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金融企业会计知识点整理 by DuckZ第二章 商业银行现金出纳业务核算第一节 现金出纳业务概述一 现金出纳的意义按照商业银行业务容的界定,现金即指现钞,包括人民币和外币；出纳即指现金的收付银行的现金出纳业务不仅包括现钞的收付,还包括金银以及各种有价单证的收付业务一 现金出纳的意义二 现金出纳业务的主要容1. 按照国家的金融法令和制度,办理现金的收付、整点和调运；2. 办理损伤票币的挑剔、兑换和销毁工作；3. 根据市场货币流通的需要,调解市场各种票币的比例；4. 加强柜台监督和柜面服务工作；5. 宣传爱护人民币,做好反假和防假人民币；6. 做好业务库的管理,保管好现钞、贵金属和有价证券三 现金出纳工作的原则1. 钱账分管原则2. 收付分开原则3. 双人经办原则4. 先收款后记账,先记账后付款原则5. 复核制度原则 6. 交接手续和查库原则 四 现金出纳柜员制 1. 现金出纳柜员制特点 独立完成经济业务的操作、独立承担经济责任的一种劳动组合形式2. 实行柜员制的具体容 〔1〕银行柜员制类型 〔2〕银行柜员制管理原则第二节 现金出纳业务的核算一 现金收付业务核算"库存现金"——用于反映现金增减变化情况；银行收入现金记入该账户的借方,支出现金记入该账户的贷方,余额在借方,反映现金结存数；本科目应按现金类别设置明细账户核算。

"吸收存款"——该科目核算银行吸收的除同业存放款以外的其他各种存款；属于负债类科目包括：单位存款、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金和财政性存款等账户资金增加记贷方,账户资金减少记借方1. 现金收入的核算收到客户交存的现金及存款凭证,审查凭证无误后 ,办理有关存款手续,会计分录如下： 借：库存现金 贷：吸收存款——单位活期存款——XX户——个人活期存款户 例：居民华将5000元存入其在工商银行开立的个人活期储蓄存款户中经审核无误后,经办人员为其办理了相关手续其会计分录如下借：库存现金 5000贷：吸收存款——个人活期存款户 50002. 现金付款业务核算 收到客户提交支款凭证后,审查凭证是否合法、有效；办理有关凭证手续,会计分录如下： 借：吸收存款——单位活期存款——XX户——个人活期存款户 贷：库存现金例：居民华从其在工商银行开立的个人活期储蓄存款户中支取5000元经审核无误后,经办人员为其办理了相关手续其会计分录如下借：吸收存款——个人活期存款户5000 贷：库存现金 5000二 人民币票币兑换业务1. 人民币票币兑换业务的种类 第一种是用大面额人民币兑换小面额人民币；第二种是用小面额人民币兑换大面额人民币；第三种是残损人民币兑换。

2. 人民币票币兑换业务处理 办理人民币票币兑换业务应遵循先收入后付出的操作程序,由客户填写相关凭证,大宗款项兑换,必须经兑换人复核,确保准确三 营业终了现金收付的汇总核对 1. 柜员清点 2. 办理入库手续 3. 账账核对、账实核对四 出纳现金错款的核算1. 出纳现金错款的类型p32 〔1〕出纳现金错款 〔2〕自助取<存>款机错款 〔3〕工作事故错款 〔4〕舞弊现金损失2. 出纳业务现金错款的处理〔1〕发生长款的处理 发生长款时,如当日未能查明原因： 借：库存现金 贷：其他应付款——待处理出纳长款户 查明原因后,应区别不同情况处理1可退回原主时,会计分录如下： 借：其他应付款——待处理出纳长款户 贷：库存现金2.确实无法归还时,经批准后,可以将长款列为银行的收益,会计分录如下：借：其他应付款——待处理出纳长款户 贷：营业外收入——出纳长款收入例：出纳员艳本日发生出纳长款100元,未能查明原因,经批准暂挂账处理,其有关会计分录如下,借：库存现金 100 贷：其他应付款——待处理出纳长款户 100如上述长款无法查找,经批准转作银行收入。

其会计分录如下借：其他应付款——待处理出纳长款户 100贷：营业外收入——出纳长款收入 100〔2〕出纳短款的处理 发生短款时,如当日未能查清和找回,会计分录如下： 借：其他应收款——待处理出纳短款户 贷：库存现金1.查明原因后,追回短款时,会计分录如下： 借：库存现金 贷：其他应收款——待处理出纳短款户2.短款经过认真查找,确实无法收回时,属于技术性短款或一般责任事故的,按规定的审批手续予以报损,会计分录如下 借：营业外支出——出纳短款支出 贷：其他应收款——待处理出纳短款户例：出纳员明本日发生出纳短款20元,未能查明原因,经批准暂挂账处理有关会计分录如下 借：其他应收款——待处理出纳短款户 20 贷：库存现金 20第三节 现金库房管理一 出纳现金库房管理 金库的建筑安全应符合国家有关部门的行业标准,并履行相关审批、验收程序； 金库管理人员〔管库员〕应为专职人员； 金库应按需要设置有关账簿二 现金库房的主要业务核算和业务处理程序1. 现金库房的主要业务与核算 〔1〕保管与本行经办业务或代理业务有关的现钞及贵重物品。

