会计实务：资产负债表固定资产交易合并抵销.doc

资产负债表固定资产交易合并抵销资产负债表内部固定资产交易的合并抵销处理内部销售方为存货，购入方确认为固定资产1. 将与内部交易形成的固定资产原价中未实现内部销售损益抵销借：营业收入（本期内部固定资产交易产生的收入）贷：营业成本（本期内部固定资产交易产生的销售成本）固定资产 -- 原价（本期购入的固定资产原价中未实现内部销售利润）同时，逆流交易情况下，在固定资产中包含的未实现内部销售损益（扣除所得税影响）中，归属于少数股东的未实现内部销售损益分摊金额在合并财务报表工作底稿中的抵消分录如下：借：少数股东权益贷：少数股东损益2. 将内部交易形成的固定资产当期多提累计折旧抵销借：固定资产 -- 累计折旧（期初累计多提折旧）贷：管理费用等同时，逆流交易情况下，在固定资产折旧中包含的未实现内部销售损益（扣除所得税影响）中，归属于少数股东的未实现内部销售损益分摊金额在合并财务报表工作底稿中的抵消分录如下：借：少数股东权益贷：少数股东损益3. 确认递延所得税资产借：递延所得税资产贷：所得税费用内部销售方为固定资产，购入方也确认为固定资产1. 将与内部交易形成的固定资产原价中未实现内部销售损益抵销借：营业收入（本期内部固定资产交易产生的收入）贷：固定资产 -- 原价（本期购入的固定资产原价中未实现内部销售利润）2. 将内部交易形成的固定资产当期多提累计折旧抵销借：固定资产 -- 累计折旧（期初累计多提折旧）贷：管理费用等3. 确认递延所得税资产借：递延所得税资产贷：所得税费用第二年1. 将期初固定资产原价中未实现内部销售利润抵销借：未分配利润 -- 年初贷：固定资产 -- 原价（期初固定资产原价中未实现内部销售利润）2. 将期初累计多提折旧抵销借：固定资产 -- 累计折旧（期初累计多提折旧）贷：未分配利润 -- 年初3. 将本期多提折旧抵销借：固定资产 -- 累计折旧（本期多提折旧）贷：管理费用等4. 确认递延所得税资产（1）调整期初数借：递延所得税资产贷：未分配利润 -- 年初注：合并财务报表中期初递延所得税资产调整金额即为上期期末合并财务报表中递延所得税资产的调整金额。

2）调整期初期末差额借：递延所得税资产贷：所得税费用或作相反分录固定资产清理时，可能出现三种情况：提前清理、期满清理、超期清理无论是哪种情况，清理当期的抵消处理都相同1. 将期初固定资产原价中未实现内部销售利润抵销借：未分配利润 -- 年初贷：营业外收入（期初固定资产原价中未实现内部销售利润）2. 将期初累计多提折旧抵销借：营业外收入（期初累计多提折旧）贷：未分配利润 -- 年初3. 将本期多提折旧抵销借：营业外收入（本期多提折旧）贷：管理费用等注：假如该固定资产清理为净损失， 则上述分录中的”营业外收入”科目应换成”营业外支出”科目。