税务注销办税指南.doc

税务注销办税指南【业务概述】（一）纳税人发生以下情形， 应当向主管税务机关申请清税注销具体包括：1. 因解散、破产、撤销以及其他情形 ，依法终止纳税义务2. 按规定不需要在市场监督管理机关或者其他机关办理注销登记的，但经有关机关批准或者宣告终止的3. 被市场监督管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的4. 因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的；5. 非居民企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，项目完工、离开中国的6. 外国企业常驻代表机构驻在期届满、提前终止业务活动的7. 非境内注册居民企业经确认终止居民身份的二）符合下列情形之一的纳税人， 可免予到税务机关办理清税证明，直接向市场监督部门申请办理注销登记1. 未办理过涉税事项的；2. 办理过涉税事项但未领用发票、 无欠税费（滞纳金）及罚款的注销前办结未结事项】纳税人申请办理税务注销登记前，如有以下未结事项的需先办结业务事项办理条件所需资料申报当期未申报或存不同税种申报所需资料不同具体请参考广东在逾期未申报省税务局—纳税服务 - 办税指南《申报纳税》清缴欠税存在欠缴少缴税无（费）、滞（费）款、滞纳金、纳金、罚款罚款退税（费）存在多缴 （包括预1.《退（抵）税申请表》原件4 份；缴、应退未退） 税2.多缴税费证明资料原件及复印件；（费）款3.纳税人、扣缴义务人原完税（缴款）凭证复印件。

4.由于特殊情况不能退至纳税人、扣缴义务人原缴款账户的还应提供书面说明、相关证明资料、指定接受退税的其他账户及接受退税单位（人）名称的资料不同情况退税（费）所需资料不同具体请参考广东省税务局—纳税服务- 办税指南《退抵税（费）审批》发票验旧、存在已使用未验1.《发票领用簿》缴销旧发票或者未使2.已开具发票存根联（记账联）、红字发票、用空白发票作废发票（全部联次） （使用税控机的同时提供发票使用汇总数据报表）原件（可以通过电子税务局进行发票验旧，验旧不成功的需提供）3. 需上传发票电子开具信息还应提供存储介质原件4.需缴销的空白发票抄报税未完成当月抄报1.金税盘、 税控盘或报税盘 （可以通过电子税税务局进行抄报税，抄报税不成功的需提供）2.因金税盘、 税控盘等损坏而导致无法报送电子数据的纳税人需报送已开具增值税发票存根联（记账联）（作废发票应报送全部联次）增值税税使用增值税税控1.《增值税税控系统专用设备注销发行登记控系统专设备的表》用设备注2.增值税税控系统专用设备销发行违章登记 存在税收违法行 无处罚为处理流程未办结跨区域涉存在未办结跨区《跨区域涉税事项反馈表》税事项反域涉税事项适用对象单位纳税人个体工商户单位纳税人个体工商户单位纳税人个体工商户单位纳税人个体工商户单位纳税人个体工商户单位纳税人个体工商户单位纳税人个体工商户单位纳税人个体工商户馈出 口 退已办理出口退按现行撤回出口退 （免） 税备案流程向主管税（免）税备（免）税备案的出务机关申请撤回出口退（免）税备案案撤回口企业和其他单位土地增值未完成土地增值详见土地增值税清算申报所需材料税清算申税清算单位纳税人、个体工商户单位纳税人报企业所得未完成企业所得1. 必报：《中华人民共和国企业清算所得税申单位纳税人税注销当税清算报表》及附表； 2. 合并、分立等情形选报：详年汇算清见清算申报所需其他资料缴及清算申报个人所得未完成个人所得必报：《个体工商户生产经营所得B 表》个人独资企税清算申税清算业、合伙企报业非正常户被税务机关认定纳税人提供情况说明和解除非正常状态的理由非正常户纳解除为非正常户的纳税人税人其他未结存在其他未结事其他未结事项所需资料事项项的配合税务 存在未办结纳税机关对未评估事项、 未结案办结核查税务稽查事项、 未任务进行 办结风险任务的处理纳税人【报送资料】纳税人办结以上未结事项后，凭以下资料办理税务注销流程。

