医院零基预算编制方法及应用探索.doc

医院零基预算编制方法及应用探索摘要：自2008年以来河南煤化集团鹤壁煤业公司总医院 采用零基预算法，分析使用三年的结果并与前三年结果比 较，确定其意义和存在的问题，旨在探讨医院零基预算编制 方法和应用效果，结果采用零基预算方法以后，医院支出逐 年降低，成本效益大大改观，人均收入逐年增加因此，得 出结论：医院零基预算具有重要的实用意义，应重视事前控 制，正确、广泛应用零基预算法关键词：医院管理；零基预算；成本效益分析零基预算，就是以零为基础编制的预算在预算编制时， 对于所有的预算支出均以零为基底，不考虑其以往的情况如 何？对每项费用预算的内容都根据经营决策的需要和一定 期间资金供应的实际可能做出最合理、最先进的估计，并划 分出决策单元，分门别类地提出预算方案，并对每个预算方 案进行成本-效益分析，按费用的重要程度对预算方案进行 排序，从而对单位的有限资源进行优化配置和分配，形成最 终的预算方案笔者认为，针对我国目前事业单位改革的现 状，市场化程度的加深，要在激烈的市场竞争中立于不败之 地，应重视事前控制，正确、广泛应用零基预算法自2008 年以来本院采用零基预算法以来，收到了良好的效果，现阐 述如下。

—、资料与方法(-)—般资料2008年1月至2010年12月，鹤壁煤业公司总医院试 行医院零基预算方法对全院的财政进行预算编制，收集此三 年与未试行前三年的医院经济指标) 方法K零基预算编制的具体步骤:(1 )提出费用开支方案: 各职能部门根据自己的具体任务，对每项业务的性质、目的 以零为基础，详细提出各项业务所需要的开支并上报经管办 (—上b ( 2)进行成本效益分析：经管办对各部门提出的 预算方案进行汇总后，逐一进行成本-效益分析，即采集各部 门2年数据，对每项费用支出方案进行评价反馈给各职能 部门(一下b ( 3 )各部门根据方案评价修订预算数，上报 经管办(二上b ( 4)经管办将各部门上报的预算数，报医 院经济管理运行小组讨论，通过后下发给各部门执行(二 下L2、实施方法医院主要通过以下几个步骤保证零基预算 的实施:(1 )确定核算环境成本的决策单位，这是通过零基 预算进行环境成本控制的基础2)制定有关环境成本的一 系列决策当环境成本的决策单位确定后，环境成本决策单 位的管理者就要对该决策单位所从事的可能产生环境成本 的活动进行分析，考虑不同程度的服务水平所造成的不同程 度的企业环境成本的增加。

3）排序决策单位编制的一系 列有关环境成本的决策是排序的基础，由具有最终决定权的 部门结合财力的可能和各项业务或服务的重要性，对制定出 的一系列有关环境成本的决策按照轻重缓急进行排序，并且 确定哪些决策是可以分配到资金的，哪些决策是不分配资金 而应取消的4 ）有序地分配资金对应于按顺序排列的项 目，决策者实施资金分配直到现有资源用完为止排列在较 高级别的项目收到的资金早于低级别项目二、 结果使用零基预算以来，采用零基预算方法以后，医院支出 逐年降低，成本效益大大改观，人均收入逐年增加三、 讨论（-）零基预算的基本原理零基预算的基本思想：在每个预算年度开始时，把所有 还在继续开展的活动都视为从零开始，重新编制预算根据 零基预算的方法，预算人员在编制一项活动的预算时要考虑 以下这些问题:（1 ）组织的目标是什么，预算要达到的目标 又是什么？（ 2）这项活动有没有必要，不开展行吗？如果 必须开展，开展这项活动能取得什么样的效果？（3 ）开展 这项活动的可选方案有哪些？目前执行的方案是不是最好 的？（ 4）这项活动需要多少资金？资金获取途径有哪些？ 按目前的方案使用是否合理？（二）与传统预算方案比较传统预算模式是一种基数预算，每一年的预算决策都是 在上一年预算拨款的基础之上增加一定的数额，预算基数的 形成和增量的决定都主要是依赖于政治上的讨价还价。

