2017年营改增常见可抵扣项目及适用税率明细表.xls

成本费用项目 核算内容 相关业务形式 是否可 抵扣1.员工工资及五险一金 否2.劳务派遣费用 是3.对劳务队伍的考核奖励 否2.油品、火工品 是3.桥梁、支座、锚杆、锚具 是4.地材（砂、土、石料等） 是5.小型机具、电料、五金材料 是6.方木、木板、竹胶板、木胶板 是7.压浆剂、灌浆料、粉煤灰、减水剂、速凝剂、石粉 是8.机制砖、井盖、污水管、螺旋管、铸铁管、彩砖、栏杆、洞渣、路缘石是9.伸缩缝、钢板、钢绞线、波纹管、钢纤维、挤压套 是10.电器开关、电线电缆、照明设备 是11.空调、电梯、电气设备 是12.pvc管材、塑料管材、塑料板材 是13.铸铁管道、钢管、阀门 是14.木门、防盗门、防火门、防盗网、塑钢窗等 是“营改增”常见可抵扣项目及适用税率明细表人工费主要核算人员的工资、补助、奖金、社会保险、其他职工薪酬以及劳务协作队伍的劳务费材料费工程所形成的各种主要材料、辅助材料、结构件、零件、半成品的成本以及工程使用周转材料应计入的摊销价值1.钢材、水泥、混凝土 是15.卫生间洁具、食堂用具 是16.瓷砖、大理石、火烧石、水泥预制件 是17.玻璃幕墙、铝塑板、外墙装饰材料 是18.给排水设备、消防设施 是19.材料运费 是20.材料加工费 是21.周转材租赁费（钢管、扣件、模板、钢模等） 是1.工程用设备租赁（包含吊车、挖掘机、装载机、塔吊、扶墙电梯、运输车辆）是3.燃料（汽油、柴油） 是4.设备折旧费 否5.机械操作人员工资及工资附加费 否6.外租机械设备进出场费 是7.自有机械设备修理费 是1.征地拆迁费 是2.房屋、道路、青苗补偿费 是是是是4.安全生产用品 是5.检验试验费 是6.二次搬运费 是7.场地租赁费 是施工过程中发生的二次材料搬运费、生产工具使用费、临时设施摊销费、检验试验费、安全生产费、场地清理费、工程复测费、夜间冬季雨季施工增加费、施工补偿费、环境保护费等3.施工水电费材料费工程所形成的各种主要材料、辅助材料、结构件、零件、半成品的成本以及工程使用周转材料应计入的摊销价值机械使用费施工过程中使用自有施工机械发生发生的机械使用费和租用外单位施工机械发生的租赁费以及施工机械的安装、拆卸和进出场费等2.电费 是其他直接费8.场地清理费 是9.采购活动板房 是10.租赁活动板房 是11.采购拌合站 是12.电力架施 是13.临时房屋、道路工程 是1.管理人员工资及工资附加费 否2.外聘人员工资 否3.工程、设备、人员保险 是4.人员商业保险 否4.房屋租赁 是5.会议费 是6.交通费 否9.办公用品、物料消耗 是10.物业管理费 是否12.培训费 是是是14.电费 是15.食堂采购费用 否1.职工工资及五险一金 否2.培训费 是3.折旧费 否施工过程中发生的二次材料搬运费、生产工具使用费、临时设施摊销费、检验试验费、安全生产费、场地清理费、工程复测费、夜间冬季雨季施工增加费、施工补偿费、环境保护费等8.临时设施费 是13.工地宣传费用（条幅、展示牌）其他直接费管理费用公司经费（行政管理部物料消耗、低值易耗品、办公费差旅费、租赁费、折旧费）工会经费、董事会费等）、中介机构费、咨询费）、诉讼费、业务招待费等间接费用施工单位为组织和管理施工生产活动所发生的费用7.费、网络费 是4.无形资产摊销 否5.审计、咨询、中介费 是6.材料费（研发费用） 是7.房租租赁 是8.会议费 是9.交通费 否11.业务招待费 否12.办公用品、物料消耗 是13.物业管理费 6%14.污水及垃圾处理费 否15.各类组织会费、年费 是16.广告宣传费 是购置不动产 购置不动产 购置房屋、土地使用权等不动 产 是管理费用公司经费（行政管理部物料消耗、低值易耗品、办公费差旅费、租赁费、折旧费）工会经费、董事会费等）、中介机构费、咨询费）、诉讼费、业务招待费等10.