注册会计师考试真题及答案【税法】参照.pdf

2015 年注册会计师税法考试真题及答案解析一、单选题1.下列税种中属于中央政府与地方政府共享收入的是( )A.耕地占用税B.个人所得税C.车辆购置税D.土地 增值税【参考答案】 B【考点解析】 选项 AD ：属于地方政府固定收入，选项C：属于中央政府固定收入2.以下属于中央和地方共享收入的是( )A.消费税B.个人所得税C.关税D.土地增值税【参考答案】 B【考点解析】 选项 AC：属于中央政府固定收入;选项 D：属于地方政府固定收入3.下列收入中，应当征收增值税的是( )A.电力公司向发电企业收取的过网费收入B.增值税纳税人收取的会员费收入C.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴收入D.融资性售后回租业务中承租方出售资产取得的收入【参考答案】 A【考点解析】 选项 BC：不征收增值税 ;选项 D：融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为不属于增值税的征税范围，不征收增值税4.下列行为中，视同销售货物缴纳增值税的是( )A.将购进的货物用于集体福利B.将购入的货物用于个人消费C.将购进的货物用于非增值税应税项目D.将购进的货物用于对外投资【参考答案】 D【考点解析】 将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目、集体福利或者个人消费的，属于增值税视同销售行为，但将购进的货物用于这三项的，不属于增值税视同销售行为，所以选项ABC 不正确。

5.下列产品中，属于消费税征税范围的是( )A.轮胎B.电池C.卡丁车D.酒精【参考答案】 B【考点解析】 轮胎、卡丁车、酒精不属于消费税征税范围6.下列税种中与“市肆门摊税”性质最接近的是( )A.消费税B.关税C.增值税D.营业税【参考答案】 D【考点解析】 明代开证的“市肆门摊税”，具有营业税的性质7.我国汉代征收“算缗钱”，具体征收方法为：对商人和高利贷者，按照交易额或者贷款额征收，每一缗征一算，税率6%;对手工业者，按出售产品的价值征税，每四缗征一算，税率3% 下列税种中，与“算缗钱”性质最接近的是( )A.关税B.营业税C.增值税D.消费税【参考答案】 B【考点解析】 汉代对商人征收的“算缗钱”，具有营业税的性质对商人和高利贷者按照交易额或贷款额征税，这相当于是对营业税纳税人按照营业额征收营业税8.某公司8 月将自有办公用房出租，并一次性收取租金48 万元，该办公用房9 月交付承租人使用， 该公司9 月应缴营业税 ( )A.0.8 万元B.0.48 万元C.1.44 万元D.2.4 万元【参考答案】 D【考点解析】 纳税人提供租赁业劳务，采取预收款方式的，其营业税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

所以一次性收取租金 48 万元全额计征营业税该公司9 月应缴营业税 =48x50%=2.4(万元 )9.下列税费中，应计入进口货物关税完税价格的是( )A.单独核算的境外技术培训费用B.报关时海关代征的增值税和消费税C.进口货物运抵我国境内输入地点起卸前的保险费D.由买方单独支付的入关后的运输费用【参考答案】 C【考点解析】 下列费用，如能与该货物实付或者应付价格区分，不得计入关税完税价格：厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用;货物运抵境内输入地点之后的运输费用、保险费和其他相关费用(选项 D); 进口关税 及其他国内税收 (选项 B);为在境内复制进口货物而支付的费用;境内外技术培训及境外考察费用(选项A)10. 下列情形中，纳税人应进行土地增值税清算 的是 ( )A.直接转让土地使用权B.转让未竣工结算房地产开发项目50% 股权的C.取得销售 (预售 )许可证满1 年仍未销售完毕的D.房地产开发项目尚未竣工但已销售面积为50% 的【参考答案】 A【考点解析】 符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算：(1)房地产开发项目全部竣工、完成销售的;(2)整体转让未竣工决算房地产开发项目的;(3)直接转让土地使用权的。

11. 某企业在市区拥有一块地，尚未由有关部门组织测量面积，但持有政府部门核发的土地使用证书下列关于该企业履行城镇土地使用税 纳税义务的表述中，正确的是( )A.暂缓履行纳税义务B.自行测量土地面积并履行纳税义务C.以证书确认的土地面积作为计税依据履行纳税义务D.待将来有关部门测定完土地面积后再履行纳税义务【参考答案】 C【考点解析】 按照规定， 城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据纳税人实际占用的土地面积按下列办法确定：(1)由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准;(2)尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准;(3)尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整12. 下列车船中，应缴纳车船税 的是 ( )A.警用车辆B.养殖渔船C.公司拥有的摩托车D.纯电动汽车【参考答案】 C【考点解析】 选项 AB：免征车船税 ;选项D：纯电动汽车，不征收车船税13. 某企业2015 年 1 月缴纳了5 辆客车车船税， 其中一辆9 月被盗，已办理车船税退还手续;11 月由公安机关找回并出具证明，企业补缴车船税，假定该类型客车年基准税额为480 元，该企业2015 年实缴的车船税总计为( )。

A.192 元B.2280 元C.2400 元D.2320 元【参考答案】 D【考点解析】 在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明，向纳税所在地的主管地方税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税该企业2015 年实缴的车船税总计=4 480+480 1210=2320(元)14. 企业发生的下列支出中，按企业所得税 法的规定可在税前扣除的是( )A.税收滞纳金B.非广告性赞助支出C.按规定缴纳的财产保险费D.企业所得税税费【参考答案】 C【考点解析】在 计算 应纳税所得额 时，下列支出不得扣除：(1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;(2)企业所得税税款 (选项 D);(3) 税收滞纳金 (选项 A);(4) 罚金、罚款和被没收财物的损失;(5)超过规定标准的捐赠支出;(6)赞助支出 (选项 B);(7) 未经核定的准备金支出 ;(8)企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除 ;(9)与取得收入无关的其他支出。

