浅议林业生态工程建设专项资金审计应把握的重点及基本方法.doc

襄州区审计局 李卫华加强林业生态工程建设，维护林业生态安全，是二十一世纪人类面临的共同主题，也是我国经济社会可持续发展的重要基础近年来，国家、省投入了大量林业生态工程建设专项资金，其安全完整和有效使用对于维护生态环境安全、坚持走以生态建设为主的可持续发展道路等方面的重要性不言而喻加强林业生态工程建设专项资金的审计监督，已成为审计机关的一项重要工作由于该专项资金种类多、项目广、政策性强、涉及面大，如何准确把握审计重点，运用正确的审计方法开展审计工作，达到“摸清总体情况，揭露反映问题，分析问题原因，推动政策落实，促进巩固成果”的审计目标，是摆在审计人员面前的一个重要课题一、林业生态工程建设专项资金审计的重点（一）项目管理方面一是项目申报资料是否真实，是否有明确的项目建设内容，有无虚假申报、多头重复申报、随意盲目申报及其他违背科学的问题；二是项目主管部门和用款单位是否按国家和省下达的计划，将林业生态工程建设任务逐级落实到村、户，是否存在不符合规定条件的土地用作林地的问题；三看项目计划批复和执行中有无自行改变计划，调整建设内容的问题；四是项目主管部门和用款单位上报完成计划的真实性，有无弄虚作假、虚报冒领，或虚报计划任务完成骗取验收合格等问题。

二）资金管理方面一是地方政府、财政、林业、农业等项目主管部门及其他项目单位和个人有无挤占挪用专项资金的问题如有的地方政府及项目资金管理机构为了自身利益，违反规定随意挤占挪用专项资金，用于市政工程建设、弥补单位经费、购车、搞单位基本建设等；二是财政部门是否按项目预算足额、及时下拨各工程项目资金，有无因财政滞留欠拨导致项目未如期完成的情况；三是林业、农业等项目主管部门是否按规定采取专账专户管理，资金是否全部用于林业生态工程建设，有无虚列支出和挤占挪用的问题；四是林业、农业等项目主管部门开展工作所需经费是否得到保障，地方财政是否按有关要求及时足额安排了配套资金和工作经费，有无使用专项资金弥补经费等问题三）资金使用方面一是财政、林业、农业等部门是否按计划及时足额将项目资金、补助资金拨付给用款单位和农户，有无截留项目资金的问题；二是林业、农业等项目主管部门和用款单位是否按规定的范围和用途使用专项资金，有无扩大开支范围，把不属于项目建设的支出列入项目支出等问题；三是林业、农业等项目主管部门和用款单位有无采取虚列支出等手法套取转移资金问题，有无挤占挪用和损失浪费的问题；二、林业生态工程建设专项资金审计的基本方法（一）坚持“三个狠抓” 一要狠抓调查了解。

林业生态工程建设项目资金量大、项目多、建设地点广，涉及到地方多个主管部门、乡镇政府和广大农户，针对该专项资金管理和使用中的特点，有针对性地制定调查了解内容，要从原来的单纯财务审计拓展到项目申报、实施、验收、后期管护、项目效果等各环节的全方位审计，要在开展调查了解时就引入计算机辅助审计，了解被审计单位的计算机系统，熟悉相应的业务流程，采集、导入、转换、整理所审项目的财务和业务电子数据，通过对数据的初步分析，基本掌握地方林业生态工程建设总体情况，作出总体判断，确定有关审计重点为确保数据的真实可靠和有效，还要对其内控制度等方面进行必要的健全性测试，做到全面细致的了解和掌握被审计单位的情况二是狠抓审计重点注重围绕重点进行审计，根据各项目建设内容和资金管理、分配方式的具体情况，确定相应的审计重点，如：对于退耕还林荒山造林、长防林、血防林、低产林改造等造林项目，容易存在的问题是项目重复申报、虚假验收、套取资金，所以将审计重点放在通过将各年度的各项工程验收小班表、图进行横、纵向对比，掌握各项目建设小班交叉重复的面积数量，进而结合财务资料查处资金使用中存在的违纪违规问题上而对于巩固退耕还林成果能源建设项目，它涉及到退耕农户个人、项目主管单位和实施单位，容易存在的是退耕农户未享受到项目政策而被非退耕农户虚报冒领，或与以前年度其他建设项目重复等问题，所以对该项目的审计应将重点放在通过对比退耕还林验收到户名单与项目参与农户名单、参与了该项目的农户是否参与了以前年度其他内容相同的建设项目，进而跟踪资金真实去向。

