咨询服务行业的会计账务处理.docx

会计实操文库咨询服务行业的会计账务处理【用例】某会计师事务所2024年1月发生三笔如下业务 1.某某企业集团2023年度企业所得税汇算清缴工作，合同标的64万元合同约定，2月26日前支付24万元，3月1日正式进驻企业开展业务5月15日前完成所有成员企业汇算清缴工作并出具审核报告，执业人员差旅费2.4万元6月15前一次性支付剩余服务费审核报告出具前，如因客户违约需支付事务所1万元违约金该业务支付招标代理费0.5万元，合同佣金1万元，业务人员执业提成2万元，该业务3月份发生工资以外的成本6万元（不含执业提成，下同），4月份发生8万元，5月份3万元本项目成本合计52万元2.对某房地产企业提供2024年度常年财税顾问咨询服务，年服务费36万元1月10日签订协议约定，地产企业每月支付服务费3万元税务师按月提供服务工作该业务支付销售佣金1.5万元，预计成本18万元3.对某中型建筑公司提供托管服务，年服务费39.6万元1月15日协议约定，建筑企业协议签订之日起5内预付24万元，余款在服务年度结束前10日内一次性支付税务师按月提供服务工作，该业务预计成本30万元该所每月发生工资48万元，其中管理人员8万元，业务人员40万元。

解析，某某企业集团企业所得税汇算清缴审核服务审核报告出具前，如因客户违约需支付事务所1万元违约金不满足《收入准则》第十一条“满足下列条件之一的，属于在某一时段内履行履约义务；否则，属于在某一时点履行履约义务：（三）企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且该企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项属于某一时点履行履约义务对某房地产企业的常年财税顾问咨询服务税务师按月提供服务，根据《收入准则》第十一条“满足下列条件之一的，属于在某一时段内履行履约义务；否则，属于在某一时点履行履约义务：（一）客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益属于在某一时段内履行履约义务对某中型建筑公司提供财税托管服务税务师按月提供服务，同样属于在某一时段内履行履约义务1.2024年1月(1)汇算清缴服务A、支付招标代理费借：管理费用 5000 贷：银行存款 5000B、支付销售佣金借：销售费用 10000 贷：银行存款 10000(2)顾问服务计提销项=30000/1.06*6% =1698.11A、收到服务费 借:银行存款 30000 贷:主营业务收入 28301.89 应交税费—应交增值税 (销项税额) 1698.11B、支付销售佣金借：销售费用 15000 贷：银行存款 15000C、确认成本借：主营业务成本 15000 贷：合同履约成本—服务成本15000（3）托管服务计提待转销项=240000/1.06*6% =13584.91元计提销项税额=396000/1.06*6% =1867.92元A、收到预收款借:银行存款 240000 贷：合同负债 226415.09 应交税费—应交增值税 （待转销项税额）13584.91B、确认收入借：合同负债 31132.08 应交税费—应交增值税 （待转销项税额）1867.92 贷：主营业务收入 31132.08 应交税费—应交增值税 （销项税额） 1867.92C、确认成本借：主营业务成本 25000 贷：合同履约成本 25000（4）计提本月工资借：管理费用 80000 合同履约成本 400000 贷：应付职工薪酬 4800002.2024年2月(1)汇算清缴服务 收到预收款计提待转销项=240000/1.06*6% =13584.91借：银行存款 240000 贷：合同负债 226415.09 应交税费— 应交增值税 （待转销项税额）13584.91（2）顾问服务计提销项=30000/1.06*6% =1698.11A、收到服务费 借:银行存款 30000 贷:主营业务收入 28301.89 应交税费—应交增值税 (销项税额) 1698.11B、确认成本借：主营业务成本 15000 贷：合同履约成本—服务成本15000（3）托管服务A、确认收入借：合同负债 31132.08 应交税费—应交增值税 （待转销项税额）1867.92 贷：主营业务收入 31132.08 应交税费—应交增值税 （销项税额） 1867.92B、确认成本借：主营业务成本 25000 贷：合同履约成本 25000（4）计提本月工资 借：管理费用 80000 合同履约成本 400000 贷：应付职工薪酬 4800003.2024年3月（1）汇算清缴归集成本借：合同履约成本—服务成本60000 贷：银行存款等 60000（2）顾问服务（同2月，略）（3）托管服务（同2月，略）（4）计提本月成本（同2月，略）4.2024年4月（1）汇算清缴归集成本借：合同履约成本—服务成本 80000 贷：银行存款等 80000（2）顾问服务（同2月，略）（3）托管服务（同2月，略）（4）计提本月成本（同2月，略）5.2024年5月A、归集成本借：合同履约成本—服务成本 30000 贷：银行存款等 30000B、报销差旅费借：管理费用 24000 贷：银行存款 24000C、业务人员提成借：合同履约成本 20000 贷：应付职工薪酬 2000D、确认收入计提销项税额=640000/1.06*6% =36226.42借:应收账款 640000 贷:主营业务收入 603773.58 应交税费—应交增值税 （销项税额）36226.42借：合同负债 226415.09 应交税费— 应交增值税 （待转销项税额）13584.91 贷：应收账款 240000E、确认成本借：主营业务成本 520000 贷：合同履约成本 520000咨询服务合同　　甲方（委托方）：　　法定代表人：　　地址：　　联系方式：　　乙方（顾问方）　　法定代表人：　　地址：　　联系方式：　　上述各方经平等自愿协商，签订本合同以共同遵守。

