财务管理专业GONE理论视角下网络会计舞弊案例分析及其控制.doc

GONE理论视角下网络会计舞弊案例分析及其控制------阿里巴巴集团摘要伴随着科学技术热浪的涌现，互联网形态也在不断进步和发展，互联网已经深度融合到传统行业之中，传统的手工会计已经在慢慢消逝，取而代之的网络会计正在迅猛发展但是新的网络环境的出现，同时也伴随着会计舞弊行为一些新特征的显现，给社会经济发展造成了危害阿里巴巴集团是国内应用网络会计最为典型的公司，本文从GONE理论出发以阿里巴巴集团为例全面分析网络会计舞弊的贪婪、需要、机会和暴露因素，进而推出建立网络会计舞弊的防御战线，推行法务会计，加大网络会计舞弊的控制力度关键词：GONE理论；网络会计；阿里巴巴集团；控制AbstractWith the emergence of science and technology heatwaves, the form of the Internet is also continuously advancing and developing. The Internet has been deeply integrated into the traditional industries. The traditional manual accounting is slowly disappearing, and network accounting has been rapidly developing. However, the emergence of a new network environment is also accompanied by the appearance of some new features of accounting fraud, which has caused damage to social and economic development. Alibaba Group is the most typical company in the application of Internet accounting in China. This article starts from the GONE theory and uses the Alibaba Group as an example to analyze the greed, needs, opportunities, and exposure factors of online accounting fraud, and then puts forward a defensive front to establish online accounting fraud. Forensic accounting, increasing the control of online accounting fraud.Keywords : GONE Theory； Network Accounting； Alibaba Group； Control 目录一、GONE理论以及网络会计 1（一）GONE理论 11.GONE理论概念 12.GONE理论4大要素 1（二）网络会计 31.网络会计基本概念 32.网络会计目标 33.网络会计特征 44.网络会计的优势和劣势 45.网络会计面临的问题 4（三）GONE视角下网络会计舞弊行为 5二、阿里巴巴集团简介 6三、GONE理论下阿里巴巴集团网络会计问题分析 6（一）阿里巴巴集团网络会计出现的问题及其危害 61.通过网络虚假交易，制造虚假利润 62.软件控制不得当，保密性不够 73.利用网络程序篡改财务数据 74.审计人员对计算机不熟悉导致审计不力 8（二）GONE理论下阿里巴巴集团具体原因分析 81.贪婪维度分析 82.机会维度分析 93.需要维度分析 94.暴露维度分析 10四、基于GONE理论分析下网络会计舞弊控制措施 10（一）优化高度集中的大股东持股比例，遏制贪婪欲望 10（二）完善和健全内部控制制度，减少舞弊机会与不合理需要 10（三）加大网络会计控制力度，提高暴露成本 11（四）加强审计和会计监督 11结语 12参考文献 13致谢 15引言社会在不断发展，科技在不断进步，传统的会计信息处理手段发展成为电算化、网络化的会计操作技术和信息处理方式。

网络化会计以及会计电算化在最近几年里得到了极大的发展以及推广，这些都给财会从业人员提供了较大的工作便捷，并且也给他们提供了很好的经济效益不过，网络会计舞弊出现的频率也到了很大的提高研究报告表明，在网络环境下的舞弊行为所产生的金额数是手工数据处理情况下的 6 倍，这样庞大的倍数，实则为经济的发展带来巨大危害由于网络会计舞弊所具有的高智能性、强隐蔽性和极大危害性，我们将从GONE理论的视角出发，具体分析阿里巴巴集团在贪婪、需要、机会和暴露四大因素的影响下，所出现的会计舞弊现象，从而推出反会计舞弊的政策和网络会计舞弊的控制措施一、GONE理论以及网络会计（一）GONE理论1.GONE理论概念在美国地区，“GONE”理论经历了较长的发展时期，而且得到了大众的一致认可，这也是目前最具先进性的会计舞弊理论，它体现了某个企业在开展会计舞弊治理时候的具体实践成果这个体系的主要观点为，企业会计舞弊主要包括了四个不一样的因子，一个是G，一个是O，一个是N，一个是E，它们彼此关联，有较大的促进作用，这些都对企业舞弊风险的大小产生了很大的影响在上文的含义里，G为“Greed”的简称，代表的含义是贪婪； O为“Opportunity”的简称，代表的含义是机会；N为“Need”的简称，代表的含义是需要；E为“Exposure”的简称，代表的含义是暴露。

这些因子从本质上体现了出现舞弊的主要因素以及条件，也就是舞弊人员不仅要存在特别贪婪的心理，还要对自尊以及物质金钱特别地渴望，一旦存在机会，而且存在事后不暴露的侥幸心理，他就会做出舞弊的行为，这就造成了 “You can consider your money gone”（被欺骗者的钱、物、权益等离他而去）2.GONE理论4大要素（1）贪婪“贪婪”因子已不仅仅局限于其本义，其所赋予的涵义更为广阔，延展到我们所没有领悟的区域：道德水平低下就舞弊人员自身来说，道德是一个特别关键的心理指标，就行为主体来说，它会对很多事物都造成特别大的作用，无论是在做出行为的时间段里，或者是在实践的过程里，它主要是对个体价值的大小进行评判对于行为主体来说，如果他们觉得行为是符合自身的道德审美的，就会做出对应的行为，从而来践行自身的价值判断舞弊人员一般都会在道德观念存在较大的认知不足，因此会有意识或者无意识地做出一些不符合道德标准的行为，而且他们会为上述行为罗列各种借口，并且在这些不正确道德观念的影响下，会计舞弊反倒变成了一个合理的行为对于所有人来说，他们的贪欲都是无止境的没有“贪婪”因子的作用，我们也许会变得碌碌无为，不求上进。

