实务操作：行政事业单位涉税十五问.docx

名师归纳总结 精品word资料 - - - - - - - - - - - - - - -从业二十年的老会计体会之谈，假如觉得有帮忙请您打赏支持，感谢 .实务操作：行政事业单位涉税十五问（老会计人的体会）一、行政事业单位是否需要办理税务登记？答：依据《税务登记治理方法》其次条规定：企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，均应当依据《中华人民共和国税收征收治理法》及《实施细就》和本方法的规定办理税务登记；前款规定以外的纳税人，除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流淌性农村小商贩外，也应当依据《税收征管法》及《实施细就》和本方法的规定办理税务登记；依据税收法律、行政法规的规定负有扣缴税款义务的扣缴义务人（国家机关除外） ，应当依据《税收征管法》及《实施细就》和本方法的规定办理扣缴税款登记；通过以上规定可以明确，事业单位必需依据《税收征管法》及其实施条例和《税务登记治理方法》的规定办理税务登记；而行政单位不办理税务登记；二、行政事业单位是不是营业税纳税义务人？答：《中华人民共和国营业税暂行条例》 （以下简称《营业税暂行条例》 ）第一条规定，在中华人民共和国境内供应本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人；《中华人民共和国营业税暂行条例实施细就》 （以下简称《营业税暂行条例实施细就》 ）第九条规定，条例第一条所称单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位；因此，假如行政事业单位供应营业税条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的，为营业税纳税义务人，应依法缴纳营业税；三、行政事业单位收取的行政事业性收费和政府性基金是否可免征营业税？答：《财政部国家税务总局关于个人金融商品买卖等营业税如干免税政策的通知》 （财税〔 2021〕111 号）第五条规定，同时满意以下条件的行政事业性收费和政府性基金暂免征收营业税：（一）由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费和政府性基金；（二）收取时开具省级以上（含省级）财政部门统一印制或监制的财政票据； 第 1 页，共 5 页 - - - - - - - - -名师归纳总结 精品word资料 - - - - - - - - - - - - - - -从业二十年的老会计体会之谈，假如觉得有帮忙请您打赏支持，感谢 .（三）所收款项全额上缴财政；凡不同时符合上述三个条件，且属于营业税征税范畴的行政事业性收费或政府性基金应照章征收营业税；上述政府性基金是指各级人民政府及其所属部门依据法律、国家行政法规和中共中心、国务院有关文件的规定，为支持某项事业进展，依据国家规定程序批准，向公民、法人和其他组织征收的具有专项用途的资金；包括各种基金、资金、附加和专项收费；上述行政事业收费是指国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织依据法律、行政法规、地方性法规等有关规定，依照国务院规定程序批准，在向公民、法人供应特定服务的过程中，依据成本补偿和非盈利原就向特定服务对象收取的费用；四、行政事业单位出租房屋如何缴纳营业税？答：《营业税暂行条例》第一条规定，在中华人民共和国境内供应本条例规定的劳务、转让无形资 产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人； 《营业税暂行条例实施细就》其次条规定，条例第一条所称条例规定的劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、消遣业、服务业税目征收范畴的劳务（以下称应税劳务） ；因此对行政事业单位出租房屋取得的租金收入应依据“服务业”税目依 5%的税率缴纳营业税；依据《财政部国家税务总局关于调整住房租赁市场税收政策的通知》 （财税〔 2000〕125 号）第一条规定，对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，包括企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房；房管部门向居民出租的公有住房；落实私房政策中带户发仍产权并以政府规定租金标准向居民出租的私有住房等，暂免征收营业税；依据《财政部国家税务总局关于企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房房产税和营业税政策的通知》（财税〔 2021〕94 号）规定，财税〔 2000〕125 号第一条规定暂免征收营业税的企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房，是指依据公有住房治理或纳入县级以上政府廉租住房治理的单位自有住房；五、行政事业单位出售保证性住房是否需要缴纳营业税？答：《营业税暂行条例》第一条规定，在中华人民共和国境内供应本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税；因此，单位向职工出售保证性住房应就取得的全部价款和价外费用依据“销售不动产”税目申报缴纳营业 税；六、行政事业单位是否需要缴纳企业所得税？ 第 2 页，共 5 页 - - - - - - - - -名师归纳总结 精品word资料 - - - - - - - - - - - - - - -从业二十年的老会计体会之谈，假如觉得有帮忙请您打赏支持，感谢 .