所 以，预算决策的理性程度就比较低，政府支出的持续增长也 就不可避免同时，由于基数的存在，使得公共预算很难进 行资源的再分配，从而降低了资源的配置效率与传统预算 编制方法相比，零基预算具有以下优点:（1）有利于提高员 工的“投入-产出”意识传统的预算编制方法主要是由专业人 员完成的，零基预算是以“零”为起点观察和分析所有业务活 动，并且不考虑过去的支出水平，因此，需要动员相关部门 的全体员工参与预算编制，这样可使不合理的因素不能继续 保留下去，从投入开始减少浪费，通过成本-效益分析，提高 产出水平，从而能使投入产出意识得以增强2）有利于合 理分配资金每项业务经过成本-效益分析，对每个业务项目 是否应该存在、支出金额若干都要进行分析计算，精打细算， 量力而行3）有利于发挥各部门参与预算编制的创造性 零基预算的编制过程中，医院内部情况易于沟通和协调，医 院整体目标更趋明确，多业务项目的轻重缓急容易得到共 识，有助于调动基层单位参与预算编制的主动性、积极性和 创造性4）有利于提高预算管理水平零基预算极大地增 加了预算的透明度，预算支出中的人头经费和专项经费一目 了然，各级之间争吵的现象可能缓解，预算会更加切合实际， 会更好地起到控制作用，整个预算的编制和执行也能逐步规 范，预算管理水平会得以提高。

三）目前医院零基预算管理存在的问题K零基预算管理法规不完善且执行不严格对医院实行 零基预算管理尚缺乏规范化指导文件，因此需要尽早制定这 方面的指导文件，以保证医院零基预算方法的实施和医院预 算方案的严肃性和约束性2、 零基预算管理行为尚待规范由于医院缺乏相关的预 算法规和管理制度，医院在实施零基预算管理时存在许多不 规范行为:（1 ）认为预算是财务部门的业务，编制预算纯属 财务行为，很少有医院设立专门的预算管理机构2）预算 编制方法单一应采用多种预算方法相结合，包括弹性预算 法、动态预算法、零基预算法等综合运用，使预算程序和方 案更加合理实用3）预算编制过于松弛预算执行符合率 偏低，由于医院各层级之间存在不对称信息，预算执行者为 了本位利益，利用参与编制预算的机会蓄意将预算标准放宽 而制造松弛预算，这样可以虚增业绩，谋取更多的激励性报 酬3、 全面预算管理内容不够完整目前医院只注重财务收 支预算，忽视现金流量预算、资本支出预算；只注重财务性 指标预算，忽视非财务性指标预算；只注重量化指标预算， 而忽视非量化指标预算4、零基预算的缺点预算编制的工作量大，费用较高零 基预算实质上是一种预算控制思想，它的核心是要求预算工 作人员不要盲目接受过去的预算支出的结构和规模，一切都 应按照变化后的实际情况重新予以考虑。

四）几点建议K零基预算的优点在于其预算编制依据科学，按照具体 情况考虑预算大小，有利于资金分配和节约支出因此其具 有广阔的应用前景2、 树立零基预算管理战略性地位的理念零基预算管理 是现代医院战略管理的重要形式，通过零基预算管理，使医 院具有明显的经营理念和奋斗目标，激发管理者和员工发挥 更大的主观能动性，确保医院核心竞争力的提升，通过提升 服务理念，降低服务成本和消耗成本，确保向群众提供高效、 低廉的高质量的医疗服务，实现政府机构所要求达到的经营 效果，因此，医院及其监管部门都应通过零基预算管理来规 划医院的未来发展，提高卫生资源利用效率3、 建立医院公共支出预算编制论证制度针对目前我国 医院公共支出预算编制匆忙，无法进行科学预测的情况，需 要建立医院公共支出预算编制论证制度除了预算申请机构 与财政部门进行论证外，特别要在职工代表大会建立论证制 度，邀请专家、职工代表、各利益相关者代表就预算草案进 行论证在职工代表大会召开并审议预算草案前，要求职能 部门提前上报草案给职工代表，主持召开现场论证会，并向 职工代表大会提供论证会的审议意见通过建立这一制度， 促进预算决策科学化与民主化参考文献：K周颖,刘华英.医院实施预算管理的五大误区[J].卫生经 济研究,2005(11).2、 张纯.企业财务预测管理体系的构建[J].会计研 究,2004⑶.3、 倪秋菊.零基预算的发展以及在我国的适用性[J].湖北 经济学院学报,2005(4).(作者单位：河南煤化集团鹤壁煤业公司总医院人劳科)。