财务报表项目的填列说明.docx

三）“牵手”篇一一财务报表项目的填列说明目录资产负债表利润表所有者权益变动表附注（一）资产负债表1. 资产负债表概述资产负债表，是反映企业在某一特定日期的财务状况的报表，是企业经营活动的静态体现资产负债表是 根据“资产=负债+所有者权益”这一平衡公式，依照一定的分类标准和一定的次序，将某一特定日期的资产、 负债、所有者权益的具体项目予以适当的排列编制而成2. 资产负债表结构资产负债表 会企01表编制单位：XX 年 月 日 单位：元资产期末余额上年年 末余额负债和所有者权益（或股东权益）期末 余额上年年 末余额流动资产：流动负债：• • •• • •• • •非流动负债：• • •• • •非流动资产：所有者权益（或股东权益）：• • •• • •资产总计负债和所有者权益（或股东权益） 总计3.资产负债表的编制资产负债表常见项目的填列方法与说明上年 年末 余额根据上年年末资产负债表的期末余额填列【提示】如果上年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容与本年度不一致，应 按照本年度的规定对上年年末资产负债表各项目的名称和数字进行调整，填入本表“上年年末余额”栏内期末 余额①根据 总账科 目余额 填列直接 填列“短期借款”、“应付票据”、“实收资本（股本）”、“资本 公积”、“盈余公积”、“其他综合收益”等项目计算 填列“货币资金”项目二“库存现金”总账科目期末余额+“银行存款” 总账科目期末余额+ “其他货币资金”总账科目期末余额“其他应付款”项目二“其他应付款”总账科目期末余额+ “应付 股利”总账科目期末余额+ “应付利息”总账科目期末余额期末 余额②根据 明细账 科目余 额计算 填列应收 账款“应收账款”明细科目借方余额+ “预收账款”明 细科目借方余额-有关的坏账准备【记忆口 诀】收对收、 付对付，借 方资产，贷 方负债应付 账款“应付账款”明细科目贷方余额+ “预付账款”明 细科目贷方余额预付 款项“预付账款”明细科目借方余额+ “应付账款”明 细科目借方余额-有关的坏账准备预收 款项“预收账款”明细科目贷方余额+ “应收账款”明 细科目贷方余额③根据 有关科 目余额 期末减去其 余额备抵科目余额后的净额填列合同 资产“合同资产”项目应根 据“合同资产”科目的 相关明细科目期末余额 分析填列，同一合同卜 的合同资产和合同负债 应当以净额列式其中净额为借方余额的，应当根据其流 动性在“合同资产”或“其他非流动资 产”项目中填列，已计提减值准备的， 还应减去“合同资产减值准备”科目中 相关的期末余额后的金额填列；其中净额为贷方余额的，应当根据其流 动性在“合同负债”或“其他非流动负 债”项目填列应收 票据“应收票据”科目借方余额-有关的“坏账准备”科目期末余额应收账款“应收账款”明细科目借方余额+“预收账款”明细科目借方余额 -有关的“坏账准备”科目期末余额预付款项“应付账款”明细科目借方余额+“预付账款”明细科目借方余额 -有关的“坏账准备”科目期末余额其他 应收 款“应收利息”科目期末余额+ “应收股利”科目期末余额+ “其他 应收款”科目期末余额-有关的“坏账准备”科目期末余额长期 应收 款“长期应收款”科目期末余额-“未实现融资收益”科目期末余额 -有关的“坏账准备”科目期末余额在建 工程“在建工程”总账科目期末余额-“在建工程减值准备”科目期末 余额+“工程物资”总账科目期末余额■“工程物资减值准备”科 目期末余额【例题•单选题】2019年12月31日某企业“应收账款”科目借方余额为2000万元；“其他应收款”科目 借方余额为300万元，相应的“坏账准备”科目贷方余额为20万元；“应收股利”科目余额为500万元；“应 收利息”科目余额为30万元。

假定不考虑其他因素，2019年12月31日该企业资产负债表“其他应收款”项 目的金额为（ ）万元A. 810B. 2790C. 280D. 2810【答案】A【解析】资产负债表“其他应收款”项目金额=（300-20）+500+30=810 （万元）例题•单选题】下列各项中，应在资产负债表“应付账款”项目列示的是（ ）A. “应付账款”科目所属明细账科目的借方余额B. “应收账款”科目所属明细账科目的贷方余额C. “预付账款”科目所属明细账科目的借方余额D. “预付账款”科目所属明细账科目的贷方余额【答案】D【解析】选项AC,应在“预付款项”项目列示；选项B,应在“预收款项”项目列示例题•单选题】某境内上市企业2019年12月31日“在建工程”科目余额为1000万元，“固定资产清理” 科目余额为300万元，“工程物资”科目余额为50万元该企业2019年12月31日资产负债表“在建工程” 的项目金额为（ ）万元A. 1050B. 1350C. 50D. 1000【答案】A【解析】2019年12月31日资产负债表中的“在建工程”项目的金额=1000+50=1050 （万元）资产负债表常见项目的填列方法与说明期末余额③根据 有关科 目余额 减去其 备抵科 目余额 后的净 额填列固定资产“固定资产”总账科目期末余额土“固定资产清理” 总账科目期末余额（借加贷减）-“累计折旧”科目 期末余额-“固定资产减值准备”科目期末余额无形资产“无形资产”总账科目期末余额-“累计摊销”科目 期末余额-“无形资产减值准备”科目期末余额使用权资产“使用权资产”总账科目的期末余额-“使用权资产 累计折旧”科目的期末余额-“使用权资产减值准 备”科目的期末余额投资性房地产“投资性房地产”总账科目期末余额-“投资性房地 产累计折旧”科目期末余额-“投资性房地产减值准 备”科目期末余额【例题】2X19年12月31曰，甲公司“固定资产”科目借方余额为4000万元，“累计折旧”科目贷方余 额为2000万元，“固定资产减值准备”科目贷方余额为500万元，“固定资产清理”科目借方余额500万元， 则2X19年12月31 日，甲公司资产负债表中“固定资产”项目期末余额的列报金额=4000-2000-500+500=2000 （万元）资产负债表常见项目的填列方法与说明期末 余额④综合运 用上述填 列方法分 析填列存 货【总原则】首先，判断是否属于存货；其次，一律借方增加，贷 方减少。

