学生2014中级基础会计课堂笔记.doc

2014年度中级经济师考试《经济基础知识》《统计》——课堂笔记P206——资产：待处理的财产损失、购料计划、购料合同→不是资产交易性金融资产→短期投资 预付款项→预付账款 流动资产：待摊费用流动资产≤1年 非流动资产＞1年 P207——负债：签订借款合同、接受捐赠→不是负债应付职工工资→改为→应付职工薪酬 流动负债：预提费用流动负债≤1年 非流动负债＞1年 应收→资产，预收→负债 应付→负债，预付→资产P207——所有者权益：30 ＋ 20 = 50自有的 借入的 总资金所有者权益 负债 资产P209——利润=（收入－费用）＋（利得－损失） P209——经济业务的类型：1、 资产与负债同增或同减，总额增加或减少；资产50=负债20＋所有者权益30 ＋1 ＋1 不变 －1 －1 不变2、 资产与所有者权益同增或同减，总额增加或减少；资产50=负债20＋所有者权益30 ＋1 不变 ＋1 －1 不变 －13、 资产内部、负债内部、所有者权益内部一个项目增加，一个项目减少，总额不变；资产50=负债20＋所有者权益30＋1－1 不变 不变 不变 ＋1－1 不变 不变 不变 ＋1－1 4、 负债与所有者权益之间一个项目增加，一个项目减少，总额不变；资产50=负债20＋所有者权益30不变 ＋1 －1 不变 －1 ＋1 P210——记账基础：权责发生制：按照权责发生制原则设置的账户：待摊费用→先付后摊→资产例：2010年12月31日支付2011年1～12月的租金12000元（资金先付→未摊→资产）则：2010年12月31日付款时计入待摊费用（不是付款当月的费用）2011年1～12月每月分摊费用1000元，连续分摊12个月（费用后摊）预提费用→先提后付→负债例：2010年1～12月每月计提本月应负担的利息费用1000元（费用先提→未付→负债），计入预提费用；2011年1月1日再支付上述2010年的利息12000元（资金后付）P211——：收益性支出：费用（职工工资、购料、固定资产日常修理费、办公费等）资本性支出：资产（购置固定资产、无形资产、在建工程支出等）将资本性支出按收益性支出处理了→将资本性支出记做了收益性支出→将资产记成了费用→资产少计、费用多计→利润虚减将收益性支出按资本性支出处理了→收益性支出记做了资本性支出→将费用记成了资产→费用少计、资产多计→利润虚增P214——可比性：同一企业不同时期纵向可比不同企业同一期间横向可比P215——谨慎性：对存货计提存货跌价准备后进先出法→通货膨胀时采用→后面进的货物先发出计入产品成本（提高）→利润降低→所得税少交加速折旧法→前期多提折旧，后期少提折旧→前期费用提高→利润降低→所得税少交P219——第三会计等式：资产=负债＋所有者权益＋利润50＋1=20＋30＋1资产=负债＋所有者权益＋收入－费用51=20＋30＋10-9资产＋费用=负债＋所有者权益＋收入51＋9=20＋30＋10P219——账户结构：资产＋费用=负债＋所有者权益＋收入借＋ 借＋ 贷＋ 贷＋ 贷＋借方 账户 贷方 资产＋成本费用＋负债－所有者权益－收入－资产－成本费用－负债＋所有者权益＋收入＋账户的余额一般在增加方期初 500 期初余额收 ＋200 ＋本期增加发生额付 －300 －本期减少发生额期末 400 =期末余额账户四要素资产、成本、费用类账户：期末余额（借）=期初余额（借）＋本期借方发生额－本期贷方发生额 负债、所有者权益、收入类账户：期末余额（贷）=期初余额（贷）＋本期贷方发生额－本期借方发生额 P220：试算平衡：发生额试算平衡公式：全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计→本期发生额借贷方相等→理论依据→记账规则→有借必有贷、借贷必相等余额试算平衡公式：全部账户借方期初（末）余额合计=全部账户贷方期初（末）余额合计→期初、期末余额借贷方相等→理论依据→第一会计等式→资产=负债＋所有者权益借 贷 贷P221——账务处理程序：原始凭证（审核无误）→填制记账凭证（原始凭证＋记账凭证）=会计凭证（审核无误）→登记账簿→编制报表P221——账务处理程序：记账凭证账务处理程序→根据记账凭证登记总账→适用规模小、业务少的企业汇总记账凭证账务处理程序→根据汇总记账凭证登记总账→适用规模大、业务多的企业科目汇总表账务处理程序→根据科目汇总表登记总账→适用规模大、业务多的企业P227——资产负债表的编制：1、根据总账科目期末余额分析计算填列：1货币资金库存现金+银行存款+其他货币资金2待摊费用（资）预提费用（负）待摊费用(借)+预提费用(借)待摊费用(贷)+预提费用(贷)3存货（物资采购+原材料+低值易耗品+库存商品+包装物+生产成本）(借)+材料成本差异(借)－材料成本差异(贷)－存货跌价准备(贷)4短期投资短期投资(借)－短期投资跌价准备(贷)5无形资产在建工程长期股权投资无形资产(借)－无形资产减值准备(贷)在建工程(借)－在建工程减值准备(贷)长期股权投资(借)－长期投资减值准备(贷)长期债权投资长期债权投资(借)－长期投资减值准备(贷)－一年内到期部分(借)6长期借款应付债券长期借款(贷)－一年内到期部分(贷)应付债券(贷)－一年内到期部分(贷)7未分配利润贷方→盈利→正数 