答：在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税 （企业所得税法第一条） ；企业所得税法其次条所称依法在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体及其他取得收入的组织（企业所得税法实施条例第三条） ；通过以上规定可以明确，行政事业单位，只要取得的收入属于应税收入，就要依据企业所得税法及其实施条例的规定缴纳企业所得税；因此，在国际上，企业所得税往往又被称作“法人所得税”；小编寄语：不要盼望一张证书就能使你走向人生巅峰；考试只是检测学问把握的一个手段，不是目的；千万不要再考试通过之后，放松学习；财务人员需要学习的有许多，人际沟通，实务体会， excel 等等等等，都要学，都要积存；要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是肯定不是说有了证，就有了一切；有证书学问比别人多了一个挑选；会计学的学习，必需力求总结和应用相关技巧，使之更加便于懂得和把握；学习时应充分利用学问的关联性，通过分析实质，找出核心要点；七、行政事业单位的哪些收入应当缴纳企业所得税？答：企业以货币和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额，包括：（一）销售货物收入；（二）供应劳务收入；（三）转让财产收入；（四）股息、红利等权益性投资收益；（五）利息收入；（六）租金收入；（七）特许权使用费收入；（八）接受捐赠收入；（九）其他收入（企业所得税法第六条）因此，行政事业单位取得上述收入，均应运算应纳税所得额缴纳企业所得税；八、行政事业单位如何缴纳企业所得税？答：企业所得税按纳税年度运算；纳税年度自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止（企业所得税法第 53 条）；企业所得税分月或者分季预缴（企业所得税法第 54 条）； 第 3 页，共 5 页 - - - - - - - - -名师归纳总结 精品word资料 - - - - - - - - - - - - - - -从业二十年的老会计体会之谈，假如觉得有帮忙请您打赏支持，感谢 .依据以上规定，行政事业单位发生企业所得税纳税义务时，应将取得的应税收入计入企业当期应 纳税所得额 （汇算清缴为当年度， 预缴为当月或当季度） ，将全部应纳税所得额一并申报缴纳企业所得税；如，某单位 2021 年 2 月转让了一块土地取得收入， 3 月取得门面出租收入， 就这两笔收入均在 2021年第 1 季度预缴时申报（按季预缴） ；九、行政事业单位哪些收入不必缴纳企业所得税？答：收入总额中的以下收入为不征税收入：（一）财政拨款；（二）依法收取并纳入财政治理的行政事业型收费、政府性基金（三）国务院规定的其他不征税收入；行政事业单位取得的上述收入，不必缴纳企业所得税；十、行政事业单位申报企业所得税时是否可以享受税收优惠？答：行政事业单位取得的应税收入， 符合税收优惠条件的， 均可在申报时享受相关的税收优惠 （如小微企业税收优惠） ；十一、行政事业单位自用的房产是否缴纳房产税？答：依据《中华人民共和国房产税暂行条例》第五条规定，国家机关、人民团体、军队自用的房产和由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产，免征房产税；十二、行政事业单位出租房产是否缴纳房产税？答：依据《中华人民共和国房产税暂行条例》第三条“房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据”和第四条：“依照房产租金收入运算缴纳的，税率为 12%”的规定，行政事业单位出租房产取得的租金收入，应按以上规定运算缴纳房产税；十三、行政事业单位自用的土地是否缴纳土地使用税？答：依据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第六条规定，国家机关、人民团体、军队自用的土地和由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地，免缴土地使用税；十四：行政事业单位是否缴纳印花税？答：依据《中华人民共和国印花税暂行条例》第一条：“在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人，应当依据本条例规定缴纳印花税”的规定，行政事业单位是印花税的纳税人，应按规定缴纳印花税；十五、行政事业单位是否缴纳车船税？ 第 4 页，共 5 页 - - - - - - - - -名师归纳总结 精品word资料 - - - - - - - - - - - - - - -从业二十年的老会计体会之谈，假如觉得有帮忙请您打赏支持，感谢 .答：依据《中华人民共和国车船税暂行条例》第一条“在中华人民共和国境内、车辆、船舶的所 有人或者治理人为车船税的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳车船税”和第三条“以下车船免 征车船税：（四）军队、武警专用的车船； （五）警用车船”的规定，除了“军队、武警专用的车船和警用车船外，其他行政事业单位的车船应按规定缴纳车船税；小编寄语：不要盼望一张证书就能使你走向人生巅峰；考试只是检测学问把握的一个手段，不是 目的；千万不要再考试通过之后，放松学习；财务人员需要学习的有许多，人际沟通，实务体会，excel 等等等等，都要学，都要积存；要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是肯定不是说有了证，就有了一切；有证书学问比别人多了一个挑选；会计学的学习，必需力求总结和应用相关技巧，使之更加便于懂得和把握；学习时应充分利用学问的关联性，通过分析实质，找出核心要点； 第 5 页，共 5 页 - - - - - - - - -。