记账实操-海洋生物科技有限公司账务处理实例.docx

6 / 6记账实操-海洋生物科技有限公司账务处理实例 一、研发投入1. 研发材料采购 为研发新型海洋生物制药，购买各类海洋生物样本、化学试剂等材料，金额为 200,000 元，增值税税率 13%，款项通过银行转账支付 会计分录： 借：研发支出 费用化支出（材料） 200,000 应交税费 应交增值税（进项税额） 26,000 贷：银行存款 226,0002. 研发设备购置与折旧 购入专业实验设备，价值 500,000 元，增值税税率 13%，款项已付设备预计使用年限 5 年，无残值，采用直线法计提折旧，本月折旧额为：$500000÷5÷12 = 8333.33$（元） 购买时： 借：固定资产 实验设备 500,000 应交税费 应交增值税（进项税额） 65,000 贷：银行存款 565,000 计提折旧： 借：研发支出 费用化支出（设备折旧） 8333.33 贷：累计折旧 8333.333. 研发人员薪酬 本月支付研发人员工资 300,000 元 会计分录： 借：研发支出 费用化支出（人员薪酬） 300,000 贷：应付职工薪酬 300,000 发放工资： 借：应付职工薪酬 300,000 贷：银行存款 300,000 二、产品生产1. 原材料采购 采购生产海洋生物保健品所需的原料，如藻类提取物、鱼油等，金额为 400,000 元，增值税税率 13%，款项已付。

会计分录： 借：原材料 藻类提取物等 400,000 应交税费 应交增值税（进项税额） 52,000 贷：银行存款 452,0002. 领用原材料 生产部门领用原材料 350,000 元用于生产 会计分录： 借：生产成本 直接材料 350,000 贷：原材料 藻类提取物等 350,0003. 人工成本核算 支付生产工人工资 100,000 元 会计分录： 借：生产成本 直接人工 100,000 贷：应付职工薪酬 100,000 发放工资： 借：应付职工薪酬 100,000 贷：银行存款 100,0004. 制造费用分摊 本月车间发生的水电费、设备折旧等制造费用共计 50,000 元，按照生产工时比例分摊到产品成本中 会计分录： 借：生产成本 制造费用 50,000 贷：制造费用 水电费等 50,0005. 产品完工入库 假设本月生产的海洋生物保健品全部完工入库，总成本为 500,000 元 会计分录： 借：库存商品 海洋生物保健品 500,000 贷：生产成本 直接材料 350,000 100,000 元。

会计分录： 借：生产成本 直接人工 100,000 贷：应付职工薪酬 100,000 发放工资： 借：应付职工薪酬 100,000 贷：银行存款 100,0004. 制造费用分摊 本月车间发生的水电费、设备折旧等制造费用共计 50,000 元，按照生产工时比例分摊到产品的成本中 会计分录： 借：生产成本 制造费用 50,000 贷：制造费用 水电费等 50,0005. 产品完工入库 假设本月生产的海洋生物保健品全部完工入库，总成本为 500,000 元 会计分录： 借：库存商品 海洋生物保健品 500,000 贷：生产成本 直接材料 350,000 生产成本 直接人工 100,000 生产成本 制造费用 50,000 三、销售业务1. 产品销售 销售海洋生物保健品，取得收入 800,000 元，增值税税率 13%，收到银行存款 600,000 元，其余款项暂未收到 会计分录： 借：银行存款 600,000 应收账款 304,000 贷：主营业务收入 800,000 应交税费 应交增值税（销项税额） 104,0002. 结转销售成本 假设销售产品的成本为 400,000 元。

会计分录： 借：主营业务成本 400,000 贷：库存商品 海洋生物保健品 400,000 四、期间费用1. 销售费用 支付广告宣传费 40,000 元，销售人员差旅费 20,000 元 会计分录： 借：销售费用 广告宣传费 40,000 销售费用 差旅费 20,000 贷：银行存款 60,0002. 管理费用 支付办公场地租金 30,000 元，管理人员工资 50,000 元 会计分录： 借：管理费用 租金 30,000 管理费用 工资 50,000 贷：银行存款 80,000会计实操文库。