税务会计大题.docx

1.某家用电器商场为增值税一般纳税人，当年3月份发生如下经济业务：（1）销售特种空调取得含税销售收入160000元，同时提供安装服务收取安装费20000元，款项已存入银行；（2）销售电视机80台，每台含税零售单价为2400元；每售出一台可取得厂家给予的返利收入200元，款项已存入银行3）当月该商场其他商品含税销售额为175500元，款项已存入银行；（4）购进热水器50台，不含税单价800元，货款已付；购进DVD播放机100台，不含税单价600元，两项业务取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，还有40台DVD播放机未向厂家付款5）购置税控收款机一台，取得的增值税专用发票上注明的价款70000元，增值税税额11900元6）有10台上月售出的彩电，因质量问题顾客要求退货（原零售价每台3000元），商场已将彩电退回厂家（原购进的不含税价格每台2600元），并提供了税务机关开具的证明单，已取得厂家开出的红字专用发票7）另知该商场上期有未抵扣进项税额6000元要求：根据以上经济业务编写会计分录解：(1)借： 银行存款 180000 贷：主营业务收入 136752.14 其他业务收入 17094.02 应交税费——应交增值税（销项税额）26153.84(2) 销售电视机，会计分录如下：借：银行存款 19200 贷：主营业务收入 164102.56 应交税费——应交增值税（销项税额）27897.44取得厂家给予的返利收入，会计分录如下：从厂家取得的返还资金=80200=16000（元）应冲减销项税额=16000（1+17%）17%=2324.79（元） 借：银行存款 16000 贷：主营业务成本 13675.21 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 2324.79(3)借：银行存款 175500 贷：其他业务收入 150000 应交税费——应交增值税（销项税额）25500(4)购进热水器50台，会计分录如下：借：在途物资 60000 应交税费——应交增值税（进项税额） 10200 贷：银行存款 42120 应付账款 28080 (5) 借：固定资产——税控收款机 70000 应交税费——应交增值税（进项税额）11900 贷：银行存款 81900(6) 销货退回，会计分录如下：借：主营业务收入 25641.03 应交税费——应交增值税（销项税额） 4358.97 贷：银行存款 30000退回厂家，会计分录如下：借：银行存款 29250 贷：库存商品 25000 应交税费——应交增值税（进项税额） 4250 (7) 不做分录2.彩蝶烟厂委托西风烟厂加工卷烟用于销售，双方达成协议：彩蝶烟厂提供烟丝（消费税税率30%）75000元。

西风烟厂收取加工费30000元，增值税5100元西风烟厂代收代缴消费税，彩蝶烟厂和西风烟厂均为增值税一般纳税人要求：（1）计算西风烟厂代收代缴的消费税；（2）坐车彩蝶烟厂支付加工费及西风烟厂代收消费税，西风烟厂收到加工费及代收税金时的会计分录解：(1)西风烟厂代收代缴的消费税=（75000+30000）/（1+30%）30%=45000（元）(2)彩蝶烟厂支付加工费时：借：委托加工物资 30000 应交税费——应交增值税（进项税额） 5100 贷：银行贷款 35100彩蝶烟厂代收消费税时，借：委托加工物资 45000 贷：银行存款 45000西风烟厂收到加工费时，借：银行存款 35100 贷：其他业务收入 30000 应交税费——应交增值税（销项税额） 5100西风烟厂收到代扣税金时， 借：银行存款 45000 贷：应交税费——应交消费税 450003.某增值税一般纳税人以管材制造为主业，某年9月发生以下业务：（1）外购一批原料（已入库），取得的增值税专用发票上注明货款100万元，税款17万元；货款已通过银行存款支付。

