初级审计师考试《初级审计理论与实务》题库100题含答案（测考70版）.docx

初级审计师考试《初级审计理论与实务》题库100题含答案1. 题型：单选题审计取证模式的演变先后经历的三个阶段依次是（ ）A制度基础审计——风险基础审计——账目基础审计B制度基础审计——账目基础审计——风险基础审计C账目基础审计——风险基础审计——制度基础审计D账目基础审计——制度基础审计——风险基础审计 答案 D 解析 审计取证模式的演变大致可分为三个阶段：账目基础审计阶段、制度基础审计阶段和风险基础审计阶段 2. 题型：多选题国家审计程序通常包括（ ）阶段A审计计划B审计实施C初步业务活动D审计完成E审计报告 答案 A,B,E 解析 国家审计程序通常包括审计计划、审计实施和审计报告三个阶段 3. 题型：单选题注册会计师只有加入（ ）才能执业A会计师事务所B审计署C内部审计机构D检察院 答案 A 解析 注册会计师只有加入会计师事务所才能执业 4. 题型：单选题在绩效审计中，根据实际产出成果评价被审计单位或审计项目的目标是否实现的评价方法是（ ）。

A评分法B标杆法C目标成果法D目标评价 答案 C 5. 题型：多选题为了检查采购与付款循环内部控制的有效性，审计人员可以采取的测评程序有（ ）A向债权人函证应付账款B检查验收单是否连续编号C抽取部分采购业务，检查请购单是否经过批准D检查签发的支票是否有被授权人的签字E观察验收部门是否独立于仓库保管部门 答案 B,C,D,E 6. 题型：单选题审计人员通过存货监盘、分析相关业务及费用开支等，核实营业收入的( ）A账务处理是否正确B销售折让合理性C截止期D完整性 答案 D 解析 通过监盘原材料、在产品、产成品等存货，对收入记录的完整性进行分析 7. 题型：多选题审计人员对被审计单位在产品成本进行实质性审查的内容有（ ）A检查在产品盘存记录是否完整、正确，核实盘存数量B审查产品的所有权C审查产品的等级与质量D审查在产品计价方法的合理性E审查计价方法在一定期间有无变化 答案 A,D,E 解析 决定在产品成本的主要因素是在产品数量及其计价BC属于产成品数量的审查程序。

8. 题型：多选题审计人员在核对被审计单位年末的卖方对账单时，发现有一批货物，供应商已于年末发出并记账，但被审计单位在年末并未入账，被审计单位可能存在的情况有（ ）A未收到货物B少计应付账款C多计生产成本D多计应收账款E少计存货 答案 A,B,E 解析 这种情况属于采购业务入账不完整 9. 题型：单选题下列各项中，符合生产与存货循环内部控制职责分工要求的是（ ）A产成品由生产部门检验，合格产品移交仓储部门保管B生产计划由各车间拟定，经车间主任批准后执行C存货保管由仓储部门负责，永续盘存记录由财务部门负责D存货盘点计划由公司经理批准，盘点工作由仓储部门负责实施 答案 C 解析 存货保管由仓储部门负责，永续盘存记录由财务部门负责，选项C正确 10. 题型：单选题下列关于内部审计的法律责任的说法中，正确的是（ ）A内部审计机构不承担行政责任B内部审计机构不承担刑事责任C我国当前的内部审计法规明确了内部审计人员的法律责任D我国当前的内部审计法规没有明确内部审计人员的法律责任 答案 D 解析 内部审计机构或内部审计人员利用职权，谋取私利，隐瞒审计中查出的问题，或者出具虚假的审计报告、审计决定，玩忽职守，泄露国家秘密和被审计单位秘密，给国家和单位造成重大损失等，应由其所在部门、单位根据有关规定给予批评教育或腥增处分，构成犯罪的，应当移交司法机关处理，选项A和B错误。

