中小学会计制度.doc

会计审计全书事业单位财会中小学校会计制度 1998年3月31日　财政部财预字[1998]104号 目录 第一部分　总说明 第二部分　会计科目 第三部分　年终清理结算和结账 第四部分　会计报表 第五部分　会计档案第一部分　　总　说　明 一、为规范中小学校的会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》及《事业单位会计准则(试行)》等有关法规，结合中小学校的特点，制定本制度 　　二、本制度适用于各级人民政府举办的普通中小学校、职业中学、特殊教育学校、工读教育学校、幼儿园、成人中学和成人初等学校企业事业组织、社会团体及其他社会组织举办的上述学校参照执行 　　学校所属独立核算、自负盈亏的校办产业的会计核算按照同行业企业会计制度执行，必须定期向学校报送会计报表 　　学校基本建设投资的会计核算，按照国家有关规定执行 　　三、学校会计年度自公历1月1日起至12月31日止 　　四、会计核算基础主要采用收付实现制，对实行内部成本核算的勤工俭学收支可采用权责发生制 　　五、学校会计记账采用借贷记账法 　　六、会计核算以人民币为记账本位币，发生外币收支的业务，应当折合为人民币核算。

　　七、会计记录及报表填列以人民币“元”为金额单位，元以下记至角、分 　　八、学校会计核算，应按本制度的规定设置和使用会计科目不需用的科目，可以不用 　　各省、自治区、直辖市在不影响会计核算要求、会计报表指标汇总以及提供统一的会计报表的前提下，可根据实际情况分设某些科目，统一二级科目和明细科目的设置学校在符合上述要求前提下，也可根据实际情况分设某些明细科目 　　本制度规定的会计科目编号不得改变或重编会计科目之间留有的空号，供各地分设会计科目之用 　　九、填制会计凭证、登记账簿，应同时填列会计科目的名称和编号，或只填列会计科目名称，省略其编号不准只填科目编号，不填科目名称 　　十、本制度规定了学校对外报送会计报表的格式和编制报表的要求，学校内部管理需要的报表可自行规定 　　十一、会计报表的报送时间按当地财政部门的规定执行年度会计报表应附收支情况说明书，对年度预算的执行情况，资产、负债及专用基金变动情况，对本期或者下期财务状况发生重大影响的事项以及需要说明的其他事项加以说明 　　对外报出的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章封面上应注明：学校名称、报表所属期间、报出日期等，并由校长和会计主管人员签名。

　　十二、学校会计档案的管理，按财政部和国家档案局制定的《会计档案管理办法》执行 　　有关会计核算的一般要求及会计核算事宜，按财政部印发的《会计基础工作规范》办理 　　十三、本制度由财政部和教育部负责解释和修订 　　十四、本制度自1998年1月1日起试行 　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　第二部分　会　计　科　目　　　 　　　　　　　　　　 　　一、 会计科目表 　　序号编号科目名称一、资产类1101现金2102银行存款3110应收及暂付款4115材料5117对勤工俭学项目投资6118其他对外投资7120固定资产8124无形资产二、负债类9201借入款项10206代管款项11207应付及暂存款12209应缴财政专户13210应交税金三、净资产类14301事业基金　30101一般基金　30102投资基金15302固定基金16303专用基金　30301修购基金　30302职工福利基金　30303医疗基金　30304将教奖学基金　30305住房基金　30306留本基金　30307其他专用基金17306事业结余18307勤工俭学结余19308结余分配四、收入类20401教育经费拨款　40101教育事业费拨款　40102其他经费拨款21402教育附加拨款　40201城市教育费附加　40202农村教育事业费附加　40203地方教育附加费22403上级补助收入23404拨入专款24405事业收入　40501杂费　40502学费　40503借读费　40504住宿费　40505其他事业收入25409勤工俭学收入26412附属单位缴款27413捐赠收入28414其他收入五、支出类29501拨出经费　50101拨出教育事业费　50102拨出教育费附加　50103拨出其他经费30503专款支出31504事业支出　50401基本工资　50402补助工资　50403其他工资　50404职工福利费　50405社会保障费　50406助学金　50407公务费　50408业务费　50409设备购置费　50410修缮费　50411其他费用32505勤工俭学支出33516上缴上级支出34517对附属单位补助35520结转自筹基建 　　 　　　　　　　　　　　二、会计科目使用说明　　　　　　　　 　　(一)资产类 　　第101号科目　现金　　1.本科目核算学校的库存现金。

学校内部周转使用的备用金，在“应收及暂付款”科目中核算 　　2.收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目本科目借方余额反映库存现金数额 　　3.学校应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生的顺序逐笔登记每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，将结余数与实际库存数核对，做到账款相符，并编制“库存现金日报表”4.有外币现金的学校，应按当日中国人民银行颁布的人民币外汇汇率，将外币金额折合为人民币记账，并分别按各种外币设置“外币辅助账”进行明细核算 　　第102号科目　银行存款　　　　　　　　　　　　　 　　1.本科目核算学校存入银行和其他金融机构的各种存款，包括外币存款学校应加强对银行账户的管理，由会计部门统一在银行开户，避免多头开户 　　2.学校将款项存入银行或其他金融机构时，借记本科目，贷记有关科目；提取和支付存款时，借记有关科目，贷记本科目本科目借方余额，反映学校的银行存款数额 　　3. 学校按开户银行和其他金融机构的名称以及存款种类，分别设置“银行存款日记账”，出纳人员根据收付款凭证，按顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。

