完整第九章销售与收款循环的审计.doc

第九章销售与收款循环的审计环节：接受客户订单;批准赊销信用;供货;发运货物；向客户开具账单;记录销售；办理和记录现金;银行存款收入；办理和记录销售退回、销售折扣与折让;注销坏账;提取坏账准备部门:1、接受客户订单后，由销售部门编制一式多联的销售单2、信用管理部门批准赊销信用3、仓库只有在收到经过批准的销售单才能供货4、货物的发出必须由独立的发运部门进行５、在顾客订单、销售单、发货单〔或提货单〕等核对相符的前提下，会计部门将事先连续编号的销售发票提供给顾客6、开具发票之后,会计人员应编制相应的记账凭证，并负责登记凭证:1、客户订购单：是客户提出的书面购货要求,是一种外部证据２、销售单:是销售方内部处理客户订购单的凭据，列示客户所订购商平的名称、规格、数量及其他有关信息３、发运凭证:是企业发运货物时编制的凭据，用以放映发出商品的规格、数量和其他有关内容４、销售发票：用来说明已销售商品的名称、规格、数量、价格、销售金额、运费和保险费、开票日期、付款条件等内容5、贷项通知单：表示因销售退回或折让引起应收销货款减少的ﻭ凭证6、商品价目表：列示已经授权批准的、可供销售的各种商品的价格清单７、应收账款账龄分析表：反映月末尚未收回的应收账款总龄的账龄,并详细反映每个客户月末尚未偿还的应收账款数额和账龄。

８、应收账款明细账:记录每个客户各项赊销、还款、销售退回及折让的明细账９、主营业务收入明细账：记录销售交易的明细账,记载和放映不同类别或劳务的明细发生情况和总额10、折扣与折让明细账：用来核算企业销售商品予以客户折扣情况的明细账11、汇款通知书：是一种与销售发票一起寄给客户，由客户在付款时再寄回销售单位的凭证12、库存现金日记账和银行存款日记账：是记录应收账款收回或现销收入及其他各种现金和支出的日记账13、坏账审批表：用来批准将某些应收账款项注销为坏账，是仅在企业内部使用的凭证14、客户月末对账单:按月寄送给客户,用于赊销是双方定期核对账目的15、转账凭证：根据有关转账业务的原始凭证编制的1６、收款凭证;记录现金和银行存款收入业务的记账凭证措施:1、销售订单一式多联2、发运货物订单一式四联３、开具账单事先连续编号的销售发票认定：１、设计信用批准控制的目的是降低坏账风险,因此，这些控制与应收账款账面余额的“计价和分摊〞认定有关2、发运凭证式证明收入“发生〞认定的最关键证据。