但是，如果贪婪之心过重对我们而言就是道德和自我价值的沦丧所以，“贪婪”关于对人们产生积极的影响，也会对人们产生消极的影响不仅如此，就一个企业而言，“贪婪”之心不可不无，也不可过之拥有一定的“贪婪”之心会促进企业的不断进步与发展，但是利用“贪婪”之欲来进行舞弊行为是毫无意义的2）机会对于舞弊人员来说，“机会”因子跟他们在企业里存在的权利有较大的牵连管理人员会对较多的信息有深入的掌握，而且存在较大的信息优势再加上管理会计工作人员存在较多的工作权限，如果他们的行为不能得到有效的约束和控制，那么他们就存在非法操作的可能性，以此来谋得经济利润，这些行为不管是对社会或者是个人都很大的负面影响 （3）需要就“需要”因子而言，它还存在其他的称谓，即“动机”因子无论是哪种会计行为，都存在一个有效的动机，如果是正当的就是正当的，如果是非正当的就是非正当的前者会带来科学的会计行为，但是后者就会产生不良的行为（大多都是受到外界影响时候出现的），也就是会计舞弊4）暴露对于“暴露”因子来说，它总共涵盖了2个方面的内容：一方面是指舞弊行为被识破的可能大小；另一方面为对舞弊人员的惩处力度舞弊存在2个明显的特征：一个是隐瞒性，另一个是欺骗性。

在对舞弊人员是否开展了舞弊活动进行明确的时候，能够对上述两种可能性进行预估是最为关键的问题在做出具体行为的时候，惩罚的强度大小以及特征都会对其产生一定的影响，因此给一些可能做出舞弊行为的人员带来充足的影响以及作用二）网络会计1.网络会计基本概念网络会计的含义为：在处于互联网时代的时候，对不同的事项以及交易展开各种会计行为的总称，包括计量、披露以及确认等同时它也是建立在网络环境基础上的会计信息系统，是电子商务组成的重要部分，是企业实现财务与业务的协同远程报表、报账、查账、审计等远程处理，事中动态会计核算与财务管理的重要助力，支持电子单据与电子货币交易，能够改变财务信息的获取与利用方式，使企业会计核算工作与网络深度融合，真正走上无纸化的阶段2.网络会计目标对于网络会计目标来说，它存在明确的方向，主要的意义在于对会计系统是否能够稳定地运行进行明确，也就是民众说期望实现的一个目标，这些都是民众在开展各种会计活动后完成的在落实具体会计活动的时候，无论是会计方法或者步骤，都是依据会计目标来规划的信息系统论指出，作为信息系统的一种应用，会计也有一种系统的工作流程，并通过既定的流程，通过科学的运行，达到指定的工作目标和效果。

具体来讲，会计管理和操作，都是通过系统的运行，来实现服务单位的管理所以，在开展系统以及信息管理的时候，在具体的会计行为里，是特别关键的一个内容由此可见，会计信息系统的工作，必须完全取向于单位、流程、会计共同的三位一体：每一个具体的企业单位，其存在价值都在于为服务对象提供满意的服务，进而产生价值和利润综上可见，会计信息系统的工作目标，可定为向企业单位有关管理层进行财务信息的必要管控，同时还要为企业单位管理层做出一些非直接财务类的信息汇总，为管理层做企业发展提供有实际意义的参考同时，还要在提供的信息中进行遴选和甄别，确保信息的真实性和可靠性、时效性网络会计，它作为一项会计信息系统，存在的使用的意义就在于用更便捷的方式和方法，实现对企业单位的人财物，尤其是财的管理计算机和网络应用技术的快速发展和更新换代，尤其是计算机和网络的运行能力、传达速度、内容存贮，都发展日新月异同时，各种通讯硬件的不断完善，互联网技术对各行业的全覆盖，也为网络会计的应运而生和投入使用提供了技术的平台支撑二网络会计的运行，则进一步拓宽了有关会计信息的传输范围，将会使各种信息更对称地传达和使用，也可以更好地为公司管理层提供公司决策信息与数据，并可以通过精算和评估，包括带有预估性的数据报告、风险提示、投资判断等，更准确从企业管理的角度产生、使用和判断有关信息。

3.网络会计特征对于网络会计来说，它具备特别多的科技含量，并且对网络会计以及技术进行了有效的关联，属于时代产物的范畴，在跟传统会计进行比较的时候，它存在特别多创造性特点会计信息在不断的更新，交换速度也在不断的提高，会计信息的获取也比之前更加便捷，个性化的会计信息，分布式的会计业务的处理和会计资源的共享4.网络会计的优势和劣势就会计核算而言，它存在一个显著的特点，即充分性，在经历了长期的网络会计发展以后，获得了较大的提升，这些对会计信息以及其相关载体的存储措施进行了调整在开展会计信息使。