　　第1条合同的完整性　　本合同及其所附文件构成各方关于这些文件所述交易之全部协议，且取代所有之前与该等交易有关的各方之间口头或书面的约定如需要补充或修订，合同各方需在日后以书面形式作出　　第2条文件效力　　如果组成本合同的文件资料之间出现含混不明、或相互冲突的，以合同附件为准，但双方根据本合同第7条对本合同进行修改的文件除外修改文件的效力以双方最近达成的版本为准　　第3条禁止转让　　除本协议另有约定，未经另一方事先书面同意，任何一方不应转让本合同项下的全部或部分权利和义务　　第4条合同生效　　本合同经合同双方共同签署完成之后即时生效　　第5条合同费用　　5、1甲方应向乙方支付咨询服务费用总计人民币（大写）（￥元）上述费用已含乙方为履行本合同约定工作内容中所需的全部费用（包括但不限于咨询服务费、劳务费、人工成本、复印费、文件制作费、通讯费、交通费、协议差旅费、保险费、税金等）　　5、2支付方式　　以上费用以人民币为计价单位并以人民币支付，本合同签订后乙方开始为甲方做合同约定的事项在完成合同约定事项后甲方支付相关费用　　第6条合同变更　　双方对本合同的任何全部或部分修改、更正或放弃，都必须书面进行，且经合同双方签字盖章认可。

　　第7条合同终止　　7、1如不可抗力条件持续超过天，双方均可向对方发出通知书，然后终止本合同　　7、2本合同的期满或终止均不应损害或影响合同中任何一方应有的权利和义务　　第8条合同有效期　　本合同除根据合同约定提前终止外，其有效期应持续至双方的合同权利和义务履行完毕时为止　　第9条额外咨询服务　　合同执行过程中，甲方如要求乙方提供额外咨询服务的，应以书面形式提出，双方应当另签补充合同明确补充工作内容、成果提交时间、追加乙方咨询服务费用及双方应履行的义务等事宜　　第10条甲方的权力和义务　　10、1甲方应按合同约定的内容和期限向乙方提供开展咨询服务工作所需的有关数据和资料；超过约定期限仍未提供的，乙方交付咨询成果的时间将相应顺延合同执行过程中甲方应向乙方提供必要的协助　　10、2甲方变更委托咨询服务项目、或因提交的资料错误、或对提交的资料作较大修改，因而造成乙方工作超出约定的服务范围和期限时，双方应视当时之实际情况，协商确定相应延期工作日，并根据乙方增加的工作量协商追加乙方咨询服务费事宜　　10、3甲方应按约定向乙方支付咨询服务费用因甲方自身原因导致延期支付的，则甲方应自约定支付期限届满之次日起向乙方支付违约金，每天按该期应付而未付金额的%计算支付。

当甲方在约定付款日期届满后日内仍然未能按照约定付款的，乙方有权单方解除本合同、　　10、4甲方要求乙方暂停咨询服务的，甲方应提前日书面通知乙方并说明理由和暂停期限，并按照乙方实际已完成的工作量，支付相应阶段的咨询服务费用，不足一半时，按该阶段费用的一半支付；超过一半时，按该阶段费用的全部支付如拟定暂停或者实际暂停超过日，则乙方有权选择单独终止本合同　　10、5在任何情况下，甲方与本合同相关或因本合同引起的任何违约赔偿责任之违约金及/或赔偿金应以合同总额的%为上限　　第11条乙方的权力和义务　　11、1乙方应按照国家及项目所在地地方政府颁发的规范、规定，并恰当地运用国际上先进科学的咨询技术，依照本合同的各项条款约定的内容为甲方提供咨询服务，并提交咨询成果　　11、2乙方应按约定的咨询服务范围及时间期限，对咨询成果进行相应必要的修改和完善　　11、3合同生效后，除不可抗原因，乙方不得无故终止或解除合同　　11、4在任何情况下，乙方与本合同相关或因本合同引起的任何违约赔偿责任之违约金及/或赔偿金应以合同总额的%为上限　　第12条免责约定　　因合同一方违约在先或因不可抗力导致的延迟或无法履行本合同义务，合同另一方不承担违约责任。

　　第13条知识产权　　。