借方→亏损→负数方向相同→相加本年利润(贷)+利润分配(贷)→正数本年利润(借)+利润分配(借)→负数方向相反→相减（大的数－小的数）大的数→贷方→正数 大的数→借方→负数2、根据明细账科目期末余额分析计算填列：1应收账款（资）预收账款（负）应收账款(借)+预收账款(借)-坏账准备(贷)应收账款(贷)+预收账款(贷)2预付账款（资）应付账款（负）应付账款(借)+预付账款(借)应付账款(贷)+预付账款(贷)3其他应收款（资）其他应付款（负）其他应收款(借)+其他应付款(借)-坏账准备(贷)其他应收款(贷)+其他应付款(贷)除以上以外，其余科目根据总账科目期末余额直接填列科目名称借方余额贷方余额库存现金5000银行存款183270其他货币资金5400原材料34000生产成本56000库存商品85000材料成本差异2000货币资金：5000＋183270＋5400=193670 存货：34000＋56000＋85000－2000=173000本年利润利润分配计算过程210000172500未分配利润（所）贷贷210000（贷）＋172500（贷）=382500（贷）借借210000（借）＋172500（借）=－382500（借）贷借210000（贷）－172500（借）=37500（贷）借贷210000（借）－172500（贷）=－37500（借）应收账款预付账款预收账款应付账款计算过程300500应收账款预付账款（资产→借）预收账款应付账款（负债→贷）借借300＋500=8000贷贷0300＋500=800借贷300500贷借500300待摊费用预提费用计算过程8004000待摊费用（资产→借）预提费用（负债→贷）借借800＋4000=48000贷贷0800＋4000=4800借贷8004000贷借4000800P232：四步式利润表1、主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加=主营业务利润2、主营业务利润+其他业务利润-营业费用（销售费用）-管理费用-财务费用（期间费用）=营业利润3、营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出=利润总额4、利润总额-所得税=净利润P233——现金流量：收付实现制收款→现金流入 付款→现金流出 现金净流量=现金流入量－现金流出量1、现金项目与现金项目之间增减变动→提现、存现→现金流量不变→不填表2、非现金项目与非现金项目之间增减变动→用固定资产清偿债务、用原材料对外投资、赊销、赊购→现金流量不变→不填表3、现金项目与非现金项目之间增减变动→用现金购买原材料（现购）、用现金对外投资、现销→现金流量发生增减变动→要填表P236——现金流量表的编制：一、经营活动：　现金流入：　1、销售商品、提供劳务收到的现金租金收入2、收到的税费返还3、收到的其他与经营活动有关的现金　现金流出：　1、购买商品、接受劳务支付的现金2、支付给职工以及为职工支付的现金3、支付的各项税费4、支付的其他与经营活动有关的现金经营租赁费二、投资活动：　现金流入：　1、收回投资所收到的现金出售股票、债券2、取得投资收益所收到的现金收到现金股利、利润债券利息、借款利息3、处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额4、收到的其他与投资活动有关的现金现金流出：　1、购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金在建工程人员工资2、投资所支付的现金购入股票、债券3、支付的其他与投资活动有关的现金三、筹资活动：　现金流入：　1、吸收投资所收到的现金发行股票、债券2、借款所收到的现金　3、收到的其他与筹资活动有关的现金现金捐赠收入现金流出：　1、偿还债务所支付的现金2、分配股利、利润或偿付利息所支付的现金3、支付的其他与筹资活动有关的现金现金捐赠支出、融资租赁费发行股票、债券→筹资 支付股利、利息→筹资购入股票、债券→投资 出售股票、债券→投资 收到股利、利息→投资 1、某企业本期商品销售收入为280万元，以银行存款收讫，应收票据期初余额为27万元，期末余额为6万元，应收账款期初余额为100万元，期末余额为40万元，另外，当期因商品质量问题发生退货价款3万元，货款已通过银行转账支付，根据上述资料。