经济师考试中级财税辅导：第五章（2）.doc

经济师考试中级财税：第五章（2） 四、税率 （一）税率 1.货物税率 （1）基本税率：17% （2）低税率：13% ①生活必需品类——粮食、食用植物油、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气和居民用煤炭制品等 ②文化用品类：图书、报纸、杂志 ③农业生产资料类：饲料、化肥 ④农机、农药、农膜 ⑤农产品：包括种植业、养殖业、林业、牧业、水产生产的各种植物、动物的初级产品 ⑥音像制品、电子出版物新增） ⑦二甲醚 ⑧国务院规定的其他货物 （3）零税率——出口货物，除原油、柴油、新闻纸、糖、援外货物包括国家禁止出国的货物以外 2.应税劳务税率：17% 3.纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务的，应分别核算不同税率的货物或应税劳务的销售额未分别核算销售额的，一律从高适用税率 （二） 征收率——小规模纳税人和一般纳税人按简易办法纳税适用 小规模纳税人增值税征收率为3% 2009年1月1日起，对增值税一般纳税人按下列简易办法征收增值税的优惠政策继续执行，不得抵扣进项税。

1．纳税人销售自己使用过的物品： （1）一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产按简易办法依4%征收率减半征收增值税 销售其他固定资产区分情况对待：①销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税②2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人l 2．纳税人销售旧货，按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税 （不包括自己使用过的物品） 3.一般纳税人销售资产的下列货物，可选择按照简易办法按照6%征收率计算缴纳增值税一旦选定简易办法，36个月内不得变动 4、按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税： （1）寄售商店代销寄售商品（包括居民个人寄售的物品在内） （2）典当业销售死当物品 （3）经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品 5.对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照6%征收率征收增值税，不得抵扣进项税。