2019高新技术企业和科技型中小技术弥补亏损新政解读.pptx

高新技术企业和科技型中小技术弥补亏损新政,,,国家税务总局湖南省税务局企业所得税处 2019年3月,2018年度企业所得税汇算清缴系列,国家税务总局湖南省税务局,Hunan Provincial Tax Service,State Taxation Administration,企业所得税 年度汇算清缴系列,,,,延长亏损结转年限,,自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年财税〔2018〕76号,2018年1月1日起,《科技部 财政部 国家税务总局关于印发〈科技型中小企业评价办法〉的通知》（国科发政〔2017〕115号）规定取得科技型中小企业登记编号的企业,《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》（国科发火〔2016〕32号）规定认定的高新技术企业,高新技术企业按照其取得的高新技术企业证书注明的有效期所属年度（3年），确定其具备资格的年度 科技型中小企业按照其取得的科技型中小企业入库登记编号注明的年度，确定其具备资格的年度。

延长亏损结转年限,甲高新技术企业，证书注明发证时间为2018年9月17日，有效期3年根据《公告》规定，2018年、2019年、2020年、2021年为具备资格年度案例2：,乙科技型中小企业，2018年5月取得入库登记编号，编号注明的年度为2018年根据《公告》规定，2018年为具备资格年度当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格（以下统称“资格”）的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，是指当年具备资格的企业，其前5个年度无论是否具备资格，所发生的尚未弥补完的亏损 2018年具备资格的企业，无论2013年至2017年是否具备资格，其2013年至2017年发生的尚未弥补完的亏损，均准予结转以后年度弥补，最长结转年限为10年2018年以后年度具备资格的企业，依此类推，进行亏损结转弥补税务处理 （不影响当年，不影响以后年度）,丙企业2018年具备科技型中小企业资格，2013年亏损300万元，2014年亏损200万元，2015年亏损100万元，2016年所得为0，2017年所得200万元，2018年所得50万元 按照新政规定，无论该企业在2013年至2017年期间是否具备资格，2013年亏损300万元，用2017年所得200万元、2018年所得50万元弥补后，如果2019年至2023年有所得仍可继续弥补；2014年企业亏损200万元，依次用2019年至2024年所得弥补；2015年企业亏损100万元，依次用2019年至2025年所得弥补。

假设2019年及以后年度未取得科技型中小企业或高新技术企业资格丁企业2018年为高新技术企业（证书颁发时间为2018年9月），2013年亏损300万元，2014年亏损200万元，2015年亏损100万元，2016年所得为0，2017年所得200万元，2018年所得50万元 按照新政规定，无论该企业在2013年至2017年期间是否具备资格，2013年亏损300万元，用2017年所得200万元、2018年所得50万元弥补后，如果2019年至2023年有所得仍可继续弥补；2014年企业亏损200万元，依次用2019年至2024年所得弥补；2015年企业亏损100万元，依次用2019年至2025年所得弥补 假设2022年及以后年度未取得科技型中小企业或高新技术企业资格接案例3，丙企业2019年起不具备资格，2019年亏损100万元其之前2013年至2016年尚未弥补完的亏损的最长结转年限为10年并不受影响如果该企业在2024年之前任一年度重新具备资格，按照新政规定，2019年亏损100万元准予向以后10年结转弥补，即准予依次用2020年至2029年所得弥补如果到2024年还不具备资格，按照新政规定，2019年亏损100万元只准予向以后5年结转弥补，即依次用2020年至2024年所得弥补，尚未弥补完的亏损，不允许用2025年至2029年所得弥补。

任意年度具备资格,企业发生符合特殊性税务处理规定的合并或分立重组事项的，其尚未弥补完的亏损，按照《财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号）和国家税务总局公告2018年第45号有关规定进行税务处理： （一）合并企业承继被合并企业尚未弥补完的亏损的结转年限，按照被合并企业的亏损结转年限确定； （二）分立企业承继被分立企业尚未弥补完的亏损的结转年限，按照被分立企业的亏损结转年限确定； （三）合并企业或分立企业具备资格的，其承继被合并企业或被分立企业尚未弥补完的亏损的结转年限，按照 财税〔2009〕59号 第一条和国家税务总局公告2018年第45号第一条规定处理A,B,2018年A企业吸收合并B企业，A企业不具备资格，B企业具备资格，吸收合并后A企业尚未弥补完的2016年亏损，其中合并前A企业尚未弥补完的亏损，只准予用2018年至2021年的所得弥补；合并前B企业尚未弥补完的亏损，按照有关规定计算后，准予用2018年至2026年的所得弥补 如合并后A企业2018年具备资格，合并后A企业尚未弥补完的2016年亏损，均准予用2018年至2026年的所得弥补。

A,B,,C,2018年A企业分立新设B企业和C企业，A企业具备资格，其尚未弥补完的2016年亏损，准予向以后10年结转弥补无论分立后B企业和C企业是否具备资格，均准予用2018年至2026年的所得弥补延长亏损结转弥补年限条件的企业，在企业所得税预缴和汇算清缴时，自行计算亏损结转弥补年限，并填写相关纳税申报表 小贴士： 延长亏损结转弥补年限无须向税务机关申请审批或办理备案手续 企业具体填报弥补亏损表可参阅我处编写的A106000表填报解读课件国家税务总局湖南省税务局企业所得税处,纳税者光荣！,本课件供学习交流，如有错漏，以税收法律、法规及规范性文件规定为准。