必报材料：序号 材料名称1 《清税申报表》（一照一码纳税人）或《注销税务登记申请审批表》（非一照一码纳税人）选报材料：序号材料名称报送条件备注1税务登记证件和其他税务证件非一照一码纳税人已实名办税纳税人免以提供2《发票领用簿》已发放过发票领用簿的纳税人3其他按规定应收缴的设备使用其他按规定应收缴的设备的纳税人4市场监督管理机关发出的吊销工商被市场监督管理机关吊销营业营业执照决定复印件执照5上级主管部门批复文书或董事会决上级主管、董事会决议议复印件6项目完工证明、验收证明等相关文非居民企业在中国境内承包建书复印件筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务税【办理渠道】1. 主管税务机关实体办税服务厅 （清税注销业务专窗）2. 广东省电子税务局（广东省电子税务局—事项办理—涉税事项办理—清税申报或注销登记）【办理流程】纳税人申请办理税务注销纳税人人是是否否存在未办结前置事项是办税服务厅出具 《税务事项通知书》（未结事项告知书）已办结纳税人办结税务注销前置事项是是否缺少可容缺办理的资料否是否符合容缺办理条件否核对资料是否齐全否否办税服务厅税务注销转窗受理并当场办结是是否签署《即办<清税证明 >承诺书》是办税服务厅税务注销专窗受理税务注销业务税务机关内部流转审批办税服务厅一次性告知需补全的资料纳税人补齐资料是办税服务厅税务注销专窗受理并当场办结纳税人在承诺期限届满前办结相关事项否办税服务厅出具《税务事项通知书》（未结事项告知书）纳税人补齐资料，办结相关事项办税服务厅税务注销专窗出具《清税证明》或《税务注销事项通知书》【办理时限】1．纳税人办理时限（ 1）依法终止纳税义务的纳税人，应当在向市场监督管理机关或者其他机关办理注销登记之前申报办理清税注销； 被市场监督管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的， 应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起 15 日内，向原税务登记机关申报办理清税注销。

2）非境内注册居民企业经国家税务总局确认终止居民身份的，应当自收到主管税务机关书面通知之日起 15 日内，向主管税务机关申报办理注销非居民企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国前 15 日内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销2．税务机关办结时限一般情形：限时办结——单位及查账征收个体工商户 ：税务机关自受理之日起 20 个工作日办结；——定期定额个体工商户： 税务机关自受理之日起 5 个工作日办结其中，涉及税务检查的，检查时间不在此时限内若在核查检查过程中发生以下情形的， 办理时限中止， 待相关事项办理完毕后方可继续办理注销事宜，办理时限继续计算：（ 1）发生涉嫌偷逃骗抗税或虚开发票等重大事项的；（ 2）需要进行特别纳税调整的；（ 3）国家税务总局规定的注销办理时限中止情形优化服务：即时办结对未处于税务检查状态、无欠税费（滞纳金）及罚款、已缴销增值税专用发票及税控专用设备， 且符合下列情形之一的纳税人， 优化即时办结服务，采取“承诺制”容缺办理，即：纳税人在办理税务注销时，若资料不齐，可在其作出承诺后， 税务机关即时出具清税文书。

1）纳税信用级别为 A 级和 B 级的纳税人；（ 2）控股母公司纳税信用级别为 A级的 M级纳税人；（ 3）省级人民政府引进人才或经省级以上行业协会等机构认定的行业领军人才等创办的企业；（ 4）未纳入纳税信用级别评价的定期定额个体工商户；（ 5）未达到增值税纳税起征点的纳税人纳税人应按承诺的时限补齐资料并办结相关事项 若未履行承诺的，税务机关将对其法定代表人、 。