利润分配的会计处理.doc

一、 1、企业 2009 年会计账本上的“利润分配一未分配利润利润分配一未分配利润””余额为借方余额为借方 34960.13；；09 年所得年所得税汇算完后税汇算完后申报表申报表附表四附表四《企业所得税弥补亏损明细表》中的第 7 行可结转以后年度弥可结转以后年度弥 补亏损的合计数为补亏损的合计数为 31348.9931348.99 元元 2010 年年 1 月一月一 9 月份末的本年利润累计余额为借方月份末的本年利润累计余额为借方 2000，第四季度（即第四季度（即 10-12 月）的本年月）的本年 利润余额为货方利润余额为货方 40000，， 那我在做 2010 年第四季度的所得税申报时，所得税季度申报表上第申报表上第 4 4 行的实际行的实际 利润额（即利润总额）的本期金额栏填利润额（即利润总额）的本期金额栏填 4000040000 是吗；是吗； 本期金额填写：本期金额填写：4000040000累计金额栏填哪个数呢累计金额栏填哪个数呢？？怎么计算？怎么计算？ 累计金额累计金额=40000-2000-31348.99=40000-2000-31348.99（可以弥补的亏损）（可以弥补的亏损）=6651.01=6651.01最后第最后第 6 6 行应纳所得税额本期金额栏不填是吗，而累计金额栏填多少呢？怎么行应纳所得税额本期金额栏不填是吗，而累计金额栏填多少呢？怎么 计算所得税税金。

计算所得税税金 本期金额栏不填写累计金额栏填写：本期金额栏不填写累计金额栏填写：6651.016651.01 元 应交所得税应交所得税=6651.01*25%=1662.75=6651.01*25%=1662.75因因 12 月末要交所得税则要相应地计提所得税分录即即 借：所得税费用借：所得税费用 1662.751662.75 贷：应交税费一应交所得税费用贷：应交税费一应交所得税费用 1662.751662.75同时结转所得税分录即同时结转所得税分录即 借：本年利润借：本年利润 1662.751662.75 贷：所得税费用贷：所得税费用 1662.751662.75 2011 年 1 月份初交纳税金即 借：应交税费一应交所得税费用借：应交税费一应交所得税费用 1662.751662.75 贷：银行存款贷：银行存款 1662.751662.752、12 月末按税法规定要按净利润净利润的 10%计提法定盈余公积，根据上面的结果可 知该企业是盈利的，则年末做结转本年利润的分录时借：本年利润，则年末做结转本年利润的分录时借：本年利润 ？？ 贷：贷： 利润分配一未分配利润利润分配一未分配利润 A A ？？ 结转后，年末结转后，年末利润分配一未分配利润余额是贷方利润分配一未分配利润余额是贷方 B B？，最后是？，最后是按照哪一个基数？按照哪一个基数？ （是按（是按 A A 还是还是 B B））来计提盈余公积呢？来计提盈余公积呢？( (我总是弄不明白到底计提的盈余公积的我总是弄不明白到底计提的盈余公积的 那个净利润到底是指哪一个那个净利润到底是指哪一个, ,包含本年年初的未分配利润在内吗包含本年年初的未分配利润在内吗? ?有些朋友说包有些朋友说包 含在内计算含在内计算, ,有些朋友说不包含有些朋友说不包含, ,到底哪个才对呢到底哪个才对呢? ?又或者说如果年初的未分配利又或者说如果年初的未分配利 润余额为盈利就不用包含在内计算盈余公积了是吗润余额为盈利就不用包含在内计算盈余公积了是吗? ?那如果本年初的未分配利润那如果本年初的未分配利润 的余额为亏损则要用本年的利润减年初的亏损数再来计算盈余公积是吗的余额为亏损则要用本年的利润减年初的亏损数再来计算盈余公积是吗?)?)借：借： 利润分配一提取的法定盈余公积？贷：盈余公积一法定盈余公积？（？利润分配一提取的法定盈余公积？贷：盈余公积一法定盈余公积？（？*10%*10%）） 同时借：利润分配一未分配利润？贷：利润分配一提取的法定盈余公积？同时借：利润分配一未分配利润？贷：利润分配一提取的法定盈余公积？ 做到第做到第 2 2 步以后表明步以后表明 20102010 年的账已基本上完成了是这样吗？年的账已基本上完成了是这样吗？ （（1 1）） 年末结转利润，应该按照会计帐面上的本年利润科目余额结转。