三是狠抓延伸调查一是向具体承担项目的建设单位延伸，做好资金最终使用环节的审计，了解项目实施完成和项目开支的真实情况；二是向项目建设地所在乡镇、村组的延伸，做好对项目建设真实性和项目效果的审计；三是围绕专项资金走向开展延伸审计，从银行账户入手，做到资金到哪里，就延伸审计或调查到哪里力争“纵向到底，横向到边”，做到点面结合，不留死角，尽量规避审计风险二）做到“三个结合”一是计算机审计与传统的审计方法相结合如审计各造林项目实施小班交叉重复情况时，除将采集林业部门提供的各年度、各造林项目验收小班表电子版运用计算机进行交叉对比外，还需结合查阅各项目验收小班图进行对比，从而确保计算机审计数据的正确性，再结合财务数据反映的项目支出情况揭露套取、虚列转移项目资金等违纪违规问题二是审计与审计调查相结合如围绕工程建设项目实施完成、到户补助补贴资金兑现等与广大人民群众切身利益密切相关的问题，有针对性地开展关系到工程建设和到户资金的审计和审计调查，使审计和审计调查有机结合，达到揭露截留、隐瞒、挤占挪用资金等问题的目的三是宏观和微观相结合林业生态工程项目建设事关社会经济以生态建设为主的可持续发展，关系到广大参与农户的切身利益，必须把各项目的申报、实施、完成情况和项目资金的管理、使用情况作为重点进行审计。

但也不能仅局限于传统的查错纠弊，更重要的是从保障林业生态工程建设有效实施的高度，深入揭示体制机制制度性问题从审计的情况来看，林业生态工程建设项目的相关制度还不够完善，例如，项目申报、论证、计划实施、验收等环节存在各自为政，以及投资标准偏低等问题，我们要从宏观入手，从管理上、制度上和体制上找问题、查根源、提对策，关注各项林业生态工程建设政策和措施的落实情况，促进完善相关制度三）把好“三个关口”一是把好审计质量关严格按照《审计法》和《国家审计准则》等有关规定开展审计工作，建立健全审计复核制度，建立审计质量过错追究制度，明确审计目标任务和责任，加强对审计业务的科学管理，做到审计的主体合法、程序合法、处理合法二是把好审计处理关对违纪违规问题处理，要注重从有利于维护林业生态建设工程专项资金安全完整和效益出发，正确处理原则性和灵活性的关系，认真研究，慎重处理在对审计发现的每一个问题的认定、定性和处理上，既要有合法的依据，也要准确把握事物的本质与处理分寸；既要对法律法规负责，也要对被审计单位负责；对被审计单位违反一般财经纪律的行为，重在规范和纠正；对涉及个人的违纪问题，坚持一查到底，从严处理；对触犯刑律的重大问题，坚决移交纪检、司法机关处理。

同时注重对审计决定执行情况进行跟踪审计，帮助被审计单位规范财务管理，杜绝屡查屡犯，改变以前“重审计、轻落实”的现象，促进被审计单位管理水平的全面提高三是把好审计信息关为了获得党政领导对审计工作的强有力支持，争取工作的主动，应建立保证审计信息通畅的“三项制度”：一是 “审计工作报告制度”对审计发现的重大问题，及时汇报二是“审计专报报送制度”对审计中发现的带普遍性、倾向性、苗头性的问题，进行综合分析，提出审计建议，以《审计专报》或专题报告等形式向上级报送，为领导宏观决策提供高质量的审计信息三是“审计结果上报制度”坚持将审计结果报送党委政府，以便各级领导更好地了解审计工作情况本文内容仅为个人观点，文责自负）。