2）上月购进的一批货物因质量问题本月全部退货，取得红字专用发票并收到退货款48万元3）受托加工一批应税消费品，收取加工费（不含税）20万元并收回代委托方缴纳的消费税2万元4）销售自产货物，增值税专用发票上注明货款300万元，并随同收取包装物租金5万元和押金8万元（押金期限为6个月）款项已存入银行5）外购原材料（货已入库，款项已存入银行），取得的增值税专用发票上注明税款1.53万元，委托某企业制作一批礼品取得增值税专用发票注明制作费3万元，在当月销售货物时以赠送方式送出60%6）从某汽配零售店处购进小汽车零配件一批，并取得当地税务机关代开具的增值税专用发票注明价款10万元，货已验收入库相关增值税专用发票均通过税务机关认证并按规定期限申请抵扣）要求：根据以上经济业务编写会计分录解：(1)借：原材料 1000000 应交税费——应交增值税（进项税额） 170000 贷：银行存款 1170000(2)借：银行存款 480000 贷：原材料 410256.41 应交税费——应交增值税（进项税额） 60743.59(3)收取加工费时，会计分录如下：借：银行存款 234000 贷：其他业务收入 200000 应交税费——应交增值税（销项税额）34000收取代扣消费税时，会计分录如下：借：银行存款 20000 贷：应交税费——应交消费税 20000(4)销售自产货物时，会计分录如下：借：银行存款 3560000 贷：主营业务收入 3000000 应交税费——应交增值税（销项税额） 560000收取包装物押金时，会计分录如下：借：银行存款 80000 贷：其他应付款——备用金 80000 (5)外购原材料，会计分录如下：借：原材料 90000应交税费——应交增值税（进项税额） 15300贷：银行存款 105300支付加工费时，会计分录如下：借：委托加工物资 30000应交税费——应交增值税（进项税额） 5100贷：银行存款 35100外购、委托加工的物资对外捐赠时，会计分录如下：借：营业外支出 85464贷：产成品（3000060%） 18000 原材料（15300/17%60%） 54000 应交税费——应交增值税（销项税额） 13464(6) 借：原材料——汽车零配件 100000 应交税费——应交增值税（进项税额） 4000 贷：银行存款 1040004.某房地产开发公司，有自己的施工队（非独立核算），2005年10月份经营业务如下：（1）销售自建产品住宅楼一栋，取得销售收入2000万元，其中包括代收城市基础设施配套费、集资兴建锅炉增容费150万元、工程成本460万元，成本利润率10%；（2）施工队为房产开发公司建成自用办公楼一栋，施工队与房地产开发公司结算工程价款为3000万元；（3）房地产开发公司所属施工队承包某安装、装饰工程工价结算价款为2100万元，其中包括安装制冷设备价款150万元，施工队自带的辅助性装饰材料75万元；另外获建设单位奖励60万。

要求：请按顺序回答下列问题（1）计算销售自建商品住宅应纳营业税；（2）计算施工队完成的两项工程应纳营业税解：(1)销售自建住宅应缴纳建筑业营业税=460（1+10%）/（1-3%）3%=15.65（万元） 销售自建住宅应缴纳销售不动产营业税=20005%=100（万元） 该公司销售自建商品住宅应纳营业税=15.65+100=115.65（万元） (2)该公司施工队完成的两项工程应纳吧营业税=（2100+60）3%=64.8（万元）5.某工业企业为居民企业假定2008年经营业务如下：产品销售收入为560万元，产品销售成本400万元；其他业务收入80万元，其他业务成本66万，非增值税销售税金及附加32.4万元；当期发生的管理费用86万元，其中新技术的研究开发费用为30万元；财务费用20万元；权益性投资收益34万元（已在投资方所在地按15%的税率缴纳了所得税）；营业外收入10万元，营业外支出25万元其中含公益捐赠18万元）要求：计算该企业2008年应纳的企业所得税解：(1)会计利润总额=560+80+6+34+10-400-32.4-66-86-20-25=60.6（万元）(2)权益性投资调增所得额=34/（1-15%）-34=6（万元）(3)技术开发费调减所得额=3050%=15（万元）(4)捐赠扣除标准=60.612%=7.27（万元） 捐赠额应调。