商品销售价格检查的应对技巧.doc

商殆销售价格检查的应对技巧企业经营商品有自己的定价权，所以，在一般的情况下，税务机关对企业的产品（商品） 销售价格干预得不多但是，如果出现一些特殊的情况，如发现企业通过价格转移的方法进 行转移利润，有规避增值税和企业所得税的嫌疑，税务机关就有可能对企业的产品（商品） 销售价格进行检查和核定因此，纳税人应当注意研究税务机关对产品价格调整的容忍幅度, 从而规避涉税风险第一节纳税人转移价格的主要方法不可否认，rii于利益的驱使，的确有部分纳税人通过价格转移的方法来规避税收主 耍通过费用变换的方式和关联企业转让定价的方法进行操作，市于关联企业的反避税调杳有 一套专门的检查方法，所以木章不作讨论，这里主要分析纳税人通过费用变换的方式低价处 理产品的主要方法和思路、一、通过管理费用处理价格补偿这里有一个咨询案例：黄河公司是某市一家大型家电生产企业，该公司主要生产家用电器系列产品，通过全国 两百多个特约经销商组成的销售网络向外销售考虑到公司处于高税区，公司与经销商 的操作思路是：公司以较低的价格将产品销售给各地的特约经销商，然片以组织各种活 动的形式，再从经销商那里返还一定的利润，其中定期召开座谈会、信息发布和山场调 查会是活动的主要形式。

2008年4月18 H,当地主管税务机关对黄河公司2007年度的增值税纳税情况进行了 检查，发现该公司2007年中的会务费开支1600万元，其中向客户收取会务费1500万 元，企业支付100万元公司就会务问题作了如下财务处理：在列支会务费费用吋记入 管理费用科目，借记管理费用——会务费1600万元；收到客户缴纳的会务费时冲减管 理费川科目，贷记管理费川——会务费1500万元公司账而上发生的会务费在管理费 用中的反映为100万元，这是该公司支付给会议中介机构的会议服务费用就会务费的处理，税务机关认为很不止常，1大1为这笔收入与产品销售存在客观上的联系 于是要求该公司把向客户收取的会务费1500万元作为价外费川处理，补缴增值税255 万元，补缴城建税及教育费附加25.5万元该企业的财务人员对于税务机关的处理感到不可理解为了避免会务费被认定为价外费 用，在2007年年初该公司专门向当地的税务师事务所进行了请教，事务所的专家建议 该企业：召集客户开销售座谈会、信息发布会和市场调杳会，可以委托一家会议公司出 而组织，以会议公司的名义对外宣传活动的主题和具体的要求并负责具体组织，由该公 司向参加会议的客八或者代理商收取会务费，并向会议组织机构支付服务费用。

这样, 在该公司的财务账面上九不会反映会议的收入，而是以代收代付的形式核算1500 Ji元 的会务费，该公司账血上所体现的费用是支付给中介机构的会议组织服务费100万元 事务所的专家认为，经过以上处理，就属于代理业务而公司则不用缴纳相关税收了现在看来，该公司的操作与税法的规定产生了偏差但是，该公司的运作过程乂的的确 确是经过专家论证的因此该公司的财务负责人想知道，该公司的操作方式究竟错在哪 里？如果要从税收筹划的角度进行完善，黄河公司应该怎么做才符合税法的规定呢？ 笔者认为：根据《增值税暂行条例》的规定，销售额为纳税人rh于销售货物或者提供应 税劳务而向购买方收取的全部价款和价外费用该公司以较低的价格将产品销售给各地 的特约经销商，然后以组织各种活动的形式，再从经销商那甲返还一定的利润的做法属 于偷税行为事实上，从经销商处返还的利润属于公司销售货物价款的一部分而根据《增值税暂行条例实施细则》第十二条的规定，价外费用包括价外向购买方收取的手续 费、补贴、基金、集资费、奖励费、违约金、包装费、包装物租金、储备费、优质费、 运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费凡价外费用，无论其企 业会计如何进行核算，均应并入销售额计算应纳税额。

因此，税务机关将该公司从特约 经销商处收取的“会务费”以价外费用的名义作补税处理时有法律依据的我国税法不允许纳税人通过任何形式进行避税，如果纳税人存在避税行为，根据《税收 征管法实施细则》第五十四条的规定，在纳税人与其关联企业Z间的业务往来过程中， 购销业务未按照独立企业Z间的业务往来作价，或者提供劳务未按照独立企业Z间的业 务往来收取或者支付劳务费用，以及转让财产、提供财产使用权等业务往来未按照独立 企业Z间的业务往来作价或者收取、支付费用等现彖的，税务机关可以调整其应纳税额 从企业生产经营活动的角度而言，黄河公司适当的进行商务活动和其他各种宣传活动是 很止當的在此期间发生一定的费用，如召开座谈会、信息发布会、市场调查会和英他 宣传活动，向参会人员收取或者支付一定数量的费川，是可以进行税收筹划的但是, 这•里有一个前提，就是要合法操作从黄河公司2007年度共计收取的1500万元会务费 的上述筹划过程來分析，显然是不完善的，也是非法的从具体的业务流程的角度來分 析，这种做法不符合代理业务的形式要件：黄河公司虽然委托会议公司出而组织，但是 黄河公司向参加会议的客户或者代理商收取了会务费从而使筹划活动陷入偷税的误 区。

如果要从税收筹划的角度來进行完善，黄河公司应该怎么做才符合税法的规定呢？作为 金业，扩大市场占有率的一个重要手段，就是进行企业的产品宣传如果企业能够通过 筹划既进行了宣传，又减少了费用支出，就达到了筹划的1=1的因此，笔者认为止确的 操作方式是：如杲要召集客八举办销售信息发布会或者山场调查会，公司可以姿托一家 会议中介机构进行代理，以该公司的名义对外宣传活动的主题和具体的要求并负责具体 组织，rh中介机构向参加会议的客户或者代理商收取会务费,黄河公司不收取任何费用， 只向会议中介机构支付会议组织服务费川这样，在黄河公司的财务帐而上就不再出现 收取1500万元会务费的经济业务，仅仅体现支付给中介机构会议组织服务费100万元 的爭项通过以上会务费的处理程序，黄河公司可以少缴纳增值税255万元，少缴纳城 建税及教育费附加25.5万元文章整理「］|：上海智投企业最大的逋东注册公Id 相注册公司问题可登陆智投企业官网查看。