做账实操-面食加工厂账务处理示例.docx

会计实操文库做账实操-面食加工厂账务处理示例 一、原材料采购账务处理1. 采购面粉、蔬菜、肉类等原材料：当从供应商处购入原材料时，依据采购发票、入库单等凭证进行账务处理假设购入面粉 5000 千克，单价 3 元/千克，增值税税率 13%，款项已通过银行转账支付 借：原材料 面粉 15000（5000×3） 应交税费 应交增值税（进项税额）1950（15000×13%） 贷：银行存款 169502. 采购调味品、包装材料等：若购入酱油、醋等调味品 1000 元，包装塑料袋 2000 元，同样取得发票且款项支付，账务处理如下： 借：原材料 调味品 1000 周转材料 包装材料 2000 应交税费 应交增值税（进项税额）390（（1000 + 2000）×13%） 贷：银行存款 3390 二、生产加工成本核算1. 领用原材料：车间领用面粉 3000 千克用于生产面条，按加权平均法计算成本，领用蔬菜、肉类用于制作馅料生产包子，根据领料单记账 借：生产成本 面条（直接材料）9000（3000×3） 生产成本 包子（直接材料）[X]（根据领用馅料实际成本计算） 贷：原材料 面粉 9000 原材料 [蔬菜、肉类等具体明细] [X]2. 核算人工成本：假设本月支付生产工人工资 20000 元，通过银行代发，按工时分配到面条和包子生产线，面条生产线分配 12000 元，包子生产线分配 8000 元。

借：生产成本 面条（直接人工）12000 生产成本 包子（直接人工）8000 贷：应付职工薪酬 200003. 分摊制造费用：本月车间发生水电费 3000 元、设备折旧 2000 元，共计 5000 元制造费用，按机器工时比例分摊到面条和包子产品上，面条分摊 3000 元，包子分摊 2000 元 借：生产成本 面条（制造费用）3000 生产成本 包子（制造费用）2000 贷：制造费用 5000 三、产品完工入库账务处理1. 面条完工入库：经过加工，面条产品完工入库，数量 10000 包，总成本经核算为 24000 元（含直接材料、直接人工、制造费用） 借：库存商品 面条 24000 贷：生产成本 面条 240002. 包子完工入库：包子完工入库 5000 个，总成本 18000 元，同样账务处理： 借：库存商品 包子 18000 贷：生产成本 包子 18000 四、产品销售账务处理1. 销售面条：向超市销售面条 5000 包，单价 5 元/包，增值税税率 13%，款项尚未收到。

借：应收账款 [超市名称] 28250 贷：主营业务收入 面条 25000（5000×5） 应交税费 应交增值税（销项税额）3250（25000×13%）2. 销售包子：卖给早餐店包子 3000 个，单价 4 元/个，收到现金，同时开具发票 借：库存现金 13560 贷：主营业务收入 包子 12000（3000×4） 应交税费 应交增值税（销项税额）1560（12000×13%） 五、费用支出账务处理1. 支付运输费：为将产品配送至客户处，支付运输公司运费 1000 元，取得运输发票，增值税税率 9%，款项银行转账支付 借：销售费用 运输费 917.43（1000÷（1 + 9%）） 应交税费 应交增值税（进项税额）82.57（1000×9%÷（1 + 9%）） 贷：银行存款 10002. 办公费用支出：本月购买办公用品 500 元，以现金支付，取得普通发票 借：管理费用 办公费 500 贷：库存现金 500 六、期末结转账务处理1. 结转销售成本：月末，根据加权平均法计算出已售面条成本 12000 元、包子成本 7200 元，进行结转。

借：主营业务成本 面条 12000 主营业务成本 包子 7200 贷：库存商品 面条 12000 库存商品 包子 72002. 结转损益：将主营业务收入、其他业务收入、营业外收入等收入类科目余额结转至本年利润贷方，将主营业务成本、销售费用、管理费用等成本费用类科目余额结转至本年利润借方，计算出本月净利润 结转收入： 借：主营业务收入 面条 25000 主营业务收入 包子 12000 贷：本年利润 37000 结转成本费用： 借：本年利润 29817.43（12000 + 7200 + 917.43 + 500 + ……，包含所有成本费用科目汇总） 贷：主营业务成本 面条 12000 主营业务成本 包子 7200 销售费用 运输费 917.43 管理费用 办公费 500 ……（其他成本费用科目）。