银行存款日记账应定期与银行对账单核对，至少每月核对一次月终时，学校账面结余与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并按月编制“银行存款余额调节表”调节至相符 　　4.有外币存款的学校，应在本科目下分别按人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算 　　学校发生的外币银行存款业务，应将外币金额折合为人民币记账，并登记外国货币金额和折合率，所有外币存款的增加、减少，一律按中国人民银行外汇牌价中间价折合为人民币记账年度终了，应将外币存款余额，按照期末中国人民银行公布的外汇牌价的中间价折合为人民币，作为外币存款账户期末人民币余额调整后的各种外币存款账户人民币余额与原账面余额的差额，作为汇兑损益列入事业支出科目 　　第110号科目　应收及暂付款 　　1.本科目核算学校发生的各种应收款、暂付款、预付款及备用金等 　　2.发生应收及暂付款时，借记本科目，贷记“银行存款”等有关科目；收回或结算各种应收及暂付款时，借记有关科目，贷记本科目本科目借方余额为尚未结算的应收及暂付款数额 　　3.本科目应按不同的项目和债务人进行明细核算 　　第115号科目　材　料 　　1.本科目核算学校库存的各种材料物资，包括燃料、材料、教学用品等消耗物资及大宗办公用品、低值易耗品等。

　　对少量随购随用的办公用品和消耗物资，不通过本科目核算，直接列入“事业支出”科目，借记“事业支出”科目，贷记“银行存款”等科目 　　2.本科目核算的材料按购入时实际支付的价格及运费等实际成本计价购入材料用品，经验收入库后，借记本科目，贷记“银行存款”等科目领用材料用品，平时只填出库单，登记保管明细表(数量)，月末按用途汇总，采用加权平均法计价，借记有关支出科目，贷记本科目 　　3.本科目应按材料物资的保管地点(仓库)，材料物品的类别、品种和规格，设置保管明细账根据材料物品入库凭证和出库凭证逐笔登记，月末结出余额对库存材料应定期或不定期地进行清查盘点，保证账实相符 　　4.发生盈亏应按规定及时调账对材料的盘盈、盈亏，均应查明原因，经过规定的报批手续后，才能进行账务处理盘盈，借记本科目，贷记“事业支出”科目；盘亏，借记“事业支出”科目，贷记本科目属于勤工俭学活动的材料，则借记或贷记“勤工俭学支出”科目 　　5.本科目借方余额反映“材料”的库存总额 　　第117号科目　对勤工俭学项目投资 　　1.本科目核算学校以货币资金、实物、无形资产等向勤工俭学项目的投资 　　2.以货币资金向勤工俭学项目投资，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；同时，借记“事业基金——一般基金”科目，贷记“事业基金——投资基金”科目。

　　以材料向勤工俭学项目投资，借记本科目，贷记“材料”科目；同时，借记“事业基金——一般基金”科目，贷记“事业基金——投资基金”科目 　　以固定资产向勤工俭学项目投资，应按评估价或合同、协议确认的价值，借记本科目，贷记“事业基金——投资基金”科目；同时，按固定资产原价，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目 　　以无形资产向勤工俭学项目投资，按评估确认的无形资产价值，借记本科目，按账面原价，贷记“无形资产”科目，按其差额，借记或贷记“事业基金——投资基金”科目；同时，按无形资产账面原价，借记“事业基金——一般基金”科目，贷记“事业基金——投资基金”科目 　　3.收回对勤工俭学项目的投资时，借记“银行存款”、“材料”、“固定资产”等科目，贷记本科目(原投资数)按收回投资与账面数的差额，借记或贷记“其他收入”科目；并按投资实际成本，借记“事业基金——投资基金”科目，贷记“事业基金——一般基金”科目；同时，按收回的固定资产价值，借记“事业基金——一般基金”科目，贷记“固定基金”科目 　　4.本科目借方余额为学校对勤工俭学项目投资总额 　　5.本科目应按投资对象进行明细核算 　　第118号科目　其他对外投资 　　1.本科目核算学校以自有资产向其他单位的投资，包括债券投资和其他投资。

学校对外投资，必须按有关规定报经有关部门批准 　　2.购入各种债券，按实际支付的价款，借记本科目，贷记“银行存款”科目；同时，借记“事业基金——一般基金”科目，贷记“事业基金——投资基金”科目 　　出售债券，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按实际成本，贷记本科目，按其差价，借记或贷记“其他收入”科目；同时按实际成本，借记“事业基金——投资基金”科目，贷记“事业基金——一般基金”科目债券到期收回本息，借记“银行存款”科目，按本金贷记本科目和按利息收入贷记“其他收入”科目；同时按本金借记“事业基金——投资基金”科目，贷记“事业基金——一般基金”科目 　　以货币资金或材料向其他单位投资，借记本科目，贷记“银行存款”、“材料”等科目；同时，借记“事业基金——一般基金”科目，贷记“事业基金——投资基金”科目 　　以固定资产向其他单位投资，应按评估价或合同、协议确认的价值，借记本科目，贷记“事业基金——投资基金”科目；同时，按固定资产原价，借。