‘家电以旧换新’涉税处理分析.docx

遇到财政税收问题？赢了网律师为你免费解惑!访问〉〉　‘家电以旧换新’涉税处理分析　 为了刺激内需，国家出台了家电以旧换新办法,中央财政安排专项资金用于家电以旧换新补贴.从操作流程来看,首先是消费者申请，家电以旧换新的购买者通过网络或提出交售旧家电；其次是回收旧家电，回收企业收购旧家电，并向消费者开具国家统一印制的家电以旧换新凭证”；再其次是购买新家电,消费者凭家电以旧换新凭证，到中标的家电销售商处购买家电，并填写《家电以旧换新(家电）补贴资金申报表》；最后是销售企业按照家电售价减去补贴后的价格销售给消费者，即收取实际销售价减去补贴款的差额，然后凭申报表、以旧换新凭证和家电销售发票存根等向当地财政申请已垫付的补贴资金,财政部门根据相关信息记录和凭证给销售商补贴 　接下来的则是废旧家电拆解处理环节，回收企业将收购的旧家电交售给指定拆解处理企业,并向拆解企业领取运费补贴；废旧家电拆解处理企业凭收购发票底单及相关信息到当地财政部门申领补贴资金上述家电以旧换新流程中,涉及销售企业、回收企业、拆解企业、购买者、政府部门,这就涉及销售企业、回收企业、拆解企业、购买者的税收问题，那么，各环节的涉税（增值税、企业所得税）处理应该怎么进行，笔者归纳如下.ﻫﻫ　 销售新家电企业如何计税《国家税务总局关于印发〈增值税若干具体问题的规定〉的通知》(国税发〔199３〕154号）规定，纳税人采取以旧换新方式销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额，应按货物全价计税,并开具普通发票。

收取旧货物取得的增值税专用发票可以抵扣进项税额例如，某家电企业（一般纳税人）用以旧换新"方式销售给用户彩电4台,开出普通发票,金额为252万元（已扣除收购旧货的成本0.2８万元）,则当期销项税额=(252＋０.28)÷(１+１7%)×１7％=041（万元）ﻫ 而企业所得税，《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔200８〕875号）规定,销售商品以旧换新的，应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理例如,某商场向消费者销售某款空调价值3400元,消费者同时送回一台旧空调售价２900元销售收入=３40０÷117＝2９０５.９8（元）,购进商品３400－2900＝5００（元）如果不考虑减除空调成本及抵扣进项税额，应纳税所得额=２9059８-５00=24０5．９8（元），应纳所得税＝２4０59８×２5%＝6０15(元) 　回收旧家电企业如何计税在正常情况下,回收企业回收旧家电再出售,需要自己承担运费而家电以旧换新办法规定，回收企业可从拆解企业取得运费补贴,而该补贴来源于政府因此，运费补贴属于回收企业从政府无偿取得的货币性资产，应作为政府补助，计入补贴收入或营业外收入。

《企业所得税法》规定了财政拨款等3项收入为不征税收入《企业所得税法实施条例》将不征税收入中的财政拨款”界定为，各级政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外《财政部、国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2008〕1５1号）规定，企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额因此,回收企业取得的运费补贴不属于不征税收入”，应并入企业利润计算缴纳企业所得税ﻫ　 拆解企业如何计税拆解旧家电企业按照取得的收入正常申报缴纳增值税、企业所得税等但要注意的是,拆解企业垫付运费补贴，只是代政府向回收旧家电企业支付补贴，拆解企业实质上未从政府取得补贴收入,因此不存在补贴收入缴纳相关所得税问题ﻫﻫ 企业购买者如何计税企业以旧换新购进家电，企业销售已使用过的固定资产，应依《财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税〔20０８〕17０号)和《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）的规定，缴纳增值税。