我国当前的内部审计法规没有明确内部审计人员的法律责任，选项C错误，选项D正确 11. 题型：多选题在运用分析性复核方法检查主营业务收入的完整性时，审计人员可以实施的程序有（）A计算本期主要产品的销售额和毛利率，并与上期比较B比较本期各月主营业务收入的波动情况C比较本期各月主营业务收入的实际数与计划数D计算本期存货周转率，并与上期比较E计算本期流动比率，并与上期比较 答案 A,B,C 解析 D用于检查存货总体合理性，E用于对被审计单位应收账款的审查 12. 题型：多选题在薪酬业务循环中，根据内部控制要求，应当相互独立的职责包括（ ）A考勤记录与审批B工资结算汇总表的编制与审核C工资单的编制与审核D人员调配单的编制与审批E产量记录和工时记录 答案 A,B,C,D 解析 E选项产量记录和工时记录均由生产部门编制，产量及工时记录与审核相互独立 （1）人力资源管理、工资领取、统计和财会部门相互独立，防止虚列支出和连贯性错误；（2）人员调配单的编制与审批相互独立，防止虚增人数和工资级别；（3）考勤记录与审批相互独立，防止多计和错计出勤天数；（4）工资单的编制与审核相互独立，防止多计和错计应发工资；（5）工资结算汇总表的编制与审核相互独立，防止多计和错计总人数和应发工资；（6），防止多计、少计产量和工时；（7）生产统计报表编制与审核相互独立，防止虚报、错报产品产量和质量；（8）工资费用分配表编制与审核相互独立，防止工资分配发生错误；（9）工资保管与记录相互独立，防止篡改记录，冒领工资。

13. 题型：单选题为证实某笔应收账款确已收回，下列审计证据中证明力最强的是( )A询问记录B销售合同C应收账款明细表D银行对账单 答案 D 解析 本题考查的是审计证据的分析文件形式的审计证据比口头方式的审计证据更可靠；从被审计单位外部取得的证据比被审计单位提供的审计证据可靠 14. 题型：单选题审计人员对某企业的采购与付款交易实施截止测试的目的是为了检查（ ）A年底应付账款的真实性B是否存在无法支付的应付账款C采购业务入账时间是否正确 D应付账款是否全部登记入账 答案 C 解析 截止测试的目的是保证已发生交易是否计入正确的会计期间 15. 题型：单选题直接用于收集审计证据的方法是（ ）A审计取证基本方法B审计取证具体方法C详查法D抽查法 答案 B 解析 审计取证具体方法是指直接用于收集审计证据的方法 16. 题型：多选题下列有关审计取证方法的表述，正确的有（ ）A检查仅检查记录或文件B通过检查记录或文件获得的审计证据的可靠性取决于记录或文件的来源和性质C询问必须作成书面记录，并由答询人签字或盖章D观察有形资产可以为其权利和义务认定提供可靠的审计证据E观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点 答案 B,C,E 解析 检查，包括检查记录或文件和检查有形资产两种类型,选项A错误。

通过观察，审计人员可以了解被审计单位的基本情况，获取被审计单位的经营环境、生产状况、业务运行情况及内部控制遵循情况的证据，选项D错误 17. 题型：单选题审查销售折扣账务处理时，可确认为正确的是( ）A作为主营业务收入的抵减项目B冲减主营业务收入并同时冲减主营业务成本C冲减主营业务收入并同时增加产成品成本D不必进行账务处理 答案 A 解析 销售折扣账务处理应作为主营业务收入的抵减项目 18. 题型：多选题作为绩效审计评价的标准应具备的特征有（ ）A可靠性B相关性C充分性D客观性E明确性 答案 A,B,D,E 19. 题型：多选题下列审计质量控制措施中，属于对审计人员素质控制的有（）A助理审计人员编制的工作底稿应当由主审人员复核B建立严格的晋升制度，以保证被提升的审计人员都能胜任其新职务C建立严格的聘用制度，保证聘用的审计人员都能胜任自己的工作D审计人员实施审计之前进行充分的计划E专职复核人员在审计报告审定前，应对审计报告进行复核，并提出复核意见 答案 B,C 解析 ADE属于对审计作业过程的控制。

20. 题型：单选题资本投入的审计目标中，证实投入资本的真实性是指（ ）A确认应该记入各资本账户的业务全部记入B确认记录在资本账户的余额确实存在，记录的金额是实际发生的C确认记录的金额经过正确的过账和汇总D确认资本业务按会计准则正确列示于财务报表 答案 B 解析 证实投入资本的真实性是指确认记录在资本账户的余额确实存在，记录的金额是实际发生的,选项B正确 21. 题型：多选题下列做法中，可能导致被审计单位虚增本期主营业务收入的有（ ）A将委托他人代销商品作为已出售商品处理B将材料盘盈计入主营业务收入C将下期销售收入提前至本期确认D将本期销售收入推迟到下期确认E将销售退回的商品单独存放，暂不作账务处理 答案 A,B,C,E 解析 D选项导致被审计单位本期主营业务收入虚减，属于入账不完整 22. 题型：单选题下列各项测试程序中，不属于销售与收款循环内部控制测评的是（ ）A验证坏账冲销是否经过收款业务、记账业务以外的人员批准B了解应收款项账簿记录人员与出纳员的职责分工C审核坏账损失的账簿记录及相应的手续D分析、计算折让、折扣比例的合理性 答案 。