费、网络费 是增值税抵扣凭证 税率 备注* * 工资社保福利不可以抵扣专用发票 6% 差额征税项目* * 奖金不可以抵扣17% 一般计税方法3% 如为商品混凝土(仅限于以水泥为原材生产的水泥混凝土)适用增值税简易征收办法增值税专用发票 17% 货物范围增值税专用发票 17% 货物范围增值税专用发票 3%以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物质连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦)适用增值税简易征收办法；不是自产按一般采购货物纳税；增值税专用发票 17% 货物范畴增值税专用发票 17% 货物范畴增值税专用发票 17% 货物范畴增值税专用发票 17% 货物范畴增值税专用发票 17% 货物范畴增值税专用发票 17% 货物范畴增值税专用发票 17% 货物范畴增值税专用发票 17% 货物范畴增值税专用发票 17% 货物范畴增值税专用发票 17% 货物范畴“营改增”常见可抵扣项目及适用税率明细表增值税专用发票增值税专用发票 17% 货物范畴增值税专用发票 17% 货物范畴增值税专用发票 17% 货物范畴增值税专用发票 17% 货物范畴增值税专用发票 11% 交通运输业 （劳务范围）增值税专用发票 17% 加工范围增值税专用发票 17% 动产租赁范围增值税专用发票 17% 动产租赁范围17% 一般计税方法3% 简易计税增值税专用发票 17% 货物范围* * 不可以抵扣* * 工资不可以抵扣增值税专用发票 17% 动产租赁增值税专用发票 17% 加工修理修配范围收据及付款凭证及合同等 11% 并入土地价款，进项税收据及付款凭证及合同等 11% 并入土地价款，进项税增值税专用发票 17% 适用一般计税方法电力 水费增值税专用发票 11% 适用一般计税方法的自来水增值税专用发票 3% 适用简易计税方法的自来水或电力增值税专用发票 17% 货物范围增值税专用发票 6% 现代服务业增值税专用发票 11%交通运输业： 装卸搬运使用装卸搬运工具或人力、畜力将货物在运输工具之间、装卸现场之间或运输工具与装卸现场之间进行装卸和搬运的业务增值税专用发票 11% 不动产租赁11%；增值税专用发票增值税专用发票 11%3% 建筑业专用发票 简易计税按3%增值税专用发票 17% 销售活动板房专用发票 货物范围增值税专用发票 17% 动产租赁专用发票 动产租赁增值税专用发票 17% 主要指机械设备 货物范围增值税专用发票 11% 建筑业专用发票增值税专用发票 11% 建筑业专用发票* * 工资福利奖金不可以抵扣* * 工资福利奖金不可以抵扣专用发票 6% 工程设备特殊工种保险可以抵扣普通发票 * 员工福利性质保险不可以抵扣增值税专用发票 11%5% 营改增前取得不动产进行租赁5%，后11%增值税专用发票 6% 会议清单 内容* * 交通 差旅 个人保险发票不可以抵扣11% 基础电信业务适用6% 增值税电信业务适用17% 材料设备货物范围6% 增值税应税服务增值税专用发票 17% 货物范围增值税专用发票 6% 现代服务范围* * 政府非税收入票据增值税专用发票 6% 现代服务业增值税专用发票 17% 货物范围增值税专用发票 6% 广告宣传 现代服务范围增值税专用发票等 17%或3%增值税普通发票 * 职工福利不可以抵扣* * 职工福利不可以抵扣增值税专用发票 6% 技术培训适用* * 不可以抵扣增值税专用发票增值税专用发票* * 不可以抵扣增值税专用发票 6% 现代服务增值税专用发票 17% 现代服务增值税专用发票 11%5% 现代服务增值税专用发票 6% 现代服务* * 高速公路可抵扣11% 基础电信业务适用6% 增值税电信业务适用* * 业务招待费不可以抵扣增值税专用发票 17% 货物范围传统服务业营改增后可抵扣* * 政府非税收入票据增值税专用发票 6% 适用部分现代服务业增值税专用发票 6% 现在服务业* 11% 可以抵扣增值税专用发票。