企业购买新家电，符合税法规定的可以抵扣增值税进项税对于企业所得税，企业购买家电有两种账务处理方法,一是按实际支付的价款作为固定资产的入账价值，二是按照实际支付价款加政府补贴作为固定资产的入账价值，但不管账务如何处理，政府补贴都要计入应税所得额,缴纳企业所得税财税法法律常识希望对您有所帮助，赢了网建议大家遇到问题根据实际情况进行判断,必要时可寻求法律顾问的帮助来源：（‘家电以旧换新'涉税处理分析）精彩推荐：支付给土地承包人员的补偿费如何缴个税合伙企业个人所得税如何交纳纳税人如何取得个人所得税扣缴凭证个人所得税费用扣除标准（2017最新）未扣除的个人所得税费用是否可以补扣个人转让股票收入是否缴纳个人所得税港人在内地如何缴纳个税技术酬金收入如何缴纳个人所得税一次发放多月工资是否缴纳个人所得税有奖发票的奖金所得是否征收个人所得税员工为企业销售住房的报酬如何计算个税报销职工医药费是否需要缴纳个人所得税若年终奖的个人所得税由单位负担,应如何计算股票期权收入如何计算缴纳个人所得税年终一次性奖金怎样代扣个税税后利润转增企业资本是否征个人所得税残疾人中彩票个税是否能减免继承国外遗产从海外调入外汇是否交个税生育津贴从何时开始不缴纳个人所得税个体工商户营业税未达起征点是否征个税职工退休时获得的工资补偿如何计算个税工作在亚洲银行的雇员工薪是否免征个税个人补缴离职期间社会保险是否允许扣除算一算你的年终奖要缴多少税出租柜台员工个人所得税需要上场代扣吗捐赠灾区的‘特殊党费’在个税时扣除吗多张发票奖金累计超8０0元是否征收个税基金分配中的股息收入是否缴个人所得税个人向其投资企业借款长期不还缴个税吗发给任职股东的工资税务上如何处理发票中奖要缴个税吗捐赠是否允许在全年一次性奖金报税前抵扣双薪是否属于年终奖企业年金是否需要缴纳个人所得税两处取得工资收入是否两处都能扣除费用个税附加扣除费是否适用每个人个人所得税附加减除费用的适用范围新的个人所得税减除费用标准(2017最新）人人都有的福利是否征收个人所得税买单位低价房个税咋算通过中国儿童少年基金会公捐赠如何扣除如何申报农民工是否要缴纳个人所得税资本公积转增资本是否计征个人所得税股权转让取得违约金是否征收个人所得税房屋拍卖收入怎么计算个人所得税个人所得税房改房购房时间的确定个人独资企业适合哪种征收方式并如何缴所得税经济补偿金是否交个人所得税保险营销员取得佣金收入如何缴纳个税个人取得房屋拍卖收入如何征收个税购买和处置债权取得的所得如何缴纳个税夫妻离婚后分割共有房产不需要纳税内资企业用未分配利润转增资本,在税务法规上有什么要求吗退职费如何计算征收个人所得税个人领取住房公积金是否要缴个人所得税申报方式报销私人车辆的上下班通勤费是否缴个税转租使用权转让机具缴个税吗独资、合伙企业的业务招待费该如何扣除企业临时雇佣人员如何扣缴个人所得税按内部自行制定的补充医疗保险管理办法(２0１7最新)一次性买断工龄补偿金个税如何缴纳侵权赔偿收入要缴个税捐款取得卫生部开具的票据能否税前扣除单位发放的夏季高温补贴是否要缴纳个税离退休人员的奖金是否需缴纳个人所得税外籍个人取得语言培训费是否交纳个税高级专家延长退休期间所得是否缴纳个税雇佣和派遣单位取得工资时个税的确定发放的医疗包干费用是否需缴个人所得税为职工购买商业性补充养老保险交个税吗技术转让支付的中介费能否在个税前扣除年终奖明年发怎么扣税避税有两招出租车驾驭员的收入如何交纳个人所得税5月份捐款是否只能在5月当期税前抵扣境外公司股票股利是否缴纳个人所得税一次性补缴住房公积金计算个税扣除问题农行为吸收存款支出的超额利息能否扣除单位发放的夏季高温补贴是否要缴纳个税个人换购住房的个人所得税政策如何查询缴纳个人所得税的明细情况一次性补偿收入免征个人所得税的额度个人所得税２000元扣除标准（２0１7最新)个人提供劳务的如何开发票和纳税我国在个人所得税减免方面都有哪些政策法规分房发放的一次性住房补贴可以税前扣除吗员工的出差补助是否计入个人所得税小劳保能否在个人所得税前扣除个人取得的劳务报酬如何确定一次两处以上取得收入怎能样交纳个人所得税查账征收改为核定征收以后如何缴所得税对个人取得的拍卖收入如何计征个人所得税外籍个人取得股息所得该如何缴纳税款房屋拍卖收入怎么计算个人所得税月饼票也须缴纳所得税因病假扣掉的工资个税前是否并入工资中承包经营、承租经营的减除费用标准(2０1７最新)个人取得的保险无赔款奖励是否征收个税文中如有不足，请您指教！ / 。