〔2〕办理辖现金调拨和券别调剂的出入库业务 借：联行科目 贷：库存现金 〔3〕办理向上级行或人民银行现金存取业务 借：存放中央银行款项—XX银行存款户 贷：库存现金三 现金信息管理1. 大额领缴现金业务信息分析管理 2. 库存现金情况的分析管理 3. 现金在途信息的分析管理 4. 现金业务信息的综合分析管理 5. 反假信息的分析管理 第三章 商业银行存款业务核算 第一节 存款业务概述一 存款业务的意义和种类 存款是商业银行以信用的方式吸收社会暂时闲置资金的筹资活动存款是商业银行重要的负债业务和信贷资金的主要来源A. 比较常见的几种分类：1．按产生来源的不同,可以分为原始存款和派生存款2．按资金的性质不同,可以分为财政性存款和一般性存款3．按存款的期限不同,可分为活期存款和定期存款4．按存取款方式不同,可以分为支票存款、存单存款、存折存款、通知存款、协定存款等5．按存款币种的不同,存款业务可分为人民币存款和外币存款二 银行存款账户的开立与管理1．存款账户的种类和管理 〔1〕基本存款账户:是单位因办理日常转账结算和现金收付的需要开立的银行结算账户,是单位的主办账户,单位的主要转账收付及工资、资金和日常现金的支取,必须通过该账户办理。

〔2〕一般存款账户:是为了适应企业向多家银行借款和结算的需要而在其他银行开立的借款转存账户以及与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户只能办理转账结算和现金缴存,不能办理现金支取〔3〕临时存款账户:是存款人因临时经营活动需要、注册验资的需要而开立的账户可以办理转账结算和少量现金收付〔4〕专用存款账户:是存款人因特定用途需要而开立的账户如基本建设资金,更新改造资金和其他具有特定用途而需要专户管理的资金用于办理专项资金的收付,现金支取由开户银行自主掌握 <5>个人结算账户:用于办理个人转账收付和现金存取,储蓄账户仅限于办理现金存取业务,不得办理转账结算三 存款业务核算的要求1、正确、及时地办理存款业务 正确：审查凭证的真实性、有效性；正确使用会计科目及账户2、维护存款人的合法权益 谁的钱进谁的帐,归谁所有3、银行不垫款商业银行起中介作用,没有垫款义务四 会计科目的设置1. "吸收存款"科目"吸收存款"——该科目核算银行吸收的除同业存放款意外的其他各种存款；属于负债类科目2. "利息支出"科目"利息支出"——该科目核算商业银行发生的利息支出,主要是存款利息支出等；属于损益类科目。

3. "应付利息"科目"应付利息"——核算商业银行按合同约定支付的利息；属于负债类科目第二节 单位存款的核算一 单位活期存款业务的核算1. 存入现金的核算 〔1〕 单位存入现金,应提交"现金缴款单"和现金会计分录为： 借：库存现金 贷：吸收存款——单位活期存款——××户例：某个体工商户向其开户银行提交1000元现金和已填好的现金缴款单, 银行审核无误后,并做如下处理借：库存现金 1000贷：吸收存款——单位活期存款——某个体工 商户〔2〕 支取现金的核算支取现金时,应提交签发的现金支票,并在支票上加盖预留印鉴,支票背后应由收款人背书会计分录为： 借：吸收存款——单位活期存款——××户 贷：库存现金例：电扇厂提取现金50 000元,用于发放职工工资 借：吸收存款——单位活期存款——电扇厂 50 000 贷：库存现金 50 000二 定期存款的核算1. 存入定期存款 〔1〕单位定期存款的金额起点为1万元,以存单作为支取凭证,到期一次还本付息,期间只能提前支取一次,不能提取现金 〔2〕单位定期存期为：3个月、6个月、1年、2年、3年、5年六个档次。

〔3〕单位存入定期存款,应该签发相应的转账支票会计分录为： 借：吸收存款——单位活期存款——××户 贷：吸收存款——单位定期存款——××户2. 支取定期存款 银行办理定期存款支取时,应先结息,再支付利息和本金借：利息支出贷：应付利息借：吸收存款——单位定期存款——××户应付利息贷：吸收存款——单位活期存款——××户例：20XX5月10日,造纸厂向银行提交定期存款开户申请书和转账支票一,申请从其基本存款账户中转开50 000元定期存款,存期一年20XX5月10日单位定期存款到期,造纸厂会计人员提交定期存款销户申请户,银行工作人员核对印鉴无误后,办理销户业务请做出相关会计分录〔一年期定期利率：3.5%〕20XX5月10日借：吸收存款—单位活期存款—造纸厂 50 000贷：吸收存款—单位定期存款——造纸厂 50 00020XX5月10日借：利息支出 1750 贷：应付利息 1750借：吸收存款——单位定期存款——××户 50 000 应付利息 1750 贷：吸收存款——单位活期存款——××户 51 75020XX5月15日借：吸收存款——单位定期存款——××户 50000 利息支出 2.5 贷：吸收存款——单位活期存款——××户 50002.520XX5月10日借：利息支出 1750 贷：应付利息 175020XX5月16日借：吸收存款——单位定期存款——××户 50 000 应付利息 1750 利息支出 3.11 贷：吸收存款——单位活期存。