增资扩股和股权转让的涉税分析 Microsoft Word 文档.docx

增资扩股和股权转让的涉税分析 Microsoft Word 文档 子公司增资扩股和母公司将子公司股权转让的涉税分析 一、子公司增资扩股（股东货币资金投资入股）涉税 1、印花税：被投资企业按增资金额的万分之五缴纳 2、企业所得税 不征收所得税理由是在增资扩股融资实践中，增资扩股融资分为“平价增资”、“溢价增资”和“折价增资”三种情况第一、“平价增资”行为对被投资者企业的新旧股东都没有产生所得，因此，都没有产生纳税义务第二、“折价增资”后的被投资企业以后发生股权转让时，计算股权转让所得的历史基础是不变的，而且股权转让价格是以后发生股权转让时点的公允价，不会发生国家税收流失问题，目前因“折价增资”后的被投资企业的新股东拥有的净资产溢价没有征税的法律依据，不征收所得税第三、“溢价增资”后的被投资企业以后发生股权转让时，计算股权转让所得的历史基础是不变的，而且股权转让价格是以后发生股权转让时点的公允价，不会发生国家税收流失问题，目前因溢价增资”后的被投资企业的旧股东拥有的净资产溢价没有征税的法律依据，不征收所得税。

总之,在现有的税收政策的情况下,企业发生增资扩股的环节,无论怎样增资,只要没有发生资本溢价转增资本的情况下,都不发生征税义务 二、母公司转让全资子公司股权（子公司主要资产为土地） 1、企业所得税：将全资子公司股权转让给房开企业取得的收入，应计入母公司的收入总额，取得子公司的（原）股权成本、税费 子公司增资扩股和母公司将子公司股权转让的涉税分析 一、子公司增资扩股（股东货币资金投资入股）涉税 1、印花税：被投资企业按增资金额的万分之五缴纳 2、企业所得税 不征收所得税理由是在增资扩股融资实践中，增资扩股融资分为“平价增资”、“溢价增资”和“折价增资”三种情况第一、“平价增资”行为对被投资者企业的新旧股东都没有产生所得，因此，都没有产生纳税义务第二、“折价增资”后的被投资企业以后发生股权转让时，计算股权转让所得的历史基础是不变的，而且股权转让价格是以后发生股权转让时点的公允价，不会发生国家税收流失问题，目前因“折价增资”后的被投资企业的新股东拥有的净资产溢价没有征税的法律依据，不征收所得税第三、“溢价增资”后的被投资企业以后发生股权转让时，计算股权转让所得的历史基础是不变的，而且股权转让价格是以后发生股权转让时点的公允价，不会发生国家税收流失问题，目前因溢价增资”后的被投资企业的旧股东拥有的净资产溢价没有征税的法律依据，不征收所得税。

总之,在现有的税收政策的情况下,企业发生增资扩股的环节,无论怎样增资,只要没有发生资本溢价转增资本的情况下,都不发生征税义务 二、母公司转让全资子公司股权（子公司主要资产为土地） 1、企业所得税：将全资子公司股权转让给房开企业取得的收入，应计入母公司的收入总额，取得子公司的（原）股权成本、税费 。