做账实操-工程项目结算会计账务处理分录SOP.doc

会计实操文库做账实操-工程项目结算会计账务处理分录SOP （一）适用场景建筑施工企业与业主（甲方）办理工程进度结算或竣工结算，涉及合同资产、应收账款等科目 （二）会计分录 1. 工程进度结算（按完工百分比法）（1）与业主确认结算金额：借：合同结算价款结算贷：合同负债业主（或应收账款）（2）开具发票并确认销项税额：借：应收账款贷：合同结算价款结算应交税费应交增值税（销项税额）（3）结转收入与成本：借：主营业务成本合同履约成本工程施工毛利贷：主营业务收入 2. 竣工结算（最终确认）（1）确认竣工结算总价：借：应收账款工程结算款贷：工程结算（或合同结算竣工结算）（2）冲销工程施工与工程结算科目：借：工程结算贷：工程施工合同成本工程施工合同毛利 3. 收到结算款借：银行存款贷：应收账款 （三）关键控制点1. 科目使用：执行《企业会计准则第14号收入》，通过“合同结算”“合同负债”科目核算完工百分比法需准确计算履约进度（如成本法、工作量法）2. 税务处理：结算时按开票金额确认增值税纳税义务，异地施工需预缴增值税竣工结算后及时开具竣工发票，避免跨期税务风险 财务部会计工作流程详解一、‌核心业务流程‌原始凭证处理‌审核原始凭证的合法性及完整性，包括核对金额、签名、单位签章等要素，确保符合入账标准‌。

根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，并附相关原始单据‌账务登录‌根据收付款凭证登录‌现金日记账‌和‌银行存款日记账‌，做到日清月结‌按记账凭证登录‌明细分类账‌，详细记录每笔业务的借贷信息‌定期编制‌科目汇总表‌，试算平衡后登录‌总账‌‌报表编制‌期末根据总账和明细分类账数据，编制‌资产负债表‌、‌利润表‌、‌现金流量表‌及‌所有者权益变动表‌‌二、‌月度周期管理‌月初重点工作‌完成增值税申报：核对销项发票与进项发票，计算应纳税额‌处理费用凭证、销售合同开票、银行回单往来账务等基础账目‌日常操作‌持续制作‌费用凭证‌、‌成本凭证‌，完成发票开具及往来账务处理‌计提折旧、摊销费用（如水电费、工资等），并进行账务结转‌月末结账‌损益类科目结转‌：将收入、成本、费用等科目余额转入“本年利润”科目‌对账与调整‌：确保账证相符、账账相符、账实相符，修正试算不平衡项‌三、‌月末处理重点‌计提与摊销‌计提职工福利费、教育经费、固定资产折旧及税费（如城建税、所得税等）‌摊销长期待摊费用及无形资产‌税务处理‌根据利润总额计算企业所得税，完成税务申报凭证制作‌核对税务申报数据与账务记录的一致性‌档案管理‌将记账凭证按时间顺序编号并装订成册，便于后续查阅‌。

四、‌其他注意事项‌分工协作‌：大型企业需划分会计、资金、成本费用等岗位，明确职责边界‌财务分析‌：定期开展预算控制、财务预测及业绩评价，支持管理决策‌软件应用‌：熟练使用财务软件进行账务处理及报表生成，提高效率‌流程图示简化版原始凭证→记账凭证→明细账→科目汇总→总账→财务报表→归档‌出纳工作全流程一、‌日常核心操作‌现金收付处理‌收款‌：根据会计开具的收据/发票收款，核对金额、签名后盖章（如“现金收讫”“转账”章），登录现金流水账并传递凭证至对应会计岗‌付款‌：审核付款凭证（如费用报销单、借款单）的真实性，确认审批签字后付款，在原始凭证加盖“现金付讫”章并登录流水账‌银行业务处理‌存取款‌：按日计划开具现金支票提取现金，下午3:30前将超额现金送存银行，并核对银行账户余额‌转账结算‌：签发支票、汇票时需填写付款申请书，核对账户信息并盖章（财务章+法人章），登录“支票领用登录簿”‌二、‌现金与票据管理‌现金保管‌每日盘存现金，确保账实相符，编制《现金结报单》并留存备查‌大额现金支付需经审批，优先通过转账或汇兑处理‌票据管理‌保管支票、发票、收据等空白票据，登录使用情况，防止丢失或滥用‌。

收到银行结算凭证（如进账单）时需核查信息，补填缺失内容‌三、‌报销与借款流程‌费用报销‌审核报销单：检查发票真伪、金额一致性、审批签字，确保无涂改或混贴票据‌付款后加盖“银行付讫”或“现金付讫”章，登录流水账并传递凭证‌员工借款‌借款人填写《借款申请单》并经领导审批，出纳核对无误后付款，加盖“付讫”章防止重复支付‌员工还款时需核对原借款单，冲销往来账务‌四、‌月末重点工作‌对账与报表‌核对银行对账单与日记账，编制《银行存款余额调节表》‌汇总现金、银行流水账数据，提交至会计岗生成财务报表‌票据归档‌整理收据、付款凭证等原始单据，按时间顺序装订成册并移交会计存档‌五、‌风险防控要点‌现金安全‌：严禁“坐支”现金，每日库存限额需符合公司规定‌印章分离‌：财务章与法人章由不同人员保管，避免舞弊风险‌假币处理‌：收到假币需当场没收并追究交款人责任‌流程图示简化版收款→审核→盖章→登录流水账→传递凭证‌付款→审批→盖章→登录→对账→归档‌会计每月的工作内容较为繁杂，主要包括账务处理、税务申报、财务报表编制与分析以及其他相关工作，以下是具体介绍：账务处理日常凭证处理：审核原始凭证，确保其真实性、合法性和准确性。

根据审核无误的原始凭证编制记账凭证，记录企业的各项经济业务，包括收入、支出、资产购置、负债偿还等账簿登录：将记账凭证的内容登录到各类账簿中，如总账、明细账、日记账等定期对账簿进行核对，确保账账相符、账证相符、账实相符税务申报税款计算：根据企业的经营情况和税法规定，计算各种应纳税款，如增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加等纳税申报：在规定的申报期限内，通过电子税务局或其他申报渠道，向税务机关报送纳税申报表和相关资料，完成纳税申报工作同时，缴纳应纳税款，避免逾期申报和缴纳产生滞纳金和罚款财务报表编制与分析编制财务报表：每月末，根据账簿记录编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表确保报表数据准确、完整，能够真实反映企业的财务状况和经营成果财务报表分析：对财务报表进行分析，通过计算各种财务比率，如偿债能力指标（资产负债率、流动比率、速动比率等）、盈利能力指标（毛利率、净利率、净资产收益率等）、运营能力指标（应收账款周转率、存货周转率等），分析企业的财务状况、经营成果和现金流量的变化趋势，为企业管理层提供决策依据其他工作发票管理：购买、开具和保管发票，确保发票的使用符合税法规定。

对收到的发票进行审核，防止虚假发票和不合规发票入账财务资料整理与归档：将本月的会计凭证、账簿、财务报表、纳税申报表等财务资料进行整理和归档，妥善保存，以便日后查阅和审计协助审计工作：如果企业有内部审计或外部审计，会计人员需要协助审计人员开展工作，提供相关的财务资料和信息，解答审计人员的疑问11 / 11。