15. 个体工商户发生的下列支出中允许在个人所得税税前扣除的是( )A.用于家庭的支出B.非广告性质赞助支出C.生产经营过程中发生的财产转让损失D.已缴纳的增值税税款【参考答案】 C【考点解析】 个体工商户下列支出不得扣除：(1)个人所得税税款;(2)税收滞纳金 ;(3)罚金、罚款和被没收财物的损失;(4)不符合扣除规定的捐赠支出;(5)赞助支出 (选项 B);(6) 用于个人和家庭的支出(选项 A);(7) 与取得生产经营收入无关的其他支出;(8)国家税务总局规定不准扣除的支出16. 个人的下列所得中，免予征收个人所得税的是( )A.企业职工李某领取原提存的住房公积金B.王某在单位任职表现突出获得5 万元总裁特别奖金C.退休教师张某受聘另一高校兼职教授每月取得4000 元工资D.徐某因持有某上市公司股份取得该上市公司年度分红【参考答案】 A【考点解析】 选项 A：个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金时，免予征收个人所得税;选项 BCD：应照章征收个人所得税17. 下列税费的征收管理，适用中华人民共和国税收征收管理法的是( )A.关税B.房产税C.海关代征增值税D.教育费附加【参考答案】 B【考点解析】 选项 AC 由海关征收，不适用征管法;选项D：由税务机关征收，但不适用征管法。

18. 税务机关做出的下列行政行为，纳税人不服时可以申请行政复议也可以直接向人民法院提起行政诉讼的是()A.罚款B.加收滞纳金C.确认征收范围D.确认抵扣税款【参考答案】 A【考点解析】 选项A：属于税务行政处罚行为，纳税人对税务机关做出的“征税行为”以外的其他具体行政行为不服的，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼选项BCD：属于征税行为，纳税人对税务机关做出的“征税行为”不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议二、多选题1.以下需要自行纳税申报的有( )A.年股票交易转让所得16 万元B.从境外取得收入C.从境内两处以上取得收入D.个体经营者年经营所得12 万元【参考答案】 ABD【考点解析】 自行申报纳税的纳税义务人有：(1) 年所得12 万元以上的 (选项 A 正确 );(2) 从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的 (选项 C 错误 );(3)从中国境外取得所得的(选项 B 正确 );(4)取得应税所得，没有扣缴义务人的(选项D 正确 );(5)国务院规定的其他情形2.甲是国内运输企业，乙是国外运输企业，丙委托甲和乙运输，甲是起运方，乙负责国外运输，甲乙丙都签了全程运输单，以下说法正确的有 ()。

A.甲按本程运费贴花B.乙按本程运费贴花C.乙按全程运费贴花D.丙按全程运费贴花【参考答案】 AD【考点解析】 对国际货运，凡由我国运输企业运输的，不论在我国境内、境外起运或中转分程运输，我国运输企业所持的一份运费结算凭证，均按本程运费计算应纳税额(选项A);托运方所持的一份运费结算凭证，按全程运费计算应纳税额(选项 D) 由外国运输企业运输进出口货物的，外国运输企业所持的一份运输结算凭证免纳印花税 ，所以乙是免税的(选项 BC 错误 )3.税务行政讼诉原则有() A.合法性审查原则B.不适用调解原则C.由税务机关负责赔偿原则D.由纳税人举证原则【参考答案】 ABC【考点解析】 选项 D 税务行政讼诉由“税务机关”负举证责任原则4.下列选项中，属于税务行政讼诉原则的有() A.起诉不停止原则B.不适用调解原则C.人民法院特定主管原则D.由税务机关负债赔偿的原则【参考答案】 ABCD【考点解析】 税务行政讼诉原则包括：人民法院特定主管原则、合法性审查原则、不适用调解原则、起诉不停止执行原则税务机关负举证责任原则、由税务机关负债赔偿的原则5.以倒扣价格法估定关税完税价格时，下列应该扣除的项目有() A.在境内销售时的利润、一般费用B.货物抵运境内输入地点之后的运费、保险费C.进口关税D.国内其他环节税【参考答案】 ABCD【考点解析】 以倒扣价格法估定关税完税价格时，下列应该扣除的项目：该货物的同等级或同种类货物，在境内销售时的利润和一般费用及通常支付的佣金;货物运抵境内输入地点之后的运费、保险费、装卸费及其他相关费用;进口关税、进口环节税和其他与进口或销售货物有关的国内税。

6.以下属于纳税人权利的有() A.要求税务机关保护商业秘密B.对税务机关作出的决定，享有陈述权、申辩权C.有权控告和检举税务机关、税务人员违法违纪行为D.依法申请减免税权【参考答案】 ABCD【考点解析】 以上选项都属于纳税人权利三、计算问答题1.某工业企业2015 年 3 月 1 日转让位于县城的一处办公楼，取得销售收入12000 万元， 2008 年建造该办公楼时为取得土地使用权支付金额3000 万元，办公楼建造成本4000 万元，转让时经政府批准的房地产评估机构评估，确认该办公楼重置成本价为8000 万元 (其他相关资料：产权转移书据印花税税率0.5 ，成新度折扣率60%) 要求：根据上述资料，按顺序回答下列问题，如有计算，需计算出合计数1)解释重置成本价的含义2)计算土地增值税时该办公楼的评估价格3)计算土地增值税时可以扣除的营业税金及附加 4)计算土地增值税时可以扣除的印花税5)计算土地增值税时可扣除项目金额的合计数6)计算转让时应缴。