12注会财管闫华红基础班第二章财务报表分析(8).docx

第二章 财务报表分析第三节 管理用财务报表分析一、管理用财务报表〔三〕管理用资产负债表含义〔1〕经营性资产和负债，是指在销售商品或提供劳务的过程中涉及的资产和负债 〔2〕金融性资产和负债，是指在筹资过程中或利用经营活动多余资金进行投资的过程中涉及的资产和负债区分标志区分经营资产和金融资产的主要标志是看该资产是生产经营活动所需要的，还是经营活动暂时不需要的闲置资金利用方式净经营资产净负债+所有者权益经营性流动资产减：经营性流动负债经营营运资本净金融负债〔净负债〕金融负债减：金融资产经营性长期资产减：经营性长期负债净经营性长期资产所有者权益根本等式：净经营资产=净负债+所有者权益1.区分经营资产和金融资产【提示】容易混淆的工程〔1〕货币资金货币资金本身是金融性资产，但是有一局部货币资金是经营活动所必需的有三种做法：第一种做法是：将全部货币资金列为经营性资产；第二种做法是：根据行业或公司历史平均的货币资金/销售百分比以及本期销售额，推算经营活动需要的货币资金额，多余局部属，列为金融资产；第三种做法是：将其全部列为金融资产在编制管理用资产负债表时，考试会明确说出采用哪一种处理方法〔2〕短期权益性投资属于金融资产；长期权益性投资属于经营资产。

〔3〕应收股利：长期权益投资的应收股利属于经营资产；短期权益投资〔已经划分为金融工程〕形成的应收股利，属于金融资产〔4〕持有至到期投资属于金融资产2.区分经营负债和金融负债【提示】不容易识别的工程〔1〕短期应付票据：如果是以市场利率计息的，属于金融负债；如果是无息应付票据，应归入经营负债〔2〕优先股从普通股股东角度看，优先股应属于金融负债〔3〕“应付利息〞是筹资活动形成的，应属于金融负债应付股利中属于优先股的属于金融负债，属于普通股的属于经营负债〔4〕长期应付款融资租赁引起的长期应付款属于金融负债，经营活动引起的长期应付款应属于经营负债〔5〕一年内到期的非流动负债属于金融负债[教材例题]表2-11依据表2-2 资产负债表编制单位：ABC公司 20×1年12月31日 单位：万元资产年末余额年初余额负债及股东权益年末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金〔经营〕4425短期借款6045交易性金融资产612交易性金融负债2810应收票据〔无息〕1411应付票据〔无息〕54应收账款398199应付账欺100109预付账款224预收账款104应收利息00应付职工薪酬21应收股利00应交税费54其他应收款1222应付利息1216存货119326应付股利00一年内到期的非流动资产7711其他应付款2522其他流动资产80预计负债24流动资产合计70061O一年内到期的非流动负债00其他流动负债535流动负债合计300220非流动资产：非流动负债：可供出售金融资产045长期借款450245持有至到期投资00应付债券240260长期应收款00长期应付款5060长期股权投资300专项应付款00固定资产1238955预计负债00在建工程1835递延所得税负债00固定资产清理012其他非流动负债015无形资产68非流动负债合计750580开发支出00 负债合计1040800商誉68股东权益：长期待摊费用515股本100100递延所得税资产00资本公积101O其他非流动资产30减：库存股00非流动资产合计13001070盈余公积6040未分配利润79073O股东权益合计960880资产总计20001680负债及股东权益总计20001680［编制结果］表2－11 管理用资产负债表编制单位：ABC公司 20×1年12月31日单位：万元净经营资产年末余额年初余额净负债及股东权益年末余额年初余额经营性流动资产：　金融负债：货币资金(经营)4425短期借款6045应收票据(经营)1411交易性金融负债2810　应收账款398199　应付利息1216　预付账款224一年内到期的非流动负债00应收股利(经营)00　长期借款450245　其他应收款1222　应付债券240260　存货119326金融负债合计790576一年内到期的非流动资产7711金融资产： 　其他流动资产80交易性金融资产612经营性流动资产合计694598　应收利息00经营性流动负债：可供出售金融资产045应付票据(经营)54持有至到期投资00　应付账款100109金融资产合计657　预收账款104　 净负债784519　应付职工薪酬21　应交税费54　应付股利00　其他应付款2522　其他流动负债535经营性流动负债合计200149　经营营运资本494449经营性长期资产：　长期应收款00　长期股权投资300　固定资产1238955　在建工程1835　固定资产清理012　无形资产68　开发支出00　商誉00　长期待摊费用515递延所得税资产00其他非流动资产30经营性长期资产合计13001025经营性长期负债：长期应付款(经营)5060股东权益：　专项应付款00　股本100100　预计负债00资本公积1010递延所得税负债00减：库存股00其他非流动负债015盈余公积6040经营性长期负债合计5075未分配利润790730净经营性长期资产1250950股东权益合计960880净经营资产总计17441399净负债及股东权益总计17441399。