税转出）-上期留抵例：1.出口销售收入8万美元，汇率6，退税率13%，销项税32万，进项税18万，上期留抵分别为0，209200，229200第一种情况：应纳增值税大于0 （无税可退）1． 进项税转出：80000*6*（17%-13%）=192002． 免抵退税额：80000*6*13%=624003． 应纳增值税：320000-（180000-19200）-0=159200有关分录如下：1． 出口销售时： 借：应收账款-XX 480000 贷：主营业务收入-出口销售收入 4800002． 进项税转出（只要公司退税率小于17%） 借：主营业务成本 19200 贷：应交税费-应交增值税-进项税转出 192003． 结转未交增值税 借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税159200 贷：应交税费-未交增值税1592004． 出口退税 借：应交税费-应交增值税-出口抵减内销应纳税额 62400 贷：应交税费-应交增值税-出口退税 62400第二种情况：应纳增值税小于0且小于：“免抵退税额” （退税=应纳增值税）4． 进项税转出：80000*6*（17%-13%）=192005． 免抵退税额：80000*6*13%=624006． 应纳增值税：320000-（180000-19200）-209200=--50000有关分录如下：1． 出口销售时： 借：应收账款-XX 480000 贷：主营业务收入-出口销售收入 4800002． 进项税转出（只要公司退税率小于17%） 借：主营业务成本 19200 贷：应交税费-应交增值税-进项税转出 192003． 出口退税 借：其他应收款-应收补贴款50000应交税费-应交增值税-出口抵减内销应纳税额 12400 ==（62400-50000） 贷：应交税费-应交增值税-出口退税 62400第三种情况：应纳增值税小于0且大于：“免抵退税额” （退税=免抵退税额）7． 进项税转出：80000*6*（17%-13%）=192008． 免抵退税额：80000*6*13%=624009． 应纳增值税：320000-（180000-19200）-229200=--70000本期留抵：70000-62400=7600有关分录如下：1． 出口销售时： 借：应收账款-XX 480000 贷：主营业务收入-出口销售收入 4800002．进项税转出（只要公司退税率小于17%） 借：主营业务成本 19200 贷：应交税费-应交增值税-进项税转出 192003．出口退税 借：其他应收款-应收补贴款62400 贷：应交税费-应交增值税-出口退税 62400例题：宝通公司是一般纳税生产型工业企业，2011年2-4月的退税资料如下，请分别计算宝通公司2-5月份出口退税，并作出相应的分录（退税率为13%）1．2月份共出口巴西A公司20万美元（汇率6.586）,内销未税货物300万元,本月采购未税原材料250万元,1月份留抵25万2. 3月份共出口法国B公司8.3万欧元(汇率9.0819),出口巴西A公司12.6万美元(汇率6.5706),内销未税货物127万,本月采购未税原材料311万3. 4月份共出口巴西A公司5.6万美元(汇率6.5527),内销未税286万,本月采购未税原材料252万生产型出口：免抵退税例题：宝通公司是一般纳税生产型工业企业，2011年2-4月的退税资料如下，请分别计算宝通公司2-5月份出口退税，并作出相应的分录（退税率为13%）1． 2月份共出口巴西A公司20万美元（汇率6.586）,内销未税货物300万元,本月采购未税原材料250万元,1月份留抵25万1.进项税转出:200000*6.586*(17%-13%)=526882.免抵退税额:200000*6.586*13%=1712363.应交增值税:3000000*17%-(2500000*17%-52688)-250000=--112312借:应收账款-巴西A公司 1317200 贷:主营业务收入-出口销售收入 1317200 借:主营业务成本 52688 贷:应交税费-应交增值税-进项税转出 52688借:其他应收款-应收出口退税款 112312 应交税费-应交增值税-出口抵减内销应纳税额 58924 贷:应交税费-应产增值税-出口退税 1712362. 3月份共出口法国B公司8.3万欧元(汇率9.0819),出口巴西A公司12.6万美元(汇率6.5706),内销未税货物127万,本月采购未税原材料311万1.进项税转出:83000*9.0819*(17%-13%)=30151.908 126000*6.5706*(17%-13%)=33115.824 (以上共计: 63267.732) 2.免抵退税额: 83000*9.0819*13%=97993.701 126000*6.5706*13%=107626.428 （以上共计:205620.129）3.