第三节会计账簿的格式和登记方法.doc

会计证培训 会计账簿的格式和登记方法一、日记账的格式和登记方法日记账按其所核算和监督经济业务的范围，可分为特种日记账和普通日记账普通日记账是两栏式日记账，对规模较小、业务量较少且简单的企业，可以使用普通日记账程序，但规模较大、业务量较多且复杂的企业，不适宜使用普通日记账常见的特种日记账有现金日记账、银行存款日记账和转账日记账这里只介绍现金日记账与银行存款日记账的设置和登记方法一)现金日记账的格式和登记方法1.现金日记账的格式现金日记账是用来核算和监督库存现金每天的收入、支出和结存情况的账簿格式：三栏式和多栏式注意：必须使用订本账三栏式现金日记账的格式如表 7—3 所示(143)多栏式现金账记账的格式如表 7—4 所示144)2.现金日记账的登记方法现金日记账由出纳员根据同现金收付有关的记账凭证，按时间顺序逐日逐笔进行登记，并根据“上日余额+本日收入一本日支出=本日余额”的公式，逐日结出现金余额三栏式现金日记账的具体登记方法如下：(1)日期栏：系指记账凭证的日期，应与现金实际收付日期一致;(2)凭证栏：系指登记入账的收付款凭证的种类和编号(3)摘要栏：摘要说明登记入账的经济业务的内容。

文字要简练，但要能说明问题对方科目栏：系指现金收入的来源科目或支出的用途科目4)收入、支出栏：系指现金实际收付的金额日清：每日终了，应分别计算现金收入和支出的合计数，结出余额，同时将余额与出纳员的库存现金核对如账款不符应查明原因，并记录备案会计证培训 11】(判)借贷方分设的多栏式现金日记账应于每日营业终了，根据现金收入日记账结计的收入合计数，一笔转入现金支出日记账的“收入合计”栏中，并结出当日余额 ( )[答案]×(二)银行存款日记账的格式和登记方法银行存款日记账是用来核算和监督银行存款每日的收入、支出和结余情况的账簿由出纳员根据与银行存款收付业务有关的记账凭证，按时间先后顺序逐日逐笔进行登记设置要求：应按企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账1.银行存款日记账的格式格式：三栏式和多栏式注意：都必须使用订本账多栏式可以将收入和支出的核算在一本账上进行，也可以分设“银行存款收入日记账”和“银行存款支出日记账”2.银行存款日记账的登记方法银行存款日记账的登记方法也与现金日记账的登记方法基本相同其登记方法如下：(1)日期栏：系指记账凭证的日期;(2)凭证栏：系指登记入账的收付款凭证的种类和编号(与现金日记账的登记方法一致)。

3)对方科目栏：系指银行存款收入的来源科目或支出的用途科目会计证培训 7—12150 页)4.横线登记式明细分类账横线登记式明细细分类账采用横线登记，即将每一相关的业务登记在一行，从而可依据每一行各个栏目的登记是否齐全来判断该项业务的进展情况这种明细账实际上也是一种多栏式明细账，适用于登记材料采购业务、应收票据和一次性备用金业务例 12】(多)明细分类账对总分类账起补充说明的作用，其格式有( )等多种A.三栏式　　　　　　　　B.两栏式C.数量金额式　　　　　　D.横线登记式[答案]ACD(二)明细分类账的登记方法明细分类账的登记通常有几种方法：一是根据原始凭证直接登记明细账;二是根据汇总原始凭证登记明细分类账;三是根据记账凭证登记明细分类账不同类型经济业务的明细分类账，可根据管理需要，依据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总登记固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记;库存商品、原材料收发明细账以及收入、费用明细账可以逐笔登记，也可定期汇总登记考点)【例 13】(判)明细账一般是根据记账凭证直接登记，但有的明细分类账可以根据原始凭证或汇总原始凭证登记 ( )[答案]√【例 14】(判)明细账一般是逐笔登记，也可以定期汇总登记。

( )[答案]×【例 15】(多)下列各项中，通常可作为登记明细分类账依据的有( )A.记账凭证　　　　　　B.原始凭证C.汇总原始凭证　　　　D.汇总记账凭证会计证培训 。