税务筹划与纳税成本控制.docx

税务筹划与纳税成本控制刍议摘 要：依法纳税是企业应尽的义务, 而在纳税过程中通过税务筹 划进行科学的筹划、合法减轻税负以达到控制纳税成本提高企业效 益的目的,是企业积极关注的问题，本文既是对这一问提的探讨关键词：稅务筹划；纳稅成本；成本控制一、税务筹划与纳税成本概述税务筹划企业财务管理中的一部分，其内涵是企业在依法纳税的前提下,提前对企业的生产经营等活动进行筹划和安排，尽量减 少企业所负担的税费，并使企业获得最大的税收利益，以实现合理 节税税收筹划已成为企业降低经营成本广泛应用的一种手段，其 有利于实现企业税后利润的最大化，促进企业的发展纳税成本， 是纳税人在根据税法的规定在纳税的过程中所应当支出的费用二、合理的税务筹划有利于促进企业纳稅成本的控制税务筹划最直接的意义是企业通过了解相关的稅收法律法规并与本企业实际情况相结合，制定多种税务筹划方案，企业还要从 多种决策方案中进行挑选和决策，以实现合理节税、避税的效果， 使企业的税收负担能够得到减轻，提高企业的经济效益和竞争能力 并且不能够违反相关法律法规；企业如果不能够合理地进行税收筹 划，就有可能增加一些本没有必要的支出的税款，甚至某些情况下 违反法律的规定，而受到处罚。

可见，对于纳税成本的控制对企业 的发展具有重要的作用，而合理的税务筹划则是实现企业纳税成本 控制的有效的途径三、企业控制纳稅成本的税务筹划方法1. 企业税务筹划的基本原则企业在进行税务筹划时必要的前提就是以法律为前提，还要遵循以下原则：（1） 不能违反法律，税务筹划首先要以法律法规的规定为依 据，企业应当在不违反相关的税收法律法规的指引下，选择税最优 的收纳税决策方案，最大化的实现税收利益偷税、逃税等不合法 的逃避税收的行为能够使企业的税收负担减轻，但对于企业来说， 采用这样的方式是要承担相应的后果的；另外，企业的税务筹划的 各种方法也要符合国家制定税法的立法意图；当前我国在企业税务 筹划的立场上还不明确，因此企业是可以做的2） 成本效益原则，因为税务筹划以实现节税为目的，但是 在税务筹划本身的运行也要耗费相应的人力、物力、财力等成本， 所以在筹划时，必须要考虑筹划的成本和效益，一项筹划方案的实 施,只有在取得经济利益大于新发生的费用或损失时才是一项成功 的税务筹划3） 事前筹划，稳定性原则，纳税筹划应当是一种事前的管 理行为，企业的税务筹划应当在纳税义务产生之前进行统筹规划和 设计安排，然而现实的经济活动中,纳税义务的产生常常都晚于应 税行为，在企业的经营、投资等活动完成，已经产生纳税义务后， 除非选择逃税、欠税的方法，否则想减轻企业的税收负担就不太现 实了，也失去了税务筹划的实际意义。

4）税务筹划应当贯穿企业活动的整个过程，需要企业全员 参与，企业进行税务筹划时，应当从企业的全局出发,把企业的所有 经营活动联系起来全盘考虑2. 企业必要的税务筹划过程（1） 直接纳税成本的筹划直接纳税成本主要是指企业经营 活动中产生的直接支出的税款，也是是企业纳税成本中最直接、最 主要的部分，国家对于税收的征管是无偿、强制的，并且在税款债 务中可以优先受偿, 税款支出对于企业的现金流量和成本造成的影 响是企业在经营活动中必须要首先考虑的, 因此企业的税务筹划应 当与企业的经营相结合, 在进行税务筹划时, 要根据自身的企业性 质和经营活动, 关注税收环境的变化, 以达到减少税负，实现经济效 益最大化2） 企业的投资、筹资等方面的筹划在企业的筹资决策中， 要考到虑资金的需要量以及筹资的成本，筹资方式的不同对应不同 的筹资渠道以及不同的资本结构，企业所要承担的税负也不一样 筹资方式主要有两种：债权筹资和股权筹资，债权和股权筹资的性 质有很大的不同，因为股权筹资可以在税后分配利益给股东，因此， 在控制纳税成本上债权筹资不及股权筹资对于股权筹资企业要尽 可能地控制资产购建期和筹建期，尽可能的加大计入财务费用中的 筹资利息的份额，对于当期损益直接冲抵，以达到节税目的。

对于企业的投资活动来说，投资决策中的税务筹划也是十分重 要的，其主要指企业在进行投资活动时要充分考虑税收带来的影 响，并要从投资方案中选择税负负担最小的投资方案；企业的合营 联营、合并重组等是企业的主要投资活动，税负水平会因为企业投 资方式、投资地点以及投资核算方式的不同而存在差异，企业就必 须要对多种投资方案进行比较选择，企业可以从投资的行业、地区 以及选择投资的方式、规模等方面综合考虑确定投资的税收筹划3） 对于企业利润及收益进行分配的筹划对企业利润和收 益进行分配，首先要充分的考虑各种方案的税收差异并从中选择最 轻税负负担的方案，可以依据我国相关的税法法律规定对纳税项目 如不征税收入的纳税项目、免税收入的项目和应税收入的项目的规 定，并结合亏损弥补等政策最大程度的减轻企业的税负；其次企业 可以自主的分配税后的净利润，税收筹划出发点是保证投资者能够 增加分回的利润，同时相应的减少应补缴的税款，因为任何的利润 分配政策，都不可能影响到企业本身的税负负担，但是会对投资者 的税收负担带来一定的影响；所以，从利润分配角度，企业要降低 应纳税额要通过以下方法如在确定收入总额的情况下，最大的增加 税法准予扣除的纳税项目的金额；还可以利用税收优惠政策；而对 于工资薪金的筹划可以通过将职工收入福利化，将工资薪金以及劳 务报酬等灵活的安排，均匀发放工资奖金等方法。

4） 纳税资金成本的税务筹划企业的资金具有很高的时间 价值，通过科学的税务筹划，将纳税时间递延,就能够在总体纳税额 不减少的情况下,实现相对节税的收益,延期纳税相当于使企业得直一论文发表专家一|§餌中国学木期测 齊aww .q ikanwang ,net到了一笔无偿的无息贷款，如果企业能够合法的延缓税款缴纳的时间,就会使企业有一个相对宽裕的运营资金环境,对于那些资金紧 张的企业就更为的重要；同时，延缓缴纳税款,增加了企业当期可 使用资金,以有利于企业经营规模的扩大,又增加了抵御财务风险 的能力,降低了纳税资金成本四、结束语合理的纳税筹划有利于控制企业的纳税成本，在以合法为前提 下，对于企业的发展有重要作用作者单位：重庆新桥华福铝业 有限公司）参考文献[1] 束民•刍议企业税务筹划的管理[j] •中国城市经济.2011年第 30 期.[2] 王会波•浅析企业纳税筹划以及相应风险防范[j] •财 经界.2011 年第12 期.[3] 张伟.企业税收筹划及对策[j].企业研究.2011年第24期.[4] 姚林香，席卫群.税收筹划教程[m].上海：复旦大学出版社， 2010.。