材料采购”科目期末余额+ “在途物资”科目期末余额+ “原材料”科目期末余额+ “周转材料”科目期末余额+ “生产成本”科目期末余额+ “库存商品”科目期末余额+ “发出商品”科目期末余额+ “委托加工物资”科目期末余额+ “受托代销商品”科目期末余额-“受托代销商品款”科目期末余额-“存货跌价准备”科目期末余额土“材料成本差异”科目期末余额（借加贷减） 土“商品进销差价”科目期末余额（借加贷减）（二）利润表1. 利润表概述利润表，又称损益表，是反映企业在一定会计期间的经营成果的报表2. 利润表的结构与填列我国企业的利润表采用多步式格式，即通过对当期的收入、费用、支出项目按性质加以归类，按利润形成 的主要环节列示一些中间性利润指标，分步计算当期净损益，以便财务报表使用者理解企业经营成果的不同来 源利润表 会企02表编制单位： 年 月 单位：元项目本期金额（填列说明）上期金额一、营业收入“主营业务收入”科目发生额+“其他业务收入” 科目发生额减：营业成本“主营业务成本”科目发生额+“其他业务成本” 科目发生额税金及附加“税金及附加”科目发生额销售费用“销售费用”科目发生额管理费用“管理费用”科目发生额-"研发费用”明细科 目发生额-“无形资产摊销”明细科目发生额研发费用“管理费用”科目下的“研发费用”明细科目 的发生额，以及“管理费用”科目下的“无形 资产摊销”明细科目的发生额分析填列财务费用“财务费用”科目发生额其中：利息费用“财务费用”明细科目发生额利息收入“财务费用”明细科目发生额加：其他收益“其他收益”科目发生额投资收益（损失以“-”号填列）“投资收益”科目发生额贷方发生额为正数，借方发生额为负数净敞口套期收益 （损失以“-”号填列）“净敞口套期收益”科目的发生额分析填列； 如为套期损失，以“-”号填列公允价值变动收益 （损失以“-”号填列）“公允价值变动损益”科目发生额 贷方发生额为正数，借方发生额为负数信用减值损失（损失以“-”号填列）“信用减值损失”科目发生额借方发生额为正数，贷方发生额为负数资产减值损失（损失以“-”号填列）“资产减值损失”科目发生额借方发生额为正数，贷方发生额为负数资产处置收益（损失以“-”号填列）“资产处置损益”科目发生额贷方发生额为正数，借方发生额为负数二、营业利润（亏损以“-” 号填列）营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管 理费用-研发费用-财务费用+其他收益+投资收 益（-投资损失）+净敞口套期收益（-净敞口套 期损失）+公允价值变动收益（-公允价值变动 损失）-信用减值损失-资产减值损失+资产处置 收益（-资产处置损失）力口：营业外收入“营业外收入”科目发生额减：营业外支出“营业外支出”科目发生额三、利润总额（亏损总额 以“-”号填列）营业利润+营业外收入-营业外支出减：所得税费用“所得税费用”科目发生额四、净利润（净亏损以“-” 号填列）利润总额-所得税费用五、其他综合收益的税后 净额反映根据企业会计准则规定未在损益中确认的 各项利得和损失扣除所得税影响后的净额六、综合收益总额净利润+其他综合收益的税后净额七、每股收益【例题•多选题】（2011年改编）2019年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一批商品，商 品控制权已转移，合同约定的销售价值为5000万元，分5年于每年12月31日等额收取，该批商品成本为3800 万元。

如果采用现销方式，该批商品的价格为4500万元，不考虑增值税等因素，2019年1月1日，甲公司该 项销售业务对财务报表相关项目的影响中，正确的有（ ）A. 增加长期应收款4500万元B. 增加营业成本3800万元C. 增加营业收入5000万元D. 减少存货3800万元【答案】ABD【解析】会计分录：借：长期应收款 5000贷：主营业务收入 4500未实现融资收益 500借：主营业务成本 3800贷：库存商品 3800（三）所有者权益变动表1. 所有者权益变动表概述所有者权益变动表是指反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表2. 所有者权益变动表的编制所有者权益变动表各项目均需填列“本年金额”和“上年金额”两栏上年度所有者权益变动表规定的各个项目的名称和内容同本年度不一致的，应对上年度所有者权益变动表 各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入所有者权益变动表的“上年金额”栏内所有者权益变动表编制单位：XX 。