也就是年末结转利润，应该按照会计帐面上的本年利润科目余额结转也就是 说，会计上的结转依据是会计帐上的数据，只要计算缴纳所得税时才考说，会计上的结转依据是会计帐上的数据，只要计算缴纳所得税时才考 虑税法相关规定虑税法相关规定2 2）） 本年利润结转分录本年利润结转分录 借：本年利润借：本年利润 36337.2536337.25（（40000-2000-1662.7540000-2000-1662.75）） 贷：利润分配贷：利润分配——未分配利润未分配利润 36337.2536337.25 （（3）） 利润分配：利润分配：企业当年实现的税后净利润，应按国家规定的顺序进行分配企业当年实现的税后净利润，应按国家规定的顺序进行分配 如果企业发生亏损，应按规定程序进行弥补，如属年度亏损可以用下一如果企业发生亏损，应按规定程序进行弥补，如属年度亏损可以用下一 年度的利润进行弥补下一年度利润不足弥补的，可以在年度的利润进行弥补下一年度利润不足弥补的，可以在 5 年内延续税年内延续税 前弥补；前弥补；5 年内不足弥补的，应当用税后利润弥补企业发生的年度亏年内不足弥补的，应当用税后利润弥补企业发生的年度亏 损以及超过用利润抵补损以及超过用利润抵补 5 年期限的，还可以用企业的公积金弥补。

如果年期限的，还可以用企业的公积金弥补如果 企业以前年度亏损未弥补完，不得提取法定盈余公积金；在提取盈余公企业以前年度亏损未弥补完，不得提取法定盈余公积金；在提取盈余公 积金以前，不得向投资者分配利润积金以前，不得向投资者分配利润 （（4）） 提取法定盈余公积：提取法定盈余公积： [40000-2000-31348.99[40000-2000-31348.99（可以弥补的亏损）（可以弥补的亏损）-1662.75]*10%=498.83-1662.75]*10%=498.833、假设在 2011 年 1 月份交纳的第四季度所得税款共 1662.75 元，等到 2011 年 2 月一 5 月份当中做 2010 年年末所得税汇算清缴所得税汇算清缴时由于调整业务招待费由于调整业务招待费 和不合法票据等费用单据，和不合法票据等费用单据，经过调整后计算出 2010 年末总共要交所得税款 共计 1800 元，因先前第四季度已交了 1662.75 元，需补交所得税款为 137.25 元则汇算清缴期间要做补交上年度所得税的账务处理补交上年度所得税的账务处理即：调整所得 税费用借：以前年度损益调整 137.25贷：应交税金--应交所得税 137.25补缴税款时借：应交税金--应交企业所得税137.25贷：银行存款 137.25结转时借：利润分配--未分配利润137.25贷：以前年度损益调整137.25做了补交上年度所得税的账务处理后，相应地也要调整资产负债表要调整资产负债表上的“应交税费” “未分配利润” “盈余公积”的年初数年初数了，其他会计科目的年初数保持不变，损益表上不需要进行任何的调整是吗？（（1 1））按照上面分录，只调整应交税金和未分配利润的年初数。