应交增值税:1270000*17%-(3110000*17%-30151.908-33115.824)-0=--249532.268 本期留抵:249532.268-205620.129=43912.139借:应收账款-巴西A公司 827895.6 法国B公司7537977 （以上共计8365872.6） 贷:主营业务收入-出口销售收入 8365872.6 借:主营业务成本 63267.732 贷:应交税费-应交增值税-进项税转出 63267.732借:其他应收款-应收出口退税款 205620.129 贷:应交税费-应产增值税-出口退税 205620.1293. 4月份共出口巴西A公司5.6万美元(汇率6.5527),内销未税286万,本月采购未税原材料252万1.进项税转出:56000*6.5527*(17%-13%)=14678.0482.免抵退税额:56000*6.5527*13%=47703.6563.应交增值税:2860000*17%-(2520000*17%-14678.048)-43912.139=28565.909借:应收账款-巴西A公司 366951.20 贷:主营业务收入-出口销售收入 366951.20借:主营业成本 14678.048 贷:应交税费-应交增值税-进项税转出 14678.048借:应交税费-应交增值税-转出未交增值税 28565.909 贷:应交税费-未交增值税 28565.909借:应交税费-应交增值税-出口抵减内销应纳税额47703.656 贷:应交税费-应交增值税-出口退税47703.656生产型出口：免抵退税例：生产企业为增值税一般纳税人，本公司7月份才正式获得进出口经营权，2010年7月-11月发生业务如下：1． 2010年7月当月进项税125000元，当月出口销售375000美元，（USD1=￥8），退税率13%，本期出口货物均未收齐单证。

2． 2010年8月经济业务如下：内销A产品，适用税率17%，销售额500000元，销项税85000元福利部门领用A产品按本月A产品售价确认的不含税销售额为20000元，销项税3400元本月共发生进项税184000元出口产品适用的退税率为13%，本期出口货物离岸价166000美元，（USD1=￥8.7）,本期出口货物均未收齐单证,前期出口货物当期收齐单证销售额3000000元3． 2010年9月经济业务如下：内销A产品，销售额600000元，销售商品逾期付款收取违约金23400元本月共发生进项税420000元本期出口货物离岸价182000美元，汇率同上月本期出口货物均未收齐单证，前期出口货物当期收齐单证销售额1444200元4． 2010年10月当月进项税0元，当月出口销售200000美元，（USD1=￥8.5）,退税率13%,本期出口货物均未收齐单证,前期出口货物当期收齐单证销售额为1583400元例题答案：生产企业为增值税一般纳税人，本公司7月份才正式获得进出口经营权，2010年7月-11月发生业务如下：1． 2010年7月当月进项税125000元，当月出口销售375000美元，（USD1=￥8），退税率13%，本期出口货物均未收齐单证。

进项税转出：375000*8*（17%-13%）=120000本期未收齐单证，不计算免抵退税额应纳增值税：0-（125000-120000）-0=-5000本期留抵税额：5000分录：借：应收账款-外销XX公司 3000000 （375000*8=3000000） 贷：主营业务收入 –出口销售收入 3000000 借：主营业务成本 120000 贷：应交税费-应交增值税-进项税转出 1200002． 2010年8月经济业务如下：内销A产品，适用税率17%，销售额500000元，销项税85000元福利部门领用A产品按本月A产品售价确认的不含税销售额为20000元，销项税3400元本月共发生进项税184000元出口产品适用的退税率为13%，本期出口货物离岸价166000美元，（USD1=￥8.7）,本期出口货物均未收齐单证,前期出口货物当期收齐单证销售额3000000元进项税转出：166000*8.7*(17%-13%)=57768 （166000*8.7=1444200） 免抵退税额：375000*8*13%=390000 （此处为收齐上期单证的数据，以下均是）应纳增值税：85000+3400-（184000-57768）-5000=--42832分录：借：应收账款-内销XX公司 585000 贷：主营业务收入 500000 应交税费-应交增值税-销项税85000借：应付职工薪酬-福利费 23400 贷：库存商品-A 20000 应交税费-应交增值税-销项税3400借：应收账款 –外销XX公司 1444200 （166000*8.7=1444200） 贷：主营业务收入 –出口销售收入 1444200借：主营业务成本 57768 贷：应交税费-应交增值税-进项税转出 57768借：其他应收款-应收出口退税款 42832 应交税费-应交增值税-出口抵减内销应纳税额347168 （390000-42832=347168）倒挤 贷：应交税费-应交增值税-出口退税 3900003． 2010年9月经济业务如下：内销A产品，销售额600000元，销售商品逾期付款收取违约金23400元。