如果涉及提取盈余公积的按照上面分录，只调整应交税金和未分配利润的年初数如果涉及提取盈余公积的分录，需要调整盈余公积的年初数，不涉及就不调整分录，需要调整盈余公积的年初数，不涉及就不调整2 2））提取盈余公积可以在年底，也可以在下年进行提取提取盈余公积可以在年底，也可以在下年进行提取调整的年初数科目如下：应交税费年初数应交税费年初数= =？应该怎么算吗？补充；（？应该怎么算吗？补充；（1212月末要交的流转税及附加费的金额总共为月末要交的流转税及附加费的金额总共为500500））年初数年初数=500+137.25=637.25=500+137.25=637.25未分配利润的年初数未分配利润的年初数= =40000-2000-40000-2000-34960.13（会计帐上亏损）（会计帐上亏损）-1662.75-137.25=1239.87-1662.75-137.25=1239.87因2010年年末年末计提了盈余公积，而经过汇算后要补缴所得税，那么在2011年汇算期间汇算期间的这个月份就要相应地做调减上年末所计提的盈余公积的分录调减上年末所计提的盈余公积的分录是吗？即调减分录是借：利润分借：利润分配一未分配利润配一未分配利润 137.25*10%137.25*10% （（红字红字？）？）贷：盈余公积一法定盈余公积贷：盈余公积一法定盈余公积 137.25*10%137.25*10% （（红字红字？）？）所做的分录正确吗？金额是多少所做的分录正确吗？金额是多少? ?分录对，金额（分录对，金额（137.25*10%137.25*10%））( (只要企业的会计账上存在利润分配一未分配利润余额为借方即亏损的金额没有被全部弥补只要企业的会计账上存在利润分配一未分配利润余额为借方即亏损的金额没有被全部弥补完的这个企业就不能做计提盈余公积的分录是吗完的这个企业就不能做计提盈余公积的分录是吗? ?计提盈余公积必须要求只能在每一年的只能在每一年的1212月底那一天来计提是吗月底那一天来计提是吗? ?是税法规定的是吗是税法规定的是吗? ? 其他时间都不可以计提是吗？如果可以的话那其他时间都不可以计提是吗？如果可以的话那计提盈余公积的那个基数是多少呢计提盈余公积的那个基数是多少呢? ?应该跟应该跟1212月末所计提的盈余公积的那个基数不一样的吧月末所计提的盈余公积的那个基数不一样的吧! !从从哪里找这个基数呢哪里找这个基数呢? ?会计账上还是年度申报表上呢会计账上还是年度申报表上呢? ? 在汇算期间做计提盈余公积就不用再做调减盈余公积调减盈余公积的账务处理了因2010年12月底企业为亏损，固不存在计提盈余公积的问题。

但是经过所得税汇算后，企业其实是盈利的要交所得税，那是不是说企业要补做计提盈余公积的分录呢？补计提上年，那是不是说企业要补做计提盈余公积的分录呢？补计提上年的盈余公积分录又该怎么做呢？的盈余公积分录又该怎么做呢？到这里我就有点迷茫了因为看到有些朋友说有些朋友说““计提盈余公计提盈余公积应按照会计账面余额计算计提，而不是按纳税调整以后的金额积应按照会计账面余额计算计提，而不是按纳税调整以后的金额”” ，，这句话该怎么理解？是不是说在汇算期间后不能做计提盈余公积分录吗？提取盈余公积可以在年底，也可以在下年汇算清缴后进行提取提取盈余公积可以在年底，也可以在下年汇算清缴后进行提取二、如果某个企业 1-12 月的本年利润余额都为借方即亏损，四个季度的所得税 全都是 0 申报，但在 2011 年做 2010 年年末所得税汇算清缴所得税汇算清缴时由于调整业务由于调整业务 招待费和不合法票据等费用单据，招待费和不合法票据等费用单据，经过调整后企业的利润分配利润分配由原来的亏损的亏损 额额-4500+-4500+调整后金额调整后金额 11700=720011700=7200 最终计算出 2010 年末总共要交所得税款共 计 18001800 元，因此要做补交上年度所得税的账务处理补交上年度所得税的账务处理即：调整所得税费用借：以前年度损益调整 1800贷：应交税金--应交所得税 1800补缴税款时借：应交税金--应交企业所得税1800贷：银行存款1800结转时借：利润分配--未分配利润1800贷：以前年度损益调整1800以上处理是对的。

以上处理是对的第二种方法第二种方法是从年初到底所得税都是0申报，但经过年末所得税汇算后却是要补交所得税的这个做账程序方法在实际工作存在吗实际工作存